李 華 中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙遼寧分所)

前言

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深入，雖然市場(chǎng)的活力有了較大幅度的提升，但是市場(chǎng)的制約能力也在持續(xù)提升，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中也往往面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)不僅來(lái)自于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面的壓力，也來(lái)自于企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)的合理性。而對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展以及生存，充足的資金是前提條件。這就需要企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中能夠控制好經(jīng)營(yíng)成本以及生產(chǎn)成本，提升自身的運(yùn)營(yíng)效率，而要想達(dá)成上述目標(biāo)，做好財(cái)稅籌劃是一個(gè)必不可少的手段。文章就具體探討了企業(yè)財(cái)稅籌劃工作開(kāi)展的重要意義以及通過(guò)財(cái)稅籌劃工作促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升的策略。

一、企業(yè)財(cái)稅籌劃工作開(kāi)展的重要意義

企業(yè)在實(shí)際落實(shí)財(cái)稅籌劃的相關(guān)工作時(shí)，要嚴(yán)格依照國(guó)家現(xiàn)有的稅收政策，保證所制定的財(cái)稅籌劃方案具有一定的實(shí)用性以及合法性，從企業(yè)自身的角度來(lái)講，財(cái)稅籌劃工作是節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本的一個(gè)十分重要的手段，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)量開(kāi)展來(lái)說(shuō)意義重大。這種意義具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。其一，企業(yè)通過(guò)高質(zhì)量的落實(shí)財(cái)稅籌劃的相關(guān)工作，能夠使本單位的財(cái)務(wù)管理水平得到有效提升[1]。在實(shí)際開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，只有在持續(xù)不斷地分析以及決策的過(guò)程之中，積極收集國(guó)家方面出臺(tái)的相應(yīng)的稅收政策，并科學(xué)地落實(shí)財(cái)稅籌劃工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策才能最大限度地保證正確，財(cái)務(wù)制度才能有效推動(dòng)本企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中能夠進(jìn)入到一個(gè)良性循環(huán)。其二，企業(yè)通過(guò)財(cái)稅籌劃工作的開(kāi)展，能夠有效推動(dòng)本企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及要求的達(dá)成，通過(guò)高質(zhì)量的財(cái)稅籌劃，能夠使企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)得到有效減輕，切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的提升，這也是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的最基本目標(biāo)。高質(zhì)量地開(kāi)展財(cái)稅籌劃工作對(duì)提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效益有著十分重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展來(lái)說(shuō)意義重大。

二、通過(guò)財(cái)稅籌劃促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升的重要策略

財(cái)稅策劃是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升的主要途徑，在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展基礎(chǔ)上，企業(yè)的發(fā)展與效益的提升一定要根據(jù)有效的措施和方案進(jìn)行規(guī)劃，以稅基的角度、計(jì)稅依據(jù)角度、納稅地域角度、納稅時(shí)間角度與稅收政策的角度等方向發(fā)落實(shí)財(cái)稅籌劃，從而達(dá)到完善財(cái)稅籌劃，促進(jìn)企業(yè)效益提升的目的。

(一)從稅基的角度出發(fā)落實(shí)財(cái)稅籌劃

所謂的稅基籌劃，主要指的是在稅法允許的范疇之內(nèi)，納稅人通過(guò)對(duì)稅基進(jìn)行調(diào)整，使自身的繳稅負(fù)擔(dān)能夠得到有效減輕，這是企業(yè)財(cái)稅籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中最常用的一種手段，具體包含以下幾種方法：

首先，財(cái)會(huì)人員在實(shí)際進(jìn)行費(fèi)用列支的過(guò)程中，要能夠做好籌劃。企業(yè)財(cái)會(huì)人員在實(shí)際列支各項(xiàng)費(fèi)用的過(guò)程中，要能夠始終秉持謹(jǐn)慎的態(tài)度，以稅法中的相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，通過(guò)合理進(jìn)行配比，當(dāng)期的費(fèi)用要能夠切實(shí)做到當(dāng)期列銷(xiāo)，一方面使企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅能夠得到有效減少，另一方面能夠通過(guò)合法有效的手段來(lái)延后納稅時(shí)間，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收收益的整體提升[2]。除此之外，也有財(cái)會(huì)人員會(huì)采用合理控制費(fèi)用攤銷(xiāo)的方式來(lái)進(jìn)行財(cái)稅籌劃，通過(guò)平均分?jǐn)偡ǖ氖褂茫軌蚴蛊髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到有效減輕。實(shí)際進(jìn)行費(fèi)用列支籌劃的過(guò)程中，非特殊情況之下，要盡量避免使用不規(guī)則分?jǐn)偡?，防止增加企業(yè)稅負(fù)的情況出現(xiàn)。

其次，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中要針對(duì)相應(yīng)的計(jì)提折舊進(jìn)行合理有效的籌劃。我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊可以抵稅，而通過(guò)合理有效的控制計(jì)提折舊，也能達(dá)到對(duì)成本分?jǐn)偟倪^(guò)程進(jìn)行控制的目的。在實(shí)際操作的過(guò)程中，折舊費(fèi)的計(jì)提方法、計(jì)提數(shù)量則會(huì)在一定程度上受到折舊方法選擇的影響。企業(yè)在充分考慮自身利益的前提之下，也應(yīng)該合理有效的選擇折舊的方法，以此來(lái)達(dá)到控制稅收負(fù)擔(dān)的目的。

此外，要能夠做好對(duì)于企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售額的財(cái)稅籌劃。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，一些企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中要想獲得更多的收益，往往會(huì)選擇擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，拓寬企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的方式，這就在一定程度上提升了企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜度。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一部分業(yè)務(wù)需要進(jìn)行增值稅的繳納，而另一部分業(yè)務(wù)則需要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅繳納的情況。而在這樣的情況之下，在實(shí)際落實(shí)財(cái)稅籌劃相關(guān)工作的過(guò)程中，財(cái)會(huì)人員就需要能夠?qū)τ趹?yīng)稅貨物以及應(yīng)稅勞務(wù)的比例進(jìn)行有效調(diào)控，在選擇稅種的過(guò)程中盡量選擇低稅負(fù)的稅種，以此來(lái)達(dá)到降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的目的[3]。

(二)從計(jì)稅依據(jù)的角度出發(fā)落實(shí)財(cái)稅籌劃

企業(yè)應(yīng)繳納的稅額通常情況下由兩個(gè)因素決定，一是稅率，二是計(jì)稅依據(jù)，其中，計(jì)稅依據(jù)所產(chǎn)生的影響要大于稅率。由此可見(jiàn)，企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行財(cái)稅籌劃的過(guò)程中，計(jì)稅依據(jù)的合理選擇也是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。從稅額節(jié)稅的角度來(lái)講，其主要依據(jù)的是國(guó)家出臺(tái)的相應(yīng)的全部免征或是減半免征的稅收優(yōu)惠政策，而在此過(guò)程中，企業(yè)就需要通過(guò)合理應(yīng)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行合理有效的籌劃，從內(nèi)容以及形式兩個(gè)角度出發(fā)，使自身的條件能夠最大限度地滿(mǎn)足稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，如此，達(dá)到控制企業(yè)稅負(fù)的目的。

(三)從納稅地域的角度出發(fā)落實(shí)財(cái)稅籌劃

國(guó)家在出臺(tái)相應(yīng)的稅收管理政策的過(guò)程中，出于多方面的因素考慮，往往會(huì)針對(duì)不同的納稅地點(diǎn)出臺(tái)不同的稅收優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行納稅地點(diǎn)選擇的過(guò)程中也需要對(duì)這一因素進(jìn)行充分考量。由于不同地區(qū)在稅收政策方面存在一定的差異，這就為企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅籌劃工作提供了更為廣闊的空間[4]。從我國(guó)現(xiàn)階段的情況來(lái)看，一些沿海地區(qū)開(kāi)放程度較高的城市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)為了實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展，國(guó)家方面都給予了一系列的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)通過(guò)合理進(jìn)行財(cái)稅籌劃，也能在一定程度上有效減輕自身的所得稅稅負(fù)，為自身經(jīng)營(yíng)效益的整體提升打下良好的基礎(chǔ)。

(四)從納稅時(shí)間的角度出發(fā)落實(shí)財(cái)稅籌劃

我國(guó)針對(duì)不同的稅種在納稅申報(bào)期限方面給出了不同的規(guī)定，而納稅人在實(shí)際進(jìn)行財(cái)稅籌劃的過(guò)程中，如果能夠合理利用不同稅種在納稅申報(bào)期限方面存在的差異，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中就可以在國(guó)家規(guī)定的納稅期限到達(dá)之前，對(duì)稅款進(jìn)行合理有效的利用，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中在貸款利息方面的支出能夠得到有效減少，一方面能夠有效節(jié)約企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的支出，另一方面也能達(dá)到增收的目的。

(五)從稅收政策的角度出發(fā)落實(shí)財(cái)稅籌劃

企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行財(cái)稅籌劃的過(guò)程中，一方面要能夠明確國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策的相關(guān)內(nèi)容，另一方面也需要明確國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)稅收政策的導(dǎo)向目的。國(guó)家方面為了使稅制能夠得到有效完善，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)能夠維持健康發(fā)展，通常情況下會(huì)通過(guò)免稅以及征稅等方面的手段對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的技術(shù)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理有效的調(diào)整以及優(yōu)化。企業(yè)自身要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展以及生存，就需要能夠?qū)τ谶@些政策進(jìn)行合理有效的應(yīng)用，抓住機(jī)會(huì)，享受政策帶來(lái)的利好[5]。由于國(guó)家出臺(tái)的一些稅收政策很多是根據(jù)某一行業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中的現(xiàn)實(shí)需要以及國(guó)家特定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)而提出的，這就需要企業(yè)在實(shí)際落實(shí)財(cái)稅籌劃相關(guān)工作的過(guò)程中要能夠注意適應(yīng)國(guó)家出臺(tái)的相應(yīng)的財(cái)稅政策，使制定的財(cái)稅籌劃方案能夠更好地契合國(guó)家經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)的方向，使財(cái)稅籌劃在提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益方面的積極作用能夠切實(shí)得到充分發(fā)揮。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)稅籌劃無(wú)論是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)還是對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)都是一個(gè)具有較高敏感度的話題，企業(yè)要想使財(cái)稅籌劃在節(jié)稅方面的功能能夠得到充分發(fā)揮，同時(shí)又避免觸犯國(guó)家法律，在開(kāi)展相關(guān)工作的過(guò)程中就需要始終秉持謹(jǐn)慎的態(tài)度，積極落實(shí)財(cái)稅籌劃，同時(shí)又需要對(duì)國(guó)家相應(yīng)的法律政策進(jìn)行仔細(xì)研究，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升打下良好的基礎(chǔ)。