任詠梅

在我國，財政稅收是公共的主要收入來源，不僅能夠均衡國民收入的合理分配，還能進一步滿足公共需求。具體的途徑就是國民義務教育、鐵路公路等基礎設施建設。財政稅收是國家參與到市場分配過程中的關鍵手段之一，然而在現(xiàn)階段的財政稅收仍然存在這一系列問題，無法實現(xiàn)最終的公正平等?；诖?，本文針對中國的財政稅收問題，對市場的作用機制進行分析，進而促使我國財政稅收政策的效果得到有效的提升。

在我國，財政稅收與我國的國民收入是直接有關的，這些年以來，我國的國民經(jīng)濟增長速度也逐漸放慢，平均的增長率每年超過百分之十，而稅收的平均增長速度也超過了百分之二十。然而現(xiàn)階段，我國的財政稅收已經(jīng)無法滿足公共需求的發(fā)展。在現(xiàn)階段，財政稅收需要具備公平性，這樣才能進一步實現(xiàn)財政稅收的改革。

財政稅收對市場的作用機制

在我國稅收的過程中，收入分配的主要手段，就是通過對納稅人的收入，進一步影響納稅人的生產(chǎn)消費能力，進而促進市場上的供給以及進口情況，促進宏觀的資源調(diào)控。具體來講，財政稅收對市場的作用機制主要表現(xiàn)在以下的幾個方面。首先，影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)品的供給。在我國，國家財政稅收能夠影響產(chǎn)品的供給，進而促進產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。具體來講，就是通過企業(yè)和納稅者，進一步提高產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，進一步壓制產(chǎn)品的市場份額，進而實現(xiàn)降低行業(yè)稅率的目的。

國家財政稅收主要是用來調(diào)整行業(yè)的發(fā)展，一般都是行業(yè)或是產(chǎn)業(yè)中的第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，調(diào)節(jié)產(chǎn)品的基本情況。產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)者常常能夠根據(jù)市場情況調(diào)整所有成本，最后選擇降低成本。在產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，如果生產(chǎn)者需要退出市場，就可以通過減稅或者免稅的形式，搶占市場份額。在這一類產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，財政稅收可以影響到產(chǎn)品的需求。

在進行收入調(diào)整的過程中，人們的收入水平都是不均衡的，當對某一產(chǎn)品進行征稅的時候，該產(chǎn)品的生產(chǎn)會提高產(chǎn)品的價格，進而讓消費者承擔了相應的稅額，這樣才能進一步提升人們的收入水平，限制對該產(chǎn)品的需求。

除此之外，國家的財政稅收也包括了對個人的征稅，能夠進一步影響居民的可支配收入，繼而影響到居民的消費水準，進而調(diào)節(jié)產(chǎn)品的需求。通過調(diào)節(jié)國內(nèi)居民的消費水平，達到調(diào)節(jié)進出口的目的。

在產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，生產(chǎn)和銷售的所有環(huán)節(jié)都需要強制性的征稅，對納稅人從起始到結果對納稅人經(jīng)濟活動進行調(diào)整。在此期間，納稅人需要對其中的經(jīng)濟問題進行分析，一定程度上監(jiān)督企業(yè)和個人的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進而具體掌握我國的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的發(fā)展，可以進一步調(diào)整稅率，促進整個行業(yè)的發(fā)展。

我國財政稅收中存在的問題

注重效率有失公平

在我國，大多數(shù)的稅收標準都是按照一定內(nèi)容進行分類的，將個人或者企業(yè)的收入進行劃分，并對應納稅等內(nèi)容進行分析，這樣才能在一定程度上調(diào)節(jié)稅收的公平范圍。稅收的公平原則并不是說照顧到每一位公民的負擔，按照我國目前的實施標準進行分析，按照相同范圍內(nèi)人的納稅人收入進行分類，按照同等比例進行計算，在同一個級別，對收入高的人納稅的稅額進行調(diào)整，進而避免出現(xiàn)不公正的情況，這樣才能進一步提高納稅的稅率，避免出現(xiàn)市場的適齡情況。另外，在開展稅收工作時，經(jīng)常存在知識技能掌握不好的情況。在我國，部分的稅收人員整體的職業(yè)素質普遍較低，他們的職業(yè)技能也比較低，所以部分的員工會采用人事制度的漏洞鉆空子，因此有失公平的情況屢屢發(fā)生。

我國財政稅收體系不夠健全

在我國稅收具有無償性，為此納稅也會增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，進一步降低個人的可支配收入，促使企業(yè)和個人采取避稅措施。對于企業(yè)和個人，國家必須加強對稅收的宣傳，要求居民自覺納稅，不逃避偷稅漏稅，進行精神教育。

另外，我國的財政稅收體系也并不是最完善的，這些年來偷稅漏稅的情況頻頻出現(xiàn)，有些人借助我國在稅收領域的優(yōu)惠措施，企圖偽造發(fā)票進行避免納稅，這種情況的發(fā)生是因為我國財政稅收體系尚未健全，這些人也就成為了漏網(wǎng)之魚。如果不完善體系加大懲罰力度，必將有更多人借助財政稅收的缺陷進行偷稅漏稅。

監(jiān)督不到位

在我國的稅收政策制度背景下，仍然存在一系列的漏洞，這就致使難以對其監(jiān)督到位。因此這種情況也就出現(xiàn)了財務人員以及個人開始出現(xiàn)做假賬的情況，這種情況不僅削減了營業(yè)額，甚至出現(xiàn)了偷稅漏稅的情況，對于我國的財政稅收機構來講，無法對這些行為無法進行有效監(jiān)督，這才導致不法人員出現(xiàn)有機可乘，這種情況不僅會減少國家的財政收入，還會擾亂稅收秩序。

我國在財政稅收方面應當采取的對策和建議

統(tǒng)一納稅種類稅率精準到個人

在我國，稅收更加多樣化，促使每一項經(jīng)濟活動都對應一種或多種稅收。此外，大量的稅收造成了監(jiān)管問題和監(jiān)管體系的缺陷，增加了逃稅和避稅的風險。中央政府可以根據(jù)地方政府各方面的經(jīng)濟發(fā)展情況，為各地區(qū)制定稅率，也可以根據(jù)各地區(qū)的經(jīng)濟活動，為各活動部門制定稅率。

至于自然人所得稅，中央政府可在一定范圍內(nèi)取中間值作為參考的所得稅收入較高的人群，加上部分所得稅收入較低的人群，而某些稅收優(yōu)惠是發(fā)放給收入較低的人群，這使得所得稅在同一納稅范圍內(nèi)相對公平，準確的個人稅率不僅可以提高稅收的公平性，而且可以有效地防止逃稅。

健全我國有關稅收的法律并加大對企業(yè)收入的監(jiān)督

由于我國的稅收立法在方方面面存在不足，稅收征管中的應納稅項目規(guī)定仍然存在缺陷，導致許多企業(yè)和個人采取了偷稅漏稅的措施。此外，對企業(yè)和個人不同收入的審計不嚴謹、不準確，使企業(yè)和個人的偷稅漏稅成為可能，對偷稅漏稅的處罰力度不夠，這進一步助長了這種不良行為的發(fā)展。

另一方面，政府出臺了一系列優(yōu)惠政策，如減免增值稅，但許多企業(yè)的優(yōu)惠政策等證據(jù)表明，增值稅對假冒偽劣產(chǎn)品進行了稅收優(yōu)惠，因此，不僅要加大對偷稅漏稅的法律處罰力度，對于企業(yè)和個人，國家必須加強稅收宣傳，要求居民自覺納稅，不逃避偷稅漏稅，進行精神教育。

有效確立監(jiān)督制度，能夠進一步保障財政稅收工作的順利進行。在財政稅收的秩序中，可以從內(nèi)部監(jiān)督以及外部監(jiān)督這兩方面進行強化，委派各個監(jiān)督人員進行巡查監(jiān)督，防止發(fā)生內(nèi)部人員違反財政稅收政策的不良情況。需要加大對內(nèi)部人員的管理力度，督促財政稅收工作人員的工作，進一步促進相關人員的工作，并改善工作態(tài)度。另外需要對知法犯法的人員進行嚴重處罰，對外部的審計監(jiān)管來講，對稅收審計進行監(jiān)督，有利于消除納稅人的不良思想和行為，進一步保障監(jiān)督部門以及隊伍工作的有效性，進而促使監(jiān)督力度發(fā)揮到最大程度。

建立符合現(xiàn)代要求的財政預算體系

由于財政支出與政府職能有關，因此有必要將財務預算系統(tǒng)進行調(diào)整。用于政府預算的經(jīng)濟活動，可以通過制定計劃，更有效地利用稅收進行解決，避免在危機時期出現(xiàn)其他問題。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟活動的日益頻繁，政府也越來越多地參與其中，稅收支出和稅收越來越復雜，符合現(xiàn)代社會的要求。預算制度是對政府職能的有效要求和組合，其負擔越來越重。中央和地方政府可以擴大獲得人才的機會，加強現(xiàn)有的國家和地方的努力，結合國家形式和實際情況，制定財政預算，此外還有資金。盡量減少工作周期，延長政治和預算活動的預算周期；確保財務在緊急情況下能夠及時變更和調(diào)整預算。此外，預算制度必須盡可能準確。為政府有效履行職能提供保障。

還需要對財政納稅工作人員的素質進行監(jiān)督，進而促使其有效發(fā)揮作用。怎樣才能提高職業(yè)素質，就需要國家制定相關的課程政策，不斷更新、修改，進而讓財政人員定期參與后，將課程印制成冊，讓相關人員邊工作邊學習，通過考試的形式定期對相關人員進行檢測，對于成績不合格的人員需要進行適當?shù)膽土P，這樣才能保障稅收人員能夠積極主動學習相關課程，不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)。

財政稅收管理制度也決定財政稅收能否做到公平、公正、高效。為此，需要增強對財政稅收的管控力度，不斷改善財政稅收的制度。針對以上問題可以從兩個方面進行完善。首先，需要對財政稅收人員進行有效管理，防止其出現(xiàn)工作態(tài)度、工作思想、工作行為等方面的不良問題，其中需要對稅收相關的票據(jù)進行分析，促使各類的票據(jù)能夠被有效管控，使得各類的票據(jù)使用能夠依法、合法。

結 語

綜上所述，我國的稅收是通過增稅、降稅來調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟的，但由于稅收本身是具有無償性的，所以不能精準到個人。我國的稅收存在偷稅漏稅現(xiàn)象，由于稅收過程中的不公平，許多人不愿自愿納稅。稅收是我國政府收入的重要組成部分，如果偷稅漏稅問題繼續(xù)存在，政府收入必然會減少，導致政府市場調(diào)節(jié)失靈。因此，必須改革我國的稅制，轉變政府職能，能夠促使政府有效參與市場經(jīng)濟，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。

（安陽市地理信息與規(guī)劃編制研究中心）

參考文獻：

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