合理避稅在行政事業(yè)單位的應(yīng)用

鄧衛(wèi)瓊 柳州市衛(wèi)生健康藥具管理中心

對于合理避稅而言，如若將其與行政事業(yè)單位有效的銜接在一起，能夠在一定程度上對成本的支出進(jìn)行降低?，F(xiàn)階段，很多行政事業(yè)單位在發(fā)展期間，工作人員為了能讓支出降低，常常會出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，不僅違反了相應(yīng)的法律法規(guī)，還影響到了行政事業(yè)單位的整體形象。所以，在今后發(fā)展期間，無論是單位的管理人員，還是財(cái)務(wù)人員，都必須要高度重視，能夠明確合理避稅的重要性，將其與逃稅科學(xué)區(qū)分，借助合理避稅的方式，保證國家收入在維持穩(wěn)定的同時，成本支出也能得到進(jìn)一步減少，進(jìn)而讓行政事業(yè)單位可以在激烈的市場競爭中長久發(fā)展。

一、合理避稅概述

財(cái)政部門明確規(guī)定，針對行政事業(yè)單位而言，所支付的任何一筆款項(xiàng)，都應(yīng)該將財(cái)政支付大平臺作為依托，規(guī)范開展，財(cái)政應(yīng)該做到嚴(yán)格的監(jiān)督和管控。在此過程中，如果遇到不能滿足要求和會規(guī)定的情況，費(fèi)用的支出不夠合理，必須要第一時間給予警報。同時，財(cái)政對行政事業(yè)單位進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定，要求不能使用現(xiàn)金的方式付款。簡而言之，財(cái)政不允許行政事業(yè)單位支取現(xiàn)金。因而，在這種背景下，行政事業(yè)單位的費(fèi)用支出得到了科學(xué)的管理和把控。

通常情況下，對于合理避稅來說，其屬于一種合法的行為。而對于逃稅而言，則是違法行為，二者之間存在較大的差異性。雖然，逃稅以及合理避稅都能夠讓行政事業(yè)單位在總體上獲得較大的利益。但是，從宏觀的角度上分析，合理避稅是在法律允許的范圍內(nèi)對納稅方案進(jìn)行不斷的改善和優(yōu)化，在行政事業(yè)單位的具體發(fā)展階段，可以結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀，對多種納稅方案進(jìn)行設(shè)計(jì)，并依照具體情況，選出最為合適的方案，保證單位的納稅負(fù)擔(dān)能夠得到緩解[1]。同時，行政事業(yè)單位的具體經(jīng)營階段，應(yīng)該將國家的相關(guān)政策作為依據(jù)，對稅費(fèi)進(jìn)行繳納。并且，為確?？梢宰畲笙薅鹊臏p少行政事業(yè)單位的成本支，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，應(yīng)該適當(dāng)?shù)恼{(diào)整納稅方案，不斷的進(jìn)行改進(jìn)，加大優(yōu)化力度，以保證能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅的目的。然而，就目前來看，很多納稅人并不能將合理避稅與逃稅區(qū)分開來，最終使得逃稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。此外，合理避稅也能根據(jù)稅法的漏洞等，對行政事業(yè)單位稅費(fèi)支出進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏p少?？傮w來說，行政事業(yè)單位在發(fā)展階段，應(yīng)該科學(xué)運(yùn)用合理避稅，并在不違反法律法規(guī)的前提下，減少所要繳納的費(fèi)用，將合理避稅與逃稅有效的區(qū)分開來，能夠正確認(rèn)識，以便行政事業(yè)單位能夠精準(zhǔn)的把握到避稅尺度，不會出現(xiàn)任何的違法行為。

二、合理避稅的優(yōu)勢分析

行政事業(yè)單位在發(fā)展階段，合理避稅的科學(xué)運(yùn)用，除了能夠?yàn)閱挝粠磔^大的經(jīng)濟(jì)利益之外，也可以為我國稅收體制的不斷健全提供幫助。一方面，合理避稅可以推動行政事業(yè)單位的長久發(fā)展進(jìn)程。當(dāng)下，我國經(jīng)濟(jì)水平大幅度提高。但是，由于受到諸多因素的影響，致使行政事業(yè)單位在這個期間，也遇到了較大的瓶頸，不能與時代發(fā)展步伐相迎合，最終被市場所淘汰。所以，在瓶頸期，必須要做好轉(zhuǎn)型工作。在經(jīng)濟(jì)全球化從深入推進(jìn)的大背景下，行政事業(yè)單位在迎來一定機(jī)遇的同時，也會面臨非常多的挑戰(zhàn)[2]。因而，如果想要保證單位良好發(fā)展，能夠獲得更大的精力利潤，必須要借助各種合法的方法，有效的對費(fèi)用支出成本進(jìn)行降低，確保行政事業(yè)單位的利潤提高。

一般，通過合理避稅，能夠讓稅收成本支出得到嚴(yán)格控制，有效的對成本費(fèi)用進(jìn)行降低，以保證行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程能夠得到推進(jìn)。同時，從國家的層面考量，合理避稅對我國稅收體制的不斷完善和健全有著非常大的幫助。在經(jīng)濟(jì)全球化高速發(fā)展新形態(tài)下，我國依舊處于發(fā)展中國家，很多體制都是依照具體模型來加以構(gòu)建的。并且，因?yàn)楝F(xiàn)階段我國稅收體制存在較強(qiáng)的不完善性以及不健全性，最終使得稅收工作在開展過程中，存在著諸多的缺陷和問題，而正是因?yàn)檫@些不足，最終使得行政事業(yè)單位的財(cái)政工作無法有序開展，面臨的困難非常多。故而，為了可以更好的解決這一現(xiàn)狀，我國稅收部門可以結(jié)合這些問題，在了解現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，加大對稅收政策的完善力度，以保證稅收制度能夠更加的健全。

三、合理避稅在行政事業(yè)單位的應(yīng)用分析

在行政事業(yè)單位的具體發(fā)展過程中，為了能夠從整體的角度上提升單位的經(jīng)濟(jì)效益，讓行政事業(yè)單位可以在激烈的市場競爭中長久發(fā)展，在今后的經(jīng)營期間，一定要科學(xué)地對合理避稅進(jìn)行應(yīng)用，依照稅法來對為政策進(jìn)行深入實(shí)施，以保證能夠達(dá)到合理避稅的目的。同時，需要分開發(fā)放加班補(bǔ)助，從而能夠更為合理的進(jìn)行避稅。

(一)結(jié)合稅法對行政事業(yè)單位稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅

在行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展中，為了能夠從整體的角度上實(shí)現(xiàn)合理避稅，讓事業(yè)單位能夠朝著可持續(xù)的方向邁進(jìn)，在具體的經(jīng)營過程中，需要將稅法作為依據(jù)，對行政事業(yè)單位稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入的實(shí)施，保證可以做到合理避稅[3]。

比如：某單位在經(jīng)營階段，經(jīng)費(fèi)的來源比較單一，對財(cái)政撥付的依賴度很高。并且，依照單位的現(xiàn)狀，也會實(shí)施差額補(bǔ)貼。從宏觀的角度上剖析，單位主要是利用差額補(bǔ)貼的方式來對問題進(jìn)行解決，同時依照稅法的行為規(guī)定，直接由國家財(cái)政部門來對相關(guān)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行撥付。對于沒有直接收入來源的單位，依照相關(guān)的規(guī)定，對房產(chǎn)稅進(jìn)行免征。在這一環(huán)節(jié)中，單位在納稅籌劃時，應(yīng)該盡量朝著這一方向貼近。針對有經(jīng)濟(jì)收入來源，經(jīng)營性質(zhì)比較明顯，可以由國家財(cái)政部門來撥付相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)，且實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，對于經(jīng)營業(yè)務(wù)記載的賬簿，可以將其他賬簿作為依據(jù)，進(jìn)行定額貼花。但是，如果不含經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)的賬簿，則可以不貼花。比如：行政事業(yè)單位在工作過程中，應(yīng)該將現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策作為依據(jù)，諸如：社會保險、失業(yè)保險等，在根據(jù)省級及以上行為標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)對政策加以落實(shí)，然后交給審核部門來進(jìn)行審核，在通過之后，主管部門的審計(jì)之后，可以在稅前進(jìn)行扣除。

(二)借助分開發(fā)放加班補(bǔ)助的方式來達(dá)到合理避稅的目標(biāo)

對于行政事業(yè)單位來說，在具體經(jīng)營階段，應(yīng)該將自身的現(xiàn)狀作為依據(jù)，對分開發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼辦法進(jìn)行合理采用，將加班補(bǔ)貼在每個月單獨(dú)的進(jìn)行發(fā)放，保證能夠?qū)崿F(xiàn)行政事業(yè)單位少繳納的目的。比如：在單位中，可以結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展情況，對薪酬以及勞動報酬等方面機(jī)制加以構(gòu)建，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，強(qiáng)化完善力度[4]。

比如：某行政事業(yè)單位中，總共有30個職工，在不對五險一金加以考量的前提下，員工的基本薪資為2 000元。因?yàn)樵诖汗?jié)期間單位組織了加班，所以對員工進(jìn)行了補(bǔ)貼，補(bǔ)貼的金額為6 180元。而依照9月到12月份來發(fā)工資，在經(jīng)過相應(yīng)的計(jì)算以后，員工每個月的平均工資為1 545元。其中，所支出的稅率為3%。同時，在此期間，員工要繳納1.35元。但是，如果將工資全部加起來在一個月內(nèi)發(fā)放，對應(yīng)的稅率則會高達(dá)20%，需要扣除555元。在這種情況下，個人需要繳納的稅為381元。而通過這一現(xiàn)象，也可以將所有的費(fèi)用計(jì)算出來，并在不斷的對比之下可以明確，由于薪資發(fā)放形式的不同，存在的差異之處也相對較多，需要依照與每月工資的統(tǒng)合，最大限度的實(shí)現(xiàn)合理避稅目的。

(三)科學(xué)的對“臨界點(diǎn)”進(jìn)行規(guī)避，合理避稅

研究得知，在繳稅之前，因?yàn)楦蓴_因素偏多，所以存在的問題也比較多。通常，在具體發(fā)展階段，經(jīng)常會發(fā)生雖然多拿了一塊錢，但是卻要多繳納幾百元的問題。在行政事業(yè)單位中，部分員工在領(lǐng)取獎金時，在整體數(shù)目上，資金有所增多。然而，在對稅款繳納完畢之后，總額卻要比別人低很多。

比如：某行政事業(yè)單位的員工年終獎有18 100元，其余的同事年終獎也為18 000元。根據(jù)與之相對應(yīng)的稅收算法可以明確，第一位員工需要繳納的稅款為1 705元，其余的員工只需要繳納540元即可，在繳納稅款金額上，足足差了1 165元。所以，這一現(xiàn)象充分表明，雖然多出一百元的獎金，但在越級跳躍之后，繳納的所得稅也明顯提升，從原本的540元，直接上升到了1 705元，繳納的費(fèi)用大大增加。因而，面對這一現(xiàn)象，行政事業(yè)單位必須要高度重視，在對員工發(fā)放年終獎之前，需要將統(tǒng)籌規(guī)劃工作做好，讓工作的開展具有較強(qiáng)的針對性，統(tǒng)籌的進(jìn)行規(guī)劃和管理，保證不會出現(xiàn)多發(fā)少拿的情況，從而讓合理避稅的價值和作用可以充分發(fā)揮出來。

四、結(jié)語

綜合而言，隨著社會發(fā)展速度的日益加快，行政事業(yè)單位在得到良好發(fā)展的同時，面臨的競爭也逐漸增大。因此，為了可以不斷促進(jìn)單位核心競爭力的增強(qiáng)，納稅人一定要加大重視，能夠合理的對單位現(xiàn)金流進(jìn)行使用，明確避稅的作用和意義，確保行政事業(yè)單位現(xiàn)金流的利用率能夠得到整體提高。現(xiàn)階段，我國在稅收政策方面，體制越來越健全，能夠依照實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。所以，納稅人可以對政策法規(guī)進(jìn)行科學(xué)運(yùn)用，有效地對稅費(fèi)交納進(jìn)行減少，以便單位的利潤能夠全面增強(qiáng)。同時，行政事業(yè)單位在避稅上，不僅要做到合理避稅，降低風(fēng)險，還要在合法的基礎(chǔ)上做到避稅，確保不會對行政事業(yè)單位造成任何的負(fù)面影響。