馬麗強(qiáng)

完成分析、預(yù)測和合理規(guī)劃的管理工作，同時(shí)，企業(yè)高層管理者制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并層層分解下達(dá)到企業(yè)內(nèi)各個職能部門和責(zé)任單位，以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的高效完成。企業(yè)是一個重要的管理工具，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，企業(yè)可以將各經(jīng)濟(jì)部門的個別目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)有效地聯(lián)系起來，更加合理有效地配置企業(yè)資源，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。

隨著電力體制改革的深入，電力市場競爭日趨激烈，特別是在煤價(jià)居高不下、行業(yè)利潤嚴(yán)重下滑的情況下，競爭力是火電產(chǎn)業(yè)成功的關(guān)鍵。要想在激烈的競爭中發(fā)展，就必須控制發(fā)電成本，以最低的成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，建立有效的管理體系，有效降低企業(yè)成本，提高經(jīng)營效率和盈利能力，將成為新形勢下火電企業(yè)生存和發(fā)展的重中之重。

全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)發(fā)揮的作用

雖然全面預(yù)算制度是一項(xiàng)極大提升企業(yè)管理能力的優(yōu)秀制度，但是在我國的應(yīng)用情況不容樂觀，大多數(shù)發(fā)電企業(yè)尚未建立全面的預(yù)算管理制度。許多企業(yè)沒有充分認(rèn)識到一體化預(yù)算管理制度的重要性，不知道如何開展預(yù)算管理，如何編制預(yù)算，如何實(shí)施預(yù)算計(jì)劃，如何評估預(yù)算計(jì)劃等問題，給發(fā)電企業(yè)應(yīng)用和實(shí)施一體化預(yù)算制度帶來巨大障礙。

全面預(yù)算是由一系列預(yù)算組成的系統(tǒng)。它是以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場需求為導(dǎo)向，要求公司全體員工充分參與，涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營的全部內(nèi)容的預(yù)算制度。企業(yè)主要有五個職能：明確目標(biāo)、內(nèi)部溝通、資源配置、合理控制、檢驗(yàn)測試。全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)一體化和高效管理的最基本、最有效的方法，是現(xiàn)代企業(yè)管理運(yùn)行的必要制度和手段。

火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

執(zhí)行過程中存在的問題

一是專項(xiàng)費(fèi)用存在拆借。在財(cái)務(wù)上，材料費(fèi)用與固定資產(chǎn)、修理費(fèi)用與技術(shù)改造費(fèi)用、建筑物維修費(fèi)用與單位日常維修費(fèi)用是相互獨(dú)立的，不能混淆。在實(shí)際操作中，商家經(jīng)?；旌鲜褂眠@兩種成本。例如，購買固定資產(chǎn)時(shí)，預(yù)算金額為10萬元，實(shí)際購買價(jià)格為12萬元。業(yè)務(wù)人員將其理解為材料成本，并使用材料成本預(yù)算進(jìn)行結(jié)算。在財(cái)務(wù)賬戶中，固定資產(chǎn)的購買超過預(yù)算。二是財(cái)務(wù)管理滯后。目前，大部分公司將預(yù)算控制職能劃分為財(cái)務(wù)部門，但在物資采購、項(xiàng)目招標(biāo)等方面，由于各類業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多，財(cái)務(wù)人員參與不足，部分業(yè)務(wù)未知。如果財(cái)務(wù)人員不了解預(yù)算控制的范圍，在簽訂合同時(shí)，有些操作可能會超標(biāo)。例如，在簽訂了40萬元的房屋維修合同后，銷售人員詢問日總維護(hù)費(fèi)用為30萬元，是在預(yù)算之內(nèi)的。財(cái)務(wù)人員辦完維修手續(xù)后發(fā)現(xiàn)，維修總費(fèi)用為50萬元，已超出預(yù)算。例如，如果一個項(xiàng)目涉及多個成本，那么從可行性研究到施工再到最終驗(yàn)收的技術(shù)改造項(xiàng)目需要與不同的供應(yīng)商進(jìn)行獨(dú)立的合作。在不了解項(xiàng)目組成的情況下，財(cái)務(wù)人員無法準(zhǔn)備統(tǒng)計(jì)信息，這可能會導(dǎo)致預(yù)算偏差。總之，業(yè)務(wù)部門之間缺乏溝通，財(cái)務(wù)人員信息滯后，很容易導(dǎo)致預(yù)算成本失控。

編制過程中存在的問題

首先，意識不到位。所謂全面預(yù)算管理，主要是“全面”的，全面預(yù)算管理就是全面參與企業(yè)活動。在實(shí)踐中，一些員工認(rèn)為預(yù)算工作是財(cái)務(wù)工作，對預(yù)算工作不重視、不參與。加強(qiáng)預(yù)算管理，與費(fèi)用報(bào)銷、工程結(jié)算密切相關(guān)。沒有預(yù)算，就沒有費(fèi)用，也沒有結(jié)算程序。第二，責(zé)任感不強(qiáng)。各部門在接受預(yù)算方面比較被動。一方面，為了順利償還明年的各項(xiàng)開支，我們習(xí)慣性地夸大開支要求，給自己足夠的空間，導(dǎo)致預(yù)算超支。另一方面，由于缺乏工作的計(jì)劃，部門對明年的工作不清楚，很容易漏掉，而缺少項(xiàng)目又導(dǎo)致預(yù)算短缺。對于實(shí)行定額管理的項(xiàng)目，直接按定額上報(bào)，在后續(xù)的內(nèi)控預(yù)算和調(diào)整過程中不及時(shí)更新項(xiàng)目內(nèi)容，避免內(nèi)控預(yù)算對任務(wù)和職責(zé)的分配過程不明確。一方面，這將導(dǎo)致預(yù)算匯總編制人員花費(fèi)大量時(shí)間驗(yàn)證每個業(yè)務(wù)，從而增加工作量。另一方面，成本膨脹和項(xiàng)目不完全性會導(dǎo)致預(yù)算偏差，使預(yù)算無效，為企業(yè)決策提供依據(jù)。

全面預(yù)算管理在火力發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用

增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識

為了保證全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)施過程中的良好實(shí)施效果，有必要加大對員工的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，使每位員工充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理對所有生產(chǎn)活動的重要性。企業(yè)成本控制適合用于設(shè)定企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)價(jià)值。此外，員工需要認(rèn)識到，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中一項(xiàng)嚴(yán)格的法律約束制度，預(yù)算目標(biāo)是衡量預(yù)算管理有效性的重要指標(biāo)。企業(yè)員工必須做到這一點(diǎn)，做好預(yù)算管理工作，提高企業(yè)預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

科學(xué)合理地建立預(yù)算考核機(jī)制

考核、獎懲是預(yù)算管理的命脈。有效合理的評價(jià)和明確的獎懲措施可以保證預(yù)算管理的實(shí)施，使預(yù)算成為制約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)。這可以通過以下方法實(shí)現(xiàn)：一是建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)和落實(shí)措施。設(shè)計(jì)合理的經(jīng)營預(yù)算管理程序，提高收入、成本等預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性和有效性。第二，將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的業(yè)務(wù)過程相結(jié)合，對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行方差分析，找出問題，分析原因，形成與經(jīng)營者年薪掛鉤的獎懲機(jī)制。員工的工資使管理者、工人和企業(yè)形成了責(zé)任、權(quán)力和利益的責(zé)任共同體，最大限度地發(fā)揮管理者和工人的創(chuàng)造力。第三，要將預(yù)算的執(zhí)行與經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟(jì)利益有效掛鉤，并有明確的獎懲措施。應(yīng)增加浮動工資在個人工資中所占的比例，并將其與本組織預(yù)算評估的結(jié)果掛鉤。第四，建立合理的預(yù)算考核體系，開展績效考核。對月度、季度和年度清算方式進(jìn)行具體的預(yù)估，堅(jiān)決實(shí)現(xiàn)清算結(jié)果的獎懲。

加強(qiáng)對整個預(yù)算管理過程的控制

要加強(qiáng)對預(yù)算管理實(shí)施過程的控制，在一定會計(jì)范圍內(nèi)控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)預(yù)算管理相結(jié)合，確保預(yù)算管理的有效實(shí)施。通過預(yù)算檢查，可以了解全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題，以便快速改進(jìn)工作，對員工實(shí)行公平獎懲，提高員工積極性，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

同時(shí)，預(yù)算管理的全過程是保證預(yù)算管理的有效實(shí)施，提高了經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)了企業(yè)健康發(fā)展。預(yù)算管理要提高公司管理水平，嚴(yán)格遵守預(yù)算管理要求，實(shí)行全面預(yù)算管理和日常業(yè)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和控制的目的。

企業(yè)要積極實(shí)施信息化管理

信息時(shí)代，我國很多企業(yè)還沒有實(shí)施信息化管理，信息化程度低，數(shù)字管理平臺落后，導(dǎo)致企業(yè)與預(yù)算對接效率低下。在企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)中，要通過信息化來進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，要進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制。同時(shí)，為了整合數(shù)據(jù)，通過收集企業(yè)審計(jì)流程、內(nèi)部控制、資金流、信息流、物流等信息，有效整合各方面信息，提高企業(yè)運(yùn)營效率，為預(yù)算審查、監(jiān)督和數(shù)據(jù)編制提供全面依據(jù)，提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性。企業(yè)信息化管理的實(shí)施，根據(jù)過去的生產(chǎn)經(jīng)營情況，制定更合理和科學(xué)的新計(jì)劃，及時(shí)反映預(yù)算的實(shí)現(xiàn)情況，根據(jù)信息管理系統(tǒng)，做出及時(shí)、合理的調(diào)整，確保預(yù)算的靈活性。

建立科學(xué)合理的編制程序

建立全面預(yù)算不僅取決于預(yù)算管理體系的建設(shè)，還取決于科學(xué)合理的程序。第一步是確定預(yù)算的時(shí)間范圍，內(nèi)容和水平。預(yù)算期可以分為三年滾動預(yù)算，年度預(yù)算和每月預(yù)算。預(yù)算應(yīng)包括公司預(yù)算，投資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算級別包括公司級別，部門級別，團(tuán)隊(duì)級別的預(yù)算，可分為多個級別。同時(shí)，綜合預(yù)算的核心是專業(yè)預(yù)算組織，該組織倡導(dǎo)“自上而下，自下而上，自上而下的組合”實(shí)現(xiàn)充分參與。在預(yù)算編制過程中，自上而下的預(yù)算目標(biāo)溝通不僅可以保證預(yù)算批準(zhǔn)的權(quán)威性，還可以使員工理解和接受，從而提高了員工的成本意識。在企業(yè)預(yù)算計(jì)劃中進(jìn)行溝通和平衡，提高預(yù)算的可操作性，實(shí)現(xiàn)成本控制。第三，預(yù)算應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)活動的各個方面，與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的預(yù)算編制，真正擴(kuò)大預(yù)算管理。加強(qiáng)成本控制能力建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化項(xiàng)目計(jì)劃，逆轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)劣勢，減少風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失。

結(jié) 語

綜上所述，本文闡述了我國全面預(yù)算管理體系的不足，重點(diǎn)闡述了火電企業(yè)如何實(shí)施全面預(yù)算管理體系。火力發(fā)電企業(yè)要進(jìn)行全面預(yù)算管理，用科學(xué)方法降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)效率，使企業(yè)在激烈競爭環(huán)境下發(fā)展得更好、更快，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（國電華北電力有限公司霍州發(fā)電廠 ）

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