企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

陳明

山東益大新材料股份有限公司 山東濟(jì)寧 272400

1 企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范必要性

1.1 提升企業(yè)綜合實(shí)力

首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程，就是了解、研究、踐行稅收法規(guī)的過(guò)程，為此可以助力企業(yè)規(guī)避法治風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)；其次，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃減少利潤(rùn)分?jǐn)?，有更多結(jié)余資金投入運(yùn)營(yíng)，增加可支配收益率，助力企業(yè)鍛造健康資金鏈，使企業(yè)得以防范資金風(fēng)險(xiǎn)；最后，企業(yè)將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)，經(jīng)由內(nèi)部控制確保稅收籌劃方案貫徹落實(shí)，使企業(yè)可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)籌劃稅收提升自身綜合實(shí)力[1]。

1.2 發(fā)揮國(guó)家杠桿作用

企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康活躍的原動(dòng)力，國(guó)家通過(guò)推行財(cái)政政策助力企業(yè)增強(qiáng)活力。如推行“營(yíng)改增”政策減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，敦促企業(yè)加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，同時(shí)增加財(cái)政收入，確保財(cái)政政策落到實(shí)處，發(fā)揮國(guó)家杠桿作用，提高宏觀調(diào)控有效性，使企業(yè)可以在國(guó)家指引下科學(xué)發(fā)展，通過(guò)稅收籌劃有效防范政策風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)稅收籌劃工作分析

2.1 有利于提升企業(yè)的管理水平

企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中需要建立一個(gè)健全和完善的管理體系，這有利于增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操作能力和實(shí)踐能力，健全內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。只有這樣才能為企業(yè)稅收籌劃工作提供更加完整、詳細(xì)的財(cái)務(wù)資料和信息，更加有效的實(shí)施稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

2.2 提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益

很多學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是提升自身經(jīng)濟(jì)收入，而企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅收工作密切相關(guān)。我國(guó)現(xiàn)行稅法中明確規(guī)定，各個(gè)企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中會(huì)涉及到多個(gè)稅種，而在法律方面，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。如果企業(yè)不按照規(guī)定實(shí)施稅收，那么企業(yè)將會(huì)承擔(dān)更重的稅負(fù)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略

3.1 企業(yè)籌資活動(dòng)開展期間的稅收籌劃

其一，利用利息。針對(duì)企業(yè)本身而言，擁有債務(wù)利益是一項(xiàng)普遍的事情，只是大多數(shù)企業(yè)不知道如何對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行合理利用，長(zhǎng)時(shí)間下來(lái)的話，就增加了企業(yè)運(yùn)行的壓力和難度，針對(duì)此種現(xiàn)象而言，企業(yè)可以嚴(yán)格遵循我國(guó)各項(xiàng)法律方面的要求，稅前扣除企業(yè)的債務(wù)利息，以此達(dá)到降低稅收的目的。而且企業(yè)管理人員還必須了解到，在稅前并不是可以應(yīng)用所有的債務(wù)利息，實(shí)際上視情況而定，以此為企業(yè)帶來(lái)良好的收益。所以，在企業(yè)籌資期間，需要將企業(yè)利益發(fā)揮出最大化。其二，引進(jìn)其他合理的籌資模式，綜合性探究稅收籌資方式，此種類型的方式優(yōu)勢(shì)極高，有利于降低稅收。或者是引進(jìn)自我累積的籌資模式，該項(xiàng)方式則能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)獲取充足的利潤(rùn)，本身是消除稅收籌劃的主要模式。其三，融資租賃是應(yīng)用最為廣泛和普遍的一項(xiàng)籌資規(guī)劃方法。在企業(yè)進(jìn)行融資租賃的過(guò)程中，需要以具體的收益為主，將收益看作企業(yè)的主要資產(chǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算提取折舊，降低企業(yè)籌資的難度和復(fù)雜性。此種方式的應(yīng)用除了有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之外，還可以促使企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。另外，企業(yè)也必須找尋最佳的方式和途徑來(lái)拓展經(jīng)營(yíng)范圍，減少稅收壓力[2]。

3.2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間納稅籌劃工作的實(shí)施

在企業(yè)運(yùn)行期間，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵，當(dāng)企業(yè)有著充足資金開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，為了減少企業(yè)納稅支出，就需要依照實(shí)際情況開展有關(guān)的稅收籌劃工作。在企業(yè)內(nèi)部管理期間，可以將稅收籌劃劃分為兩點(diǎn)，分別是銷售部門的稅收籌劃以及內(nèi)部核算的稅收籌劃。從銷售部門來(lái)看，當(dāng)進(jìn)行分期付款和賒賬的時(shí)候，需要匯總結(jié)算，或者以支票方式進(jìn)行，盡可能避免應(yīng)用折扣銷售的方式，以免對(duì)企業(yè)資金回籠產(chǎn)生不良的影響。在內(nèi)部核算期間，需要重點(diǎn)考慮的因素有很多種，應(yīng)依照實(shí)際情況選取固定資產(chǎn)折舊方式，將籌劃的有效性和科學(xué)性全面體現(xiàn)出來(lái)，綜合性考慮市場(chǎng)變化對(duì)于材料價(jià)格產(chǎn)生的影響。另外，在費(fèi)用支出期間，對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用必須進(jìn)行核銷入賬，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的降低。

3.3 企業(yè)投資期間的稅收籌劃策略

在企業(yè)投資期間實(shí)施稅收籌劃工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從三方面入手。其一，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，該項(xiàng)方式通常是在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行期間加以應(yīng)用。在房地產(chǎn)實(shí)施投資工作的過(guò)程中，稅收壓力降低，稅收制度有了明顯改變后，企業(yè)后期運(yùn)營(yíng)狀態(tài)也會(huì)受到限制?；诖?，就需要參與籌資的人員有著專業(yè)性能力和豐富的經(jīng)驗(yàn)，綜合性探究周圍存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提前進(jìn)行辨別和探究，確保風(fēng)險(xiǎn)被及時(shí)解決。其二，保持投資工作的合理性和規(guī)范性。投資工作是綜合性考察風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的一項(xiàng)依據(jù)，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行投資的過(guò)程中，務(wù)必依照具體現(xiàn)象來(lái)確定最佳的投資方式，明確投資金額，將成本控制在最佳范圍內(nèi)。在投資的前期階段中，企業(yè)還需要加以判斷以及評(píng)估。其三，選取合適的投資行業(yè)。當(dāng)前，可以從地域、類型以及風(fēng)險(xiǎn)等方面選取投資企業(yè)。在投資的前期階段中，對(duì)稅收進(jìn)行合理分析，比如，通常情況下，我國(guó)通常是每間隔一段時(shí)間便選擇扶持一個(gè)領(lǐng)域，為了實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目標(biāo)，國(guó)家紛紛落實(shí)一系列緩解稅負(fù)壓力的政策，以此降低稅收壓力，或者是不需要繳納稅收。另外我國(guó)還會(huì)開設(shè)一些政策，用于輔助行業(yè)發(fā)展，給予相關(guān)行業(yè)開放性政策，企業(yè)投資行業(yè)期間務(wù)必綜合性考量政策[3]。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)開展稅收籌劃具有提升綜合實(shí)力、發(fā)揮國(guó)家杠桿作用、營(yíng)建優(yōu)質(zhì)經(jīng)濟(jì)氛圍等積極意義。這需要企業(yè)樹立稅收科學(xué)籌劃及發(fā)展意識(shí)，明確企業(yè)稅收籌劃目的，賦予稅收籌劃原則性，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃創(chuàng)新，提高稅收籌劃人員素養(yǎng)，使工作人員能夠肩負(fù)籌劃責(zé)任，開展創(chuàng)新活動(dòng)，端正工作態(tài)度，增強(qiáng)個(gè)人能力，從企業(yè)效益角度出發(fā)積極解決籌劃問(wèn)題，使企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量得以提高。