劉簫

（平頂山市教育技術(shù)裝備站，河南 平頂山 467000）

一、引言

單位內(nèi)控服務(wù)于社會(huì)，滿足社會(huì)各方面的需要，起著非常重要的作用，內(nèi)控制度是提高事業(yè)單位工作效率的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于保障行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)單位內(nèi)部的工作效率，推動(dòng)單位各項(xiàng)工作順利開(kāi)展起著重要的作用。所以，對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的部分問(wèn)題進(jìn)行一定的分析和研究，規(guī)范和制定相關(guān)的制度和措施，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行一定的優(yōu)化和改善，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，在保障事業(yè)單位工作質(zhì)量的同時(shí)，提高事業(yè)單位的工作效率，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

制定內(nèi)部控制制度可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)完整性，有利于要求貫徹和落實(shí)內(nèi)部控制制度，有利于保障行政事業(yè)單位公共職能的履行效果。

（一）有利于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度，能夠防止信息出現(xiàn)偏差，讓財(cái)務(wù)工作更加完整、準(zhǔn)確。在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面，深入、切實(shí)地實(shí)施內(nèi)部控制制度，有利于單位人員增強(qiáng)自我意識(shí)，自覺(jué)糾正不良行為，監(jiān)督行政事業(yè)單位切實(shí)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，內(nèi)部人員能夠加強(qiáng)互相制約和互相監(jiān)督，促進(jìn)單位內(nèi)部工作的有效開(kāi)展，進(jìn)一步提高工作進(jìn)度。

（二）有利于明確權(quán)責(zé)關(guān)系

內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行，有利于控制各職能部門(mén)規(guī)范基本的財(cái)務(wù)行為，認(rèn)真履行目標(biāo)任務(wù)，可以盡量避免工作中容易出現(xiàn)的違法違紀(jì)現(xiàn)象，同時(shí)也可以避免在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)找不到誰(shuí)是主要責(zé)任人。通過(guò)制定規(guī)范的預(yù)算、財(cái)務(wù)、經(jīng)費(fèi)支出、政府采購(gòu)、固定資產(chǎn)等項(xiàng)業(yè)務(wù)的制度措施，科室之間明確職責(zé)權(quán)限，確定各項(xiàng)工作的辦理流程，把控制措施深入貫徹落實(shí)到工作各環(huán)節(jié)，提升單位科室之間的相互制約和相互配合的能力，避免違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，全面提升單位整體的工作效益。

（三）有利于提升行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益

完善內(nèi)控制度，可以讓基層各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又好又快地進(jìn)行，規(guī)范高效地推進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作，同時(shí)讓單位內(nèi)部管理工件提質(zhì)增效，合法合規(guī)地安排單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效管理和安全使用單位固定資產(chǎn)。另外，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范人員行為，利于推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加深政府在人民心中的廉潔形象，由此基層單位綜合管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力相應(yīng)得到提升，有利于建設(shè)人民滿意的服務(wù)型社會(huì)。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏理解和認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層一般并不真正重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施和完善，往往對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)水平有限，認(rèn)為重心在單位主要工作業(yè)務(wù)上，循規(guī)蹈矩照搬工作固有模式，從而把內(nèi)控制度當(dāng)作簡(jiǎn)單的單位制度來(lái)看待，這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)很難深入到單位各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，只能被動(dòng)地指導(dǎo)和要求有關(guān)人員完善政策要求的相關(guān)資料和手續(xù)，固有的工作模式難以改變，致使管理人員和單位員工缺少內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)和內(nèi)控管理意識(shí)，制定的制度難以有效執(zhí)行，部門(mén)之間缺乏互相牽制，并且不支持財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況研究做出的相關(guān)政策措施，部門(mén)工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)下降到最低點(diǎn)，工作效率很難提升。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)管不健全

目前，很多單位財(cái)務(wù)方面沒(méi)有制定規(guī)范的內(nèi)控制度，只關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的日常性工作，只站在財(cái)務(wù)立場(chǎng)上管理工作，而沒(méi)有從整體角度出發(fā)對(duì)各科室的職能進(jìn)行高效系統(tǒng)的規(guī)劃和管理。單位有些即使實(shí)施了相關(guān)措施，但僅僅學(xué)于表面，無(wú)法在內(nèi)部形成完善的內(nèi)控管理體系，一旦某一環(huán)節(jié)發(fā)生故障，就沒(méi)有辦法及時(shí)妥善處理相關(guān)問(wèn)題，這將直接影響內(nèi)控工作實(shí)施的進(jìn)程。在行政事業(yè)單位中，有些單位仍存在有混淆崗位職責(zé)、職務(wù)相分離、一人多崗等方面的問(wèn)題，從而導(dǎo)致以后的單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中容易發(fā)生管理混亂、權(quán)責(zé)分離等問(wèn)題，在阻礙單位自身快速發(fā)展的同時(shí)，在一定程度上也會(huì)影響社會(huì)整體。

（三）缺乏單位內(nèi)控管理專業(yè)技術(shù)人才

行政事業(yè)單位相關(guān)人員對(duì)于管理和實(shí)施內(nèi)控制度，本身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)能力，對(duì)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和工作效率起著決定性的作用。在當(dāng)前內(nèi)控管理過(guò)程中，即使行政事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)專門(mén)管理，其中崗位配備多是本單位的財(cái)務(wù)人員兼任，內(nèi)控管理專業(yè)知識(shí)水平較低，不能熟練控制管理實(shí)施應(yīng)用水平，這些問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)控管理制度不能充分發(fā)揮其重大作用，不利于突顯單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的效果。有的單位雖然設(shè)定了相應(yīng)的部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但基本上沒(méi)有專業(yè)的內(nèi)審人員，一般都是財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，以至于單位內(nèi)出現(xiàn)有權(quán)者不負(fù)責(zé)、負(fù)責(zé)者沒(méi)有權(quán)的現(xiàn)象。審計(jì)監(jiān)督經(jīng)常性地對(duì)事前事中的控制產(chǎn)生輕視態(tài)度，只重視事后監(jiān)督，由此使得審計(jì)質(zhì)量下降，易在財(cái)務(wù)支出的審批過(guò)程中運(yùn)用不正當(dāng)手段，沒(méi)有團(tuán)體意識(shí)的參與而進(jìn)行重大決策，只有主要負(fù)責(zé)人一人或幾人決策。單位不按流程規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置審批和管理使用，行之有效的內(nèi)控制度嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致資金超標(biāo)，資源浪費(fèi)。

四、關(guān)于改進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建議

（一）做好內(nèi)控宣傳工作的重要意義，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控管理的理解和認(rèn)識(shí)

一方面，需要領(lǐng)導(dǎo)層增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和認(rèn)識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的重要作用加以重視，對(duì)單位各人員學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識(shí)起到先鋒帶頭作用，同時(shí)鼓勵(lì)人員學(xué)習(xí)案例來(lái)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，使其能自覺(jué)運(yùn)用規(guī)章制度來(lái)約束自身，強(qiáng)化各科室間的交流和溝通。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層也要重視提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平，定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，讓其能夠準(zhǔn)確理解并熟練掌握國(guó)家出臺(tái)的最新的財(cái)務(wù)法規(guī)、政策，提升專業(yè)素質(zhì)，改善專業(yè)技能。引導(dǎo)或安排本單位人員參與內(nèi)控制度的實(shí)施，不斷強(qiáng)化單位各部門(mén)各科室人員的內(nèi)部控制意識(shí)，使他們?cè)谌粘９ぷ髦芯湍軌蚝芎玫貙?nèi)控制度落實(shí)到位，這樣有利于正確引導(dǎo)各部門(mén)各科室人員真正融入內(nèi)控制度中，有利于開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)控工作，同時(shí)利于提升單位財(cái)務(wù)管理水平，在各方面充分發(fā)揮其重大作用。

（二）對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行健全和完善

單位財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制可以預(yù)防違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)施內(nèi)部相互制約?；鶎訂挝粦?yīng)當(dāng)具體問(wèn)題具體分析，結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置合適有效的職能部門(mén)，劃分明晰各部門(mén)的權(quán)力職責(zé)，建立科學(xué)化的監(jiān)管體系來(lái)約束各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)，盡量避免職責(zé)混雜或空白的現(xiàn)象，使得各部門(mén)之間既協(xié)調(diào)又制約。全面梳理單位各崗位的職責(zé)，以免出現(xiàn)單位個(gè)人及科室獨(dú)霸專權(quán)行為的發(fā)生，分離不相容崗位職務(wù)，建立政府采購(gòu)崗位同時(shí)明確崗位責(zé)任制，規(guī)定采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，采購(gòu)驗(yàn)收手續(xù)按照程序辦理，確保資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為，避免職工在政府采購(gòu)的業(yè)務(wù)中發(fā)生違規(guī)、違法問(wèn)題。在落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，需要注意以下幾方面：一是相互牽制并分離記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職權(quán)，理清各人員職責(zé)范圍；二是對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和實(shí)行的程序進(jìn)行明確，使其相互監(jiān)督制約；三是把財(cái)產(chǎn)清算的項(xiàng)目范圍、組織程序和日期期限規(guī)定清晰；四是制定好會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。這樣一來(lái)，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的落實(shí)將會(huì)達(dá)到預(yù)期效果。

（三）提升行政事業(yè)單位管理人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制行之有效，不僅要在單位內(nèi)部建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，安排專業(yè)審計(jì)人員任職，明確各個(gè)部門(mén)的職權(quán)，還要建立良好的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制。這就需要在運(yùn)行中及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化評(píng)價(jià)其中的問(wèn)題，同時(shí)根據(jù)實(shí)際創(chuàng)新審計(jì)手段，優(yōu)化審計(jì)過(guò)程。將大數(shù)據(jù)等高新信息技術(shù)手段運(yùn)用到審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，可減少人力物力財(cái)力的無(wú)用消耗，提升工作效率。財(cái)務(wù)培訓(xùn)的重點(diǎn)是提升單位財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，補(bǔ)充專業(yè)知識(shí)，最大程度地減少事業(yè)單位的損失，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私、貪污腐敗等問(wèn)題。除此之外，進(jìn)行崗位互換，借此對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控人員定期或不定期的檢查，輪流獲得相關(guān)權(quán)限并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，提升內(nèi)控人員的工作積極性，有利于保障各項(xiàng)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位是重要的公共服務(wù)職能部門(mén)，利用財(cái)政撥款資金，來(lái)履行政府管理、監(jiān)督和服務(wù)的職能，因此有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，是反腐倡廉背景下保障行政事業(yè)單位高效安全使用財(cái)政撥款資金的重要基礎(chǔ)和根本前提。所以后期進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，要在各項(xiàng)內(nèi)控優(yōu)化作業(yè)完全落實(shí)的情況下，不斷加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的開(kāi)展和落實(shí)，從內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)人員三方面著手，保證資金資產(chǎn)的安全完整，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，提高單位整體水平，單位內(nèi)部高度協(xié)調(diào)一致利于各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，有效落實(shí)國(guó)家財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使提升行政事業(yè)單位的公共管理服務(wù)水平與推動(dòng)行政事業(yè)單位全面系統(tǒng)化發(fā)展同時(shí)進(jìn)行。