高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探討

孫亞萍

山東東方路橋建設(shè)有限公司 山東臨沂 276005

我國(guó)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往集中關(guān)注生產(chǎn)研發(fā)、銷(xiāo)售采購(gòu)等生產(chǎn)性環(huán)節(jié)，而忽視企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，導(dǎo)致很多企業(yè)面臨著較為嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張以及轉(zhuǎn)型升級(jí)都會(huì)造成不利影響。本文通過(guò)梳理現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措，為企業(yè)改善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供科學(xué)建議[1]。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型及特點(diǎn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以進(jìn)行不同分類(lèi)。按稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容劃分，可分為：所得稅、增值稅等具體稅種的風(fēng)險(xiǎn)；違反納稅申報(bào)、發(fā)票管理等而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有普遍性、損失性和可控性三大特點(diǎn)。普遍性指高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。損失性是指企業(yè)一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必定會(huì)給自身造成一定的負(fù)面影響。企業(yè)除了在經(jīng)濟(jì)上遭受直接的損失，其聲譽(yù)還可能受到損害?？煽匦灾饕冈谝欢ǔ潭壬显擄L(fēng)險(xiǎn)能被人為控制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性，雖然我們不能消除這種可能性，但可以做到“未雨綢繆”。企業(yè)可以采取各種防護(hù)措施，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使其遭受的損失最小化。

2 企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

2.1 宏觀(guān)環(huán)境因素

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，我國(guó)宏觀(guān)環(huán)境是不斷調(diào)整變化的，這就給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)。宏觀(guān)環(huán)境通常包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境等，這些宏觀(guān)環(huán)境因素是企業(yè)不可控制的，但任何企業(yè)生存發(fā)展都離不開(kāi)這些宏觀(guān)環(huán)境。雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期向好的基本態(tài)勢(shì)沒(méi)有改變，但我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問(wèn)題仍然突出，金融風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，宏觀(guān)環(huán)境面臨多重挑戰(zhàn)。

2.2 政策影響因素

稅法相對(duì)復(fù)雜且變動(dòng)程度較大是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另外一個(gè)不可避免的影響因素。目前有權(quán)制定稅法或者稅收政策的國(guó)家機(jī)關(guān)有全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等。此外，根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以制定地方性稅收法規(guī)；省、自治區(qū)、直轄市和設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府，可以制定稅收規(guī)章。我國(guó)目前共有18個(gè)稅種，只有少數(shù)稅種通過(guò)了全國(guó)人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來(lái)規(guī)定，稅收法律法規(guī)相對(duì)復(fù)雜，而且我國(guó)財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局每年公布的政策及公告數(shù)量也很龐大，因此企業(yè)在理解稅收政策方面存在很大困難，從而加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3 企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法完全規(guī)避，只能將其降低至企業(yè)可接受范圍甚至最小。最關(guān)鍵、最重要的應(yīng)對(duì)措施是提高企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)人員乃至普通員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅需要公司高層管理者的重視，更需要其他員工的積極配合。首先，企業(yè)高層自身應(yīng)意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。公司應(yīng)定期組織有利于增強(qiáng)員工稅務(wù)風(fēng)范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，動(dòng)員全體員工積極參與活動(dòng)。全體員工應(yīng)該有強(qiáng)烈的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和自身利益的重要性，積極了解和學(xué)習(xí)國(guó)家的最新稅收政策，共同參與和配合相關(guān)部門(mén)的工作，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，在公司內(nèi)營(yíng)造防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍，使企業(yè)文化更為優(yōu)秀。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)制度建設(shè)

高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，必須從自身情況出發(fā)，建立起有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并將其落到實(shí)處，避免一人身兼多職、權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，明確責(zé)任機(jī)制，制定詳細(xì)的工作規(guī)范，明確職責(zé)權(quán)限尤其是財(cái)務(wù)人員的權(quán)限。其次，保持稅務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性，并使其在權(quán)責(zé)上能夠相互制衡與監(jiān)督。最后，建立有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的獎(jiǎng)懲制度，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的范圍、條件等細(xì)則，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與員工利益掛鉤，從而減少員工“偷懶”的現(xiàn)象，對(duì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中表現(xiàn)好的員工給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的員工實(shí)施相應(yīng)的懲罰。

3.3 健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理

首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅僅要規(guī)范制度，還需要加強(qiáng)內(nèi)部審查。企業(yè)要建立全面的內(nèi)部審查制度，一方面，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)與審計(jì)人員的溝通，全力配合審計(jì)人員開(kāi)展工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并反饋，有利于管理層及時(shí)進(jìn)行決策，防范相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。另一方面，內(nèi)部審計(jì)制度可以形成對(duì)涉稅業(yè)務(wù)處理的有效約束和規(guī)范。其次，要建立企業(yè)的外部核查機(jī)制。為了保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范、客觀(guān)，在完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，還需要引進(jìn)外部專(zhuān)業(yè)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)核查機(jī)制?？梢云刚?qǐng)市場(chǎng)上專(zhuān)業(yè)的第三方稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行定期核查，既可以提高稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)性，也可以保證稅務(wù)核查的客觀(guān)性，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加真實(shí)客觀(guān)[3]。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)息息相關(guān)，稅務(wù)種類(lèi)繁多，稅務(wù)政策也在不斷變動(dòng)完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受到企業(yè)重視，如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)面臨的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。首先需要有健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其次需要有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員，專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，最后需要處理好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。做好以上幾點(diǎn)，可以使企業(yè)更加游刃有余地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少因稅務(wù)問(wèn)題而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)支出，更好地依法利用稅務(wù)優(yōu)惠政策來(lái)為企業(yè)贏得更多的利益，增加企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。