尤桂林

（浙江省交通投資集團(tuán)財務(wù)有限責(zé)任公司，浙江 杭州 310016）

財務(wù)管理指企業(yè)在經(jīng)營活動中所建立起來的財務(wù)管理制度，包含經(jīng)營過程中資金的使用、回收以及分配等活動，通過財務(wù)預(yù)算、財務(wù)計劃、財務(wù)分析等方法有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，同時不斷在經(jīng)營活動中創(chuàng)造價值的管理內(nèi)容。在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，加強(qiáng)建筑企業(yè)財務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實意義，具體表現(xiàn)為：

一、建筑企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)實意義

（一）有利于企業(yè)資金的優(yōu)化配置

財務(wù)管理重點是對企業(yè)經(jīng)營資金的管理，通過財務(wù)預(yù)算可以實現(xiàn)合理籌集和安排資金，為企業(yè)的活動提供強(qiáng)有力的資金支撐。做好財務(wù)管理一方面不會因為資金不到位導(dǎo)致經(jīng)營停滯，另一方面能夠及時收回資金，增加資金的周轉(zhuǎn)和利用，實現(xiàn)企業(yè)的資金優(yōu)化配置。

（二）有利于防范建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

財務(wù)管理覆蓋整個企業(yè)經(jīng)營的全過程，能夠深入經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行前端管理，業(yè)財融合能及時收集各種經(jīng)營信息并進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險并監(jiān)督和有效修正，從而規(guī)避財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動順利進(jìn)行。

（三）有利于提升建筑企業(yè)市場競爭能力

財務(wù)管理一定程度上決定著建筑企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和決策的一個重要部分，尤其在國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)面臨激烈的競爭環(huán)境下，為了提高企業(yè)的利潤和市場競爭力，做好財務(wù)管理尤為重要。財務(wù)管理能幫助集團(tuán)進(jìn)行成本的預(yù)算與分析，把好決策關(guān)；能夠合理控制成本和費用的支出，降低企業(yè)的成本而提高利潤，提升企業(yè)的競爭力。

二、目前J集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

J 集團(tuán)成立于1999年05月20日，以交通工程建設(shè)為主業(yè)，經(jīng)營有各類工程建設(shè)、建筑用石加工、工程機(jī)械與設(shè)備租賃、建筑材料銷售等，所承接的工程幾乎遍布全國各省、擴(kuò)展至海外多國。近年來，積極拓展境內(nèi)外市場，同時發(fā)展多種經(jīng)營，形成擁有20余家下屬公司、對外投資40余家公司的集團(tuán)型公司。目前集團(tuán)財務(wù)管理存在以下問題：

（一）集團(tuán)財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化程度不高

會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，要求會計信息真實、合理和完整性。J 集團(tuán)十余年科目體系和核算制度沒有調(diào)整和優(yōu)化，同時外圍財政部政策變化大，對企業(yè)會計核算準(zhǔn)則也進(jìn)行了多次修訂，目前核算中出現(xiàn)會計核算規(guī)則不規(guī)范、管控層級錯亂等情況。J 集團(tuán)匯總合并報表時由于內(nèi)部各子、分公司對會計的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不一致，統(tǒng)計數(shù)據(jù)的口徑和核算維度標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致匯總數(shù)據(jù)時需要調(diào)整和對應(yīng)梳理，不僅增加財務(wù)人員的工作量，也影響會計信息質(zhì)量。

（二）集團(tuán)企業(yè)的資金管理效率較低

建筑企業(yè)的收入主要來源工程施工收入，因為工程項目施工工藝的特殊性導(dǎo)致計量具有滯后性，且會受業(yè)主方的資金到位情況影響，導(dǎo)致收入計量不及時。建筑業(yè)工期長和工程量大的特點，業(yè)主方為規(guī)避質(zhì)量等風(fēng)險在合同條例中約定按收入一定比率扣除質(zhì)量保證金，需施工結(jié)束缺陷責(zé)任期滿后才能支付，導(dǎo)致J 集團(tuán)會有大量的資金被暫扣。而工程項目建設(shè)需要大量的材料、機(jī)械和人工，資金的投入量和占有量大。同時業(yè)主單位聯(lián)合銀行對項目資金監(jiān)管嚴(yán)格，專項資金不得用于其他項目，導(dǎo)致資金分散在各項目部，集團(tuán)不能整體協(xié)調(diào)、資金利用率低。

（三）集團(tuán)企業(yè)整體信息化水平不高

J 集團(tuán)在財務(wù)管理中在核算方面采用了信息軟件，但是稅務(wù)方面信息化程度不高，集團(tuán)工程施工項目點多且分散、層級多，票據(jù)數(shù)量大，占用大量人力管理發(fā)票；且發(fā)票來源復(fù)雜，管控“四流（合同流、物流、發(fā)票流、資金流）合一”難度大，防范風(fēng)險和稅務(wù)籌劃能力薄弱。

同時，集團(tuán)建立的合同管理系統(tǒng)、OA 審批系統(tǒng)和工程管理系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)都處于孤立的狀態(tài)，各自系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不能交互使用和共享；業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不完善不能滿足財務(wù)管理的需求，影響了財務(wù)管理的效率；財務(wù)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能共享，不能創(chuàng)造更多的價值。

（四）傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式不適應(yīng)集團(tuán)的發(fā)展

集團(tuán)財務(wù)管理仍以核算為主，缺乏管理會計的思維，統(tǒng)計和上報各類會計報表和對財務(wù)會計的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但這種報表和分析只是事后反映經(jīng)營的成果，沒有動態(tài)的與前端的經(jīng)營有機(jī)地結(jié)合，不能及時幫助業(yè)務(wù)部門糾偏和修正，很難給予業(yè)務(wù)部門經(jīng)營上的支持，無法滿足管理層預(yù)測和分析的需求。由于對費用成本的控制沒有很好地與業(yè)務(wù)部門職責(zé)區(qū)分，財務(wù)審核包含業(yè)務(wù)的真實性，增加了財務(wù)的工作量；同時重復(fù)且簡單的審核和統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)等工作量大，一定程度上影響了財務(wù)人員側(cè)重管理會計的事前分析和預(yù)測。

（五）集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理比較薄弱

目前，J 集團(tuán)預(yù)算管理根據(jù)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)分解給集團(tuán)內(nèi)部單位，內(nèi)部單位以單個項目為管理單位，每個項目的地質(zhì)環(huán)境、施工清單項目和成本細(xì)目各不一樣，對標(biāo)成本預(yù)算難度大；施工項目的工期長，施工實施過程中受單位內(nèi)外部影響因素多，且工程的規(guī)模大，預(yù)算成本和實際成本的偏差很難控制；業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力做不到業(yè)財融合，多角度的分析成本影響因素進(jìn)行預(yù)算，預(yù)算數(shù)據(jù)很難做到準(zhǔn)確。

三、建筑集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理創(chuàng)新

（一）加快集團(tuán)企業(yè)財務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化管理

J 集團(tuán)應(yīng)通過會計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部各單位的會計政策，規(guī)范集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊的會計核算與會計業(yè)務(wù)處理流程、提高會計信息質(zhì)量與透明度；集團(tuán)統(tǒng)一財務(wù)管理制度，集團(tuán)內(nèi)部單位參照執(zhí)行，同時對相同或共性業(yè)務(wù)支付審批要點和流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范；財務(wù)人員能對集團(tuán)整體財務(wù)核算制度進(jìn)行了解，有利于數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計和經(jīng)營分析，提高財務(wù)監(jiān)管力度。

（二）提高資金管理能力和資金使用效率

首先，集團(tuán)層級應(yīng)建立不同層級資金管理體制，通過建立財務(wù)公司，將集團(tuán)下各內(nèi)部單位集中在財務(wù)公司下建立銀行賬戶，資金進(jìn)入同一資金池，既能滿足各內(nèi)部單位的獨立性和業(yè)主單位監(jiān)管要求，又能集中集團(tuán)內(nèi)部單位的資金和提高資金的使用效率，科學(xué)合理分配資金；其次，通過建立對客戶管理體系，降低企業(yè)信用風(fēng)險，通過信用管理對客戶進(jìn)行選擇控制，減少壞賬損失；然后，集團(tuán)完善資金管理制度，加強(qiáng)對施工項目的計量收入的管控，進(jìn)行形象計量比預(yù)警，加快工程施工收入的計量速度，同時在內(nèi)部單位成立應(yīng)收賬款催收小組，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收力度，尤其是對已到期的保留金進(jìn)行跟蹤；最后，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，減少材料的庫存，并通過合同條款中對扣除的各類保證金金額、應(yīng)付款支付時間和支付方式等，減少或延遲資金的支出，提高資金的使用效率。

（三）搭建財務(wù)共享平臺

企業(yè)應(yīng)建立新型財務(wù)管理系統(tǒng)，通過搭建財務(wù)共享平臺，盡快建立統(tǒng)一的電子報賬系統(tǒng)與資金系統(tǒng)連通，實現(xiàn)審核和支付線上化、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)嵌、合規(guī)控制等功能，實現(xiàn)憑證自動生成；引入商旅系統(tǒng)，實現(xiàn)從出差申請、差旅預(yù)訂、結(jié)算等一站式商旅服務(wù)，減少員工的報銷手續(xù)，公司統(tǒng)一結(jié)算，提高結(jié)算和支付效率；通過共享平臺在發(fā)票報賬時一次采集，同步到稅務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)發(fā)票信息自動采集驗真、報賬、認(rèn)證，抵扣等，通過系統(tǒng)自動對發(fā)票進(jìn)行管理；與工程管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)和HR 系統(tǒng)連通，從業(yè)務(wù)端推送數(shù)據(jù)到共享平臺，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的共享，保證了數(shù)據(jù)的真實性，促進(jìn)業(yè)財融合一體。

（四）轉(zhuǎn)換財務(wù)管理思維方式

J 集團(tuán)要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，集團(tuán)管理者要依賴于財務(wù)管理提供的信息來進(jìn)行管理決策和管理業(yè)務(wù)，要求財務(wù)管理轉(zhuǎn)換管理思維，提高管理會計能力，由事后財務(wù)核算為主轉(zhuǎn)化為事前智能決策管理會計為主。集團(tuán)財務(wù)共享實現(xiàn)后能夠釋放部分財務(wù)人員，推動財務(wù)向業(yè)務(wù)財務(wù)、共享核算財務(wù)和戰(zhàn)略管理財務(wù)轉(zhuǎn)型，提高對領(lǐng)導(dǎo)決策和業(yè)務(wù)管理的支持力。戰(zhàn)略管理財務(wù)參與集團(tuán)戰(zhàn)略落地、深入價值鏈管理環(huán)節(jié)，掌握數(shù)據(jù)分析能力，幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)帶來更高的價值；業(yè)務(wù)財務(wù)深入業(yè)務(wù)一線，為業(yè)務(wù)部門提供高附加值的管理支持，為戰(zhàn)略管理財務(wù)反饋政策執(zhí)行結(jié)果和提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；共享財務(wù)集中以核算為主，收集會計信息和數(shù)據(jù)，為戰(zhàn)略管理會計和業(yè)務(wù)會計提供信息和服務(wù)支撐。

（五）優(yōu)化預(yù)算管理模式

集團(tuán)根據(jù)不同的情況預(yù)算管理分層級控制和分類管理，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的層級控制。在集團(tuán)層級，利用預(yù)算管理科學(xué)合理的分配資源，建立考評反饋機(jī)制，充分調(diào)動集團(tuán)內(nèi)部各公司和部門的主觀能動性，提高了業(yè)務(wù)計劃的合理性和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性。同時在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算，反映內(nèi)部現(xiàn)金周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀，提高資金的管理能力。對具體項目的預(yù)算管理，實行對管理費用強(qiáng)管控，費用的標(biāo)準(zhǔn)具有通用性和可比性，嚴(yán)格按照預(yù)算情況發(fā)生費用；而對影響因素多的成本支出，實行弱控制強(qiáng)分析和管理，過程中對實際和預(yù)算數(shù)據(jù)偏差大的情況重點分析，并制定出不同的方案擇優(yōu)選擇。同時加強(qiáng)對員工的綜合質(zhì)素的培訓(xùn)，提高員工復(fù)合型的綜合能力，充分挖掘員工的積極性和創(chuàng)造性，讓財務(wù)數(shù)據(jù)能融合業(yè)務(wù)，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

在數(shù)據(jù)時代集團(tuán)企業(yè)可以利用先進(jìn)的技術(shù)及時有效的收集會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息，利用先進(jìn)的管理會計手段提升集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理水平和智慧決策能力。然而要做財務(wù)融合業(yè)務(wù)的管理，需要創(chuàng)建業(yè)務(wù)融合管理團(tuán)隊，整體提升企業(yè)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，為提高集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理水平、促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供制度保障。