新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新探討

邢舒

鞍山市鐵西區(qū)勞動(dòng)就業(yè)和社會(huì)保障事業(yè)服務(wù)中心 遼寧鞍山 114000

新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)政政策不能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問(wèn)題逐漸凸顯，尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的收入差距問(wèn)題，已經(jīng)逐漸成為影響中國(guó)社會(huì)發(fā)展的重要因素之一。投資能力、貿(mào)易發(fā)展以及就業(yè)率等問(wèn)題逐漸受到人們的關(guān)注。在維護(hù)社會(huì)發(fā)展基本目標(biāo)的同時(shí)，需要進(jìn)一步對(duì)財(cái)政政策進(jìn)行探討與調(diào)整，為新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的完善與發(fā)展奠定政策基礎(chǔ)。

財(cái)政稅收是國(guó)家的重要資金來(lái)源，是維護(hù)社會(huì)公共產(chǎn)品供給的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，需要平衡財(cái)政稅收水平與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，在合理規(guī)劃以及嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政稅收政策的前提下，為中國(guó)社會(huì)的發(fā)展提供助力。

1 財(cái)政與稅收體制創(chuàng)新的意義

財(cái)政與稅收是我國(guó)政府的主要收入來(lái)源之一，是國(guó)家發(fā)展建設(shè)、社會(huì)福利的基礎(chǔ)。科學(xué)改革創(chuàng)新財(cái)政與稅收體制，可以提高資源配置效率，對(duì)提供民生公共服務(wù)和公民物質(zhì)生活方面進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，為提高我國(guó)居民的生活質(zhì)量作出貢獻(xiàn)，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展。

由此可見(jiàn)，財(cái)政與稅收體制配置策略對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和民生發(fā)展有重要意義。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革創(chuàng)新道路上，財(cái)政與稅收作為國(guó)家主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，其改革創(chuàng)新有巨大意義，對(duì)我國(guó)全面建成小康社會(huì)有著推動(dòng)作用。

深化財(cái)政與稅收體制改革創(chuàng)新有利于創(chuàng)建新型財(cái)政稅收制度，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，從而在民生方面取得更大的進(jìn)步。財(cái)政與稅收體制改革還可以更新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，將以往的散放式培養(yǎng)策略進(jìn)一步優(yōu)化為集成型創(chuàng)新策略，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展起積極作用。

財(cái)政與稅收體制改革創(chuàng)新有利于優(yōu)化資源再分配，縮小人均收入差距，提高居民生活的幸福感，促進(jìn)社會(huì)資源公平分配，對(duì)市場(chǎng)和政府工作的開(kāi)展也有一定幫助[1]。

2 新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新對(duì)策

2.1 適應(yīng)和引領(lǐng)數(shù)字時(shí)代的發(fā)展

隨著人工智能、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、新能源、邊緣計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)的發(fā)展與融合，數(shù)字時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。英國(guó)政治學(xué)家帕特里克·鄧?yán)S（Patrick Dunleavy）指出，新公共管理的改革浪潮已經(jīng)逐步退出歷史舞臺(tái)9，取而代之的是“數(shù)字時(shí)代治理”（Digital-Era Governance）。根據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心統(tǒng)計(jì)，截至2020年3月，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)9.04億，其中在線政務(wù)服務(wù)用戶規(guī)模達(dá)6.94億。隨著互聯(lián)網(wǎng)用戶的急速增長(zhǎng)以及國(guó)家治理體系的完善發(fā)展，這就要求各級(jí)政府主動(dòng)適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，以實(shí)現(xiàn)數(shù)字化技術(shù)在國(guó)家治理的各個(gè)領(lǐng)域中的創(chuàng)新發(fā)展。在財(cái)稅領(lǐng)域，數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)現(xiàn)行的財(cái)稅體制產(chǎn)生了革命性挑戰(zhàn)。數(shù)字技術(shù)使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)以及行業(yè)和區(qū)域之間的劃分日益模糊；生產(chǎn)的要素組合方式變得更加靈活了，顛覆了傳統(tǒng)的雇傭方式；稅收利益與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地的背離，這些都打破了現(xiàn)行稅收體制的基礎(chǔ)。因此在數(shù)字時(shí)代這一大變局之下，需要實(shí)現(xiàn)財(cái)稅工作和互聯(lián)網(wǎng)深度融合發(fā)展，創(chuàng)造財(cái)稅數(shù)字化的新模式、新業(yè)態(tài)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅體制改革的現(xiàn)代化，以積極培植財(cái)源、涵養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源、加強(qiáng)控稅引稅、促進(jìn)財(cái)政增收為方向，促使政府在提供更優(yōu)質(zhì)的政務(wù)服務(wù)、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境等方面實(shí)現(xiàn)積極蛻變。

2.2 完善財(cái)稅系統(tǒng)

財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)支持科學(xué)合理的支付體系，因此科學(xué)合理的支付體系的制訂在一定程度上促進(jìn)了中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。由于中國(guó)稅制改革尚處于起步階段，因此從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)，有必要提高轉(zhuǎn)移支付的效率，促進(jìn)資源運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，考慮調(diào)整轉(zhuǎn)移支付比例，并計(jì)劃轉(zhuǎn)移支付資金的使用。顯然可以提高資金使用的準(zhǔn)確性和合理性。

2.3 財(cái)政與稅收體制改革要注重提升工作人員素質(zhì)

財(cái)政稅收工作目標(biāo)的完成情況與工作人員的能力和執(zhí)行方法有重要關(guān)系。管理部門(mén)的工作人員在體制改革中要注重個(gè)人專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的提升，提高自身的專(zhuān)業(yè)水平，以適應(yīng)不斷發(fā)展的財(cái)政業(yè)務(wù)工作。管理工作人員要不斷學(xué)習(xí)，通過(guò)高水平的技能和素養(yǎng)提高財(cái)政稅收業(yè)務(wù)效率。工作人員對(duì)制度內(nèi)容的理解非常重要，這是工作有效進(jìn)行的重要途徑。此外，對(duì)工作人員的管理要堅(jiān)持規(guī)范化、法制化。相關(guān)管理部門(mén)要建立監(jiān)管制度，對(duì)財(cái)政稅收工作加以監(jiān)管，及時(shí)糾正工作人員的失誤[2]。

2.4 明確財(cái)政與稅收體制改革的任務(wù)分配

將地方政府的財(cái)政稅收體系納入國(guó)家預(yù)算體系之中，健全管理機(jī)制，明確工作人員的業(yè)務(wù)范圍，責(zé)任劃分、權(quán)益分工等方面進(jìn)行分離，避免各個(gè)部門(mén)之間的工作混亂和重疊，保障工作順利開(kāi)展。在財(cái)政監(jiān)督方面加大力度，以保障我國(guó)財(cái)政體制的規(guī)范性以及合理性。在健全管理體制的過(guò)程中，應(yīng)提高財(cái)政資金利用率，從科學(xué)的角度合理監(jiān)管財(cái)政業(yè)務(wù)，提高工作效率，最大程度發(fā)揮資金的作用。

2.5 完善財(cái)政轉(zhuǎn)移部門(mén)與制度

各地區(qū)政府與相關(guān)部門(mén)需要在當(dāng)前財(cái)政稅收制度的基礎(chǔ)上，建立轉(zhuǎn)移支付制度，針對(duì)性地建立財(cái)政轉(zhuǎn)移部門(mén)，并針對(duì)財(cái)政的整個(gè)生命流程，建立完善的監(jiān)督體系，確保財(cái)政轉(zhuǎn)移過(guò)程中的透明化與有效化，防止相關(guān)財(cái)政資源被不法分子利用。同時(shí)，對(duì)于財(cái)政轉(zhuǎn)移的比例需要利用制度進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與說(shuō)明，強(qiáng)化財(cái)政稅收體制主體功能區(qū)的完善性，利用主體功能區(qū)所存在的效能，為財(cái)政轉(zhuǎn)移提供最為良好的基礎(chǔ)條件。另外，針對(duì)主體功能區(qū)也要實(shí)施全面的監(jiān)督與管理，并有針對(duì)性地解決財(cái)政稅收不足的問(wèn)題，以提高財(cái)政稅收工作的總體效率。

2.6 提高審計(jì)工作在財(cái)政稅收體系中的地位

相關(guān)部門(mén)需要定期對(duì)稅收工作進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)納稅戶進(jìn)行審查，防止出現(xiàn)偷漏稅等異常問(wèn)題，并針對(duì)性地分析不法企業(yè)的行為手段，科學(xué)審查其納稅金額，確保國(guó)家總體稅收的穩(wěn)定，提高稅收工作對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的促進(jìn)作用。另外，納稅人所繳納的稅金也需要保證使用過(guò)程的合理性，要時(shí)刻保持取之于民用之于民的核心思想，建立正確的納稅觀點(diǎn)，使審計(jì)工作能確保各個(gè)環(huán)節(jié)的有效性與正確性。

2.7 調(diào)整財(cái)政預(yù)算機(jī)制，提升預(yù)算準(zhǔn)確性

應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r提出調(diào)整財(cái)政預(yù)算機(jī)制、提升預(yù)算準(zhǔn)確性的策略。預(yù)算是制定財(cái)政稅收政策的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，也是財(cái)政支出能否充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素之一。

首先，了解各單位對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的需求情況，確定預(yù)算方法，提升財(cái)政預(yù)算的準(zhǔn)確率，確保財(cái)政政策框架的合理性[3]。

其次，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度對(duì)財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益進(jìn)行合理量化，確定不同領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)需求狀況，為制定財(cái)政政策提供參考數(shù)據(jù)。

再次，在財(cái)政預(yù)算環(huán)節(jié)將財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)以及需求進(jìn)行細(xì)化，降低由于數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確導(dǎo)致的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.8 規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度

要想提升財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性以及合理性，中央以及各地政府都要加強(qiáng)協(xié)作，一起努力，并很好的控制轉(zhuǎn)移支付比例，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)普通的轉(zhuǎn)移支付和特殊的轉(zhuǎn)移支付之間的平衡，同時(shí)還要科學(xué)分配好支付的比例，確保財(cái)政資金的穩(wěn)定性。首先，政府要結(jié)合實(shí)際的情況，改善之前的稅收返還比重過(guò)大的現(xiàn)象，而且還要控制好資金的來(lái)源，避免轉(zhuǎn)移支付時(shí)資金過(guò)多，進(jìn)而有效提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的合理性。其次，要想確保財(cái)政轉(zhuǎn)移的落實(shí)到位，財(cái)政應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膮^(qū)位因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，提前進(jìn)行預(yù)算，然后在制定合理的資金數(shù)額，確保財(cái)政資金分配時(shí)的透明性以及合理性。最后，政府工作人員還應(yīng)該重視一般性轉(zhuǎn)移的支付比例，對(duì)于其結(jié)構(gòu)要進(jìn)行規(guī)范化，針對(duì)轉(zhuǎn)移的資金數(shù)額要進(jìn)行公開(kāi)，并發(fā)放給下級(jí)政府，避免出現(xiàn)貪污腐敗的情況，進(jìn)而促進(jìn)中央財(cái)政和地方財(cái)政的平衡發(fā)展。

2.9 樹(shù)立科學(xué)合理的改革觀念

從稅收的角度來(lái)講，政府部門(mén)主要負(fù)責(zé)征收，應(yīng)根據(jù)實(shí)際的需求，把稅收應(yīng)用到設(shè)施建設(shè)工作當(dāng)中，并改善居民的生活質(zhì)量，提升群眾的生活水平，當(dāng)今時(shí)代，相關(guān)的部門(mén)還要逐步加強(qiáng)財(cái)政改革的力度，并突出財(cái)政制度的平衡性，因此，不僅可以構(gòu)建和諧的社會(huì)，還可以增強(qiáng)財(cái)政制度的公平性。在財(cái)政稅收改革實(shí)踐的過(guò)程中，應(yīng)適量增加一些享受產(chǎn)品的稅收，降低一些生活必需品的稅收，從而有效提高群眾的生活質(zhì)量。此外，還應(yīng)該適當(dāng)增加一些工業(yè)品的稅收，降低一些科技產(chǎn)品稅收。