淺析高效審計(jì)如何助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

田化臣

亳州市譙城區(qū)審計(jì)局 安徽亳州 236800

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新時(shí)代。主要特點(diǎn)是從快速增長階段過渡到高質(zhì)量發(fā)展階段。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要因素，企業(yè)要跟上新時(shí)代，為中國經(jīng)濟(jì)的優(yōu)質(zhì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[1]。審計(jì)處應(yīng)充分履行其審計(jì)監(jiān)督職能，提高企業(yè)業(yè)績，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的透明公開和強(qiáng)化問責(zé)制。從而推進(jìn)經(jīng)濟(jì)髙質(zhì)量發(fā)展。

1 審計(jì)的作用

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭日益激烈，為了確保企業(yè)的有效和迅速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須與提高質(zhì)量的戰(zhàn)略密切聯(lián)系起來，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在查明企業(yè)制度缺陷、糾正制度缺陷、支持管理者決策、提高企業(yè)運(yùn)營效率、加強(qiáng)企業(yè)的法律管理等方面的監(jiān)督作用。它的作用首先體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理方面，獨(dú)立、客觀和及時(shí)分析企業(yè)管理中的問題和缺點(diǎn)，提出審計(jì)建議，促進(jìn)補(bǔ)救和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)[1]。其次是有效監(jiān)督，提高效率。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是監(jiān)督企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一道控制手段，通過整個(gè)過程中的檢查將有助于提高企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)效率。最后是客觀評(píng)價(jià)和建議，對(duì)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范、作出客觀和公正的審計(jì)結(jié)果和結(jié)論以及正確的糾正建議。

2 現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)存在的問題

審計(jì)監(jiān)督是保證企業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，雖然內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)改善公司管理制度和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)方面發(fā)揮了積極作用，然而在公司管理方面仍然存在許多問題，這表明在審計(jì)監(jiān)督方面仍然存在缺陷。

2.1 審計(jì)監(jiān)督理念與質(zhì)量方面

第一，審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以““服務(wù)集團(tuán)戰(zhàn)略為引領(lǐng)，以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以提高發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，以促發(fā)展、控風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)”但是實(shí)際上與之存在較大的差距[2]。第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督的認(rèn)識(shí)是單方面的。對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出的審計(jì)更加重視，這影響了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的創(chuàng)新性。第三，審計(jì)監(jiān)督的范圍有限，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)制薄弱等原因，審計(jì)監(jiān)督仍然是一個(gè)不為人熟知的領(lǐng)域。第四，對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督不夠充分，有些審計(jì)員對(duì)諸如生產(chǎn)流程、工程管理等業(yè)務(wù)不熟悉，這影響到審計(jì)監(jiān)督的程度。

2.2 審計(jì)監(jiān)督方式及成果運(yùn)用方面

首先，由于經(jīng)驗(yàn)、能力等方面的原因，不能及時(shí)選擇最佳審計(jì)做法，也無法選擇最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和審計(jì)開始點(diǎn)，這導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)展緩慢或不夠全面[3]。第二，取得證據(jù)的方法相對(duì)刻板。目前，內(nèi)部監(jiān)督的主要工具是信息核查、面談、現(xiàn)場(chǎng)視察等。第三，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有完全改正，存在屢次發(fā)生或普遍存在的問題，表明整頓措施或監(jiān)督措施沒有做完全。第四，內(nèi)部控制制度沒有得到改善。僅針對(duì)具體問題的改革未能通過改進(jìn)內(nèi)部控制框架來彌補(bǔ)管理方面的缺陷[2]。

3 進(jìn)行高效審計(jì)的對(duì)策與策略

3.1 革新審計(jì)理念

首先，跟上形勢(shì)，對(duì)審計(jì)概念進(jìn)行革新。在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)“更有效地發(fā)揮審計(jì)在黨內(nèi)和黨內(nèi)的重要作用”。第二，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，多個(gè)方面開展審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的前瞻性，特別注意事先通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)過程的監(jiān)督和事后評(píng)估，并擴(kuò)大審計(jì)范圍，使企業(yè)能夠采用橫向風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告方法，以防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。第三，必須加強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任感，促使審計(jì)人員更好的履行職責(zé)。在新的審計(jì)監(jiān)督時(shí)期，審計(jì)人員在促進(jìn)企業(yè)質(zhì)量發(fā)展方面起著重要作用，依法對(duì)企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的管理，在保證企業(yè)效率的同時(shí)，審計(jì)員應(yīng)提高責(zé)任感、目標(biāo)感，為企業(yè)改革發(fā)展提高服務(wù)質(zhì)量。

3.2 確保審計(jì)質(zhì)量

第一，審計(jì)能力加強(qiáng)、擴(kuò)大審計(jì)范圍和深度。加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，優(yōu)化人員配置結(jié)構(gòu)，確保審計(jì)效率，充分利用公司治理中的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，促使企業(yè)加速制度變革和結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)程。第二，審計(jì)應(yīng)該從嚴(yán)從深，做到審計(jì)的全面性，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性及其權(quán)威性和高效率；第三，提高對(duì)審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)和選擇，對(duì)當(dāng)前優(yōu)先事項(xiàng)、關(guān)切領(lǐng)域、主要風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域的審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，查明和反映新的事態(tài)發(fā)展、新問題和趨勢(shì)。

3.3 創(chuàng)新審計(jì)方法

第一，發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用。通過現(xiàn)代信息化手段進(jìn)行審計(jì)，提高數(shù)字化審計(jì)水平提高審計(jì)監(jiān)督效率。第二，仔細(xì)規(guī)劃和準(zhǔn)備審計(jì)工作。設(shè)立審計(jì)小組，適當(dāng)考慮到所審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作期限，并考慮到其業(yè)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，重視審前調(diào)査工作，認(rèn)真分析資料，制定詳盡、可操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。第三，找準(zhǔn)工作切入點(diǎn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，審計(jì)工作的效率將大大提升。從審計(jì)的最終目標(biāo)出發(fā)，集中工作點(diǎn)，查明意見分歧。通過比較和分析面談內(nèi)容與之交談的人，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)視察，以核實(shí)資產(chǎn)的質(zhì)量并核對(duì)帳目、合同等，結(jié)合其他企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，綜合分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

3.4 完善審計(jì)制度

必須改進(jìn)內(nèi)部控制框架并提高其執(zhí)行力。通過修訂和改進(jìn)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有關(guān)的制度，為獨(dú)立審計(jì)奠定了體制基礎(chǔ)，根據(jù)該制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督，以消除審計(jì)過程中的人為因素。第二，綜合、研究和分析內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型、普遍和傾向性問題；并就管理結(jié)構(gòu)和機(jī)制提出監(jiān)督建議，這將使企業(yè)能夠改進(jìn)其內(nèi)部控制制度，并在加強(qiáng)公司治理方面發(fā)揮積極作用[3]。第三，必須改進(jìn)監(jiān)督和核查機(jī)制，并確保嚴(yán)格的問責(zé)制。根據(jù)法律和條例加強(qiáng)責(zé)任制、嚴(yán)格追究責(zé)任和問責(zé)制，因此，企業(yè)要嚴(yán)格遵守制度，遵守規(guī)則，逐步建立常設(shè)機(jī)制，防止違法行為。第四，審查的協(xié)同作用。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)與內(nèi)部監(jiān)督，例如財(cái)務(wù)監(jiān)督、法律監(jiān)督等聯(lián)系起來，以提高審計(jì)監(jiān)督的效率和效力，充分履行監(jiān)督職責(zé)。