徐華

（寶武物流資產(chǎn)有限公司，上海 201999）

一、引言

大宗商品的物流不同于其他的物流模式，在運(yùn)輸環(huán)節(jié)，大宗貨物的物流呈現(xiàn)出運(yùn)輸距離長，運(yùn)輸成本高、時效性不高、運(yùn)輸方式多樣性等特點(diǎn)。在裝卸環(huán)節(jié)，大宗商品的裝卸搬運(yùn)作業(yè)量大，對裝卸搬運(yùn)效率要求高。由于大宗商品物流過程成本高、如何在運(yùn)輸節(jié)點(diǎn)處實現(xiàn)流通加工增值服務(wù)，或有效減少無效物流比重則顯得尤為總要。因此，加快業(yè)務(wù)融合的進(jìn)程，搭建高效的物流信息平臺，降低交易成本和物流成本，對促進(jìn)大宗商品物流企業(yè)創(chuàng)造效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展等具有重要意義。

二、大宗商品物流企業(yè)推進(jìn)業(yè)財融合的重要性

（一）有助于提升企業(yè)整體盈利能力

物流企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈長，業(yè)務(wù)活動復(fù)雜，財務(wù)管理也面臨諸多風(fēng)險，也更需要高效的財務(wù)管理模式，幫助企業(yè)無論運(yùn)輸方式或運(yùn)輸量如何變化，都能有助于提升物流效率，降低物流成本。物流成本主要包含了運(yùn)輸、倉儲、裝卸搬運(yùn)、流通加工、物流信息等。企業(yè)通過實施業(yè)財融合，圍繞大宗商品物流行業(yè)的特點(diǎn)和需求，有效降低倉儲、運(yùn)輸、設(shè)施等各環(huán)節(jié)的成本，從而以提升企業(yè)整體盈利能力。

（二）有助于提高財務(wù)管理水平

大宗商品物流企業(yè)的業(yè)務(wù)流程涉及供應(yīng)商及客戶的物品運(yùn)輸、倉儲以及物流信息等整個物品流通過程的信息的管理。傳統(tǒng)粗放式的財務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)精細(xì)化管理的需求。將一些標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)操作規(guī)則通過系統(tǒng)的運(yùn)用開發(fā)來實現(xiàn)，可實現(xiàn)管理方式和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，通過信息系統(tǒng)的運(yùn)用將實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)大部分口徑的一體化，進(jìn)而實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一調(diào)用。通過業(yè)財融合不僅可以將財務(wù)管理深入到物流的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提升財務(wù)精細(xì)化管理水平，也有助于企業(yè)通過運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行過程的監(jiān)控與風(fēng)險防范，從財務(wù)視角提出經(jīng)營籌劃和管理建議，為企業(yè)經(jīng)營提供更全面的決策支撐，因此，只有將業(yè)財與財務(wù)相結(jié)合，才能發(fā)揮財務(wù)管理對物流業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的支撐作用，提高財務(wù)管理的水平。

三、大宗商品物流企業(yè)業(yè)財融合過程中存在的問題

（一）缺少規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

我國大宗商品第三方物流發(fā)展緩慢，煤炭、鋼材、礦石、糧食等大宗商品物流運(yùn)輸仍有部分是國有大型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部需求，運(yùn)輸單位主要任務(wù)是完成材料采購，供產(chǎn)保障、產(chǎn)品送貨等運(yùn)輸保障任務(wù)，由于內(nèi)設(shè)單位不參與市場競爭，管理上較粗放，缺少標(biāo)準(zhǔn)成本的激勵作用，使得運(yùn)管成本高，運(yùn)行效率相對較低，還導(dǎo)致過程成本不易分析和控制。同類大宗商品中不同的品種所投入的人力、物力也有所區(qū)別，沒有規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，僅就會計核算科目來籠統(tǒng)核算物流成本，很難對不同品種，不同物流環(huán)節(jié)成本進(jìn)行細(xì)化分析。沒有具體衡量標(biāo)準(zhǔn)，往往會忽略掉一些影響到物流總成本的因素，使得企業(yè)對物流成本的預(yù)算與實際物流成本有出入，從而對企業(yè)的成本管控、盈利能力預(yù)測產(chǎn)生很大的影響。

（二）資金管理意識不強(qiáng)

物流企業(yè)的現(xiàn)金流具有一定的特殊性，運(yùn)輸工具購置，存儲設(shè)施的修建等都需要長期資金投入，短期流動資金流出集中在人員工資及場地租賃、車輛汽油費(fèi)用等。涉及鐵路運(yùn)輸方式的，資金占用量也較大。資金流入方面，付現(xiàn)的客戶占比小，大部分都是有一定賬期的企業(yè)客戶，應(yīng)收賬款金額大。資金管理意識薄弱所形成的財務(wù)費(fèi)用居高不下，以及大額逾期應(yīng)收賬款，都是大宗商品物流企業(yè)所面臨的問題和經(jīng)營壓力。

（三）信息化系統(tǒng)管理不健全

目前一些大宗商品物流企業(yè)仍在延續(xù)著傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和經(jīng)營模式，缺少業(yè)財相融合的信息系統(tǒng)管理，從業(yè)務(wù)訂單開始到物流過程跟蹤，從資金占用、成本分析到往來款的催收沒有形成體系化管理模式，是阻礙企業(yè)盈利能力進(jìn)一步提升的原因之一。缺少大宗商品物流平臺，物流產(chǎn)業(yè)鏈上的上下游企業(yè)間尚不能及時地獲取物資信息，信息共享匱乏，無法充分實現(xiàn)地域內(nèi)貿(mào)易，不能充分降低物流成本。

四、完善大宗商品物流企業(yè)業(yè)財融合的對策建議

（一）規(guī)范作業(yè)流程并制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本

企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理和規(guī)范不同商品的業(yè)務(wù)流程和作業(yè)量，追溯成本發(fā)生的動因，根據(jù)資源消耗制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本，可有效提升成本管理水平，以運(yùn)輸成本管理為例，流程梳理、標(biāo)準(zhǔn)的制定主要可分以下幾個步驟實施：一是劃分作業(yè)單元。運(yùn)輸成本與其行駛公里數(shù)存在直接聯(lián)系，作業(yè)的成本主要有人員薪酬福利、運(yùn)輸工具折舊費(fèi)、油料消耗等因素，可以按運(yùn)輸工具類型劃分作業(yè)單元。二是選擇成本動因。作業(yè)動因的正確選擇，關(guān)系到標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本是否能順利推行。運(yùn)輸作業(yè)成本的核心是能源的耗費(fèi)，與行駛里程數(shù)直接關(guān)聯(lián)，所以可將運(yùn)輸工具的年均運(yùn)輸公里數(shù)作為主要的作業(yè)動因。三是規(guī)范作業(yè)流程。根據(jù)業(yè)務(wù)分布，運(yùn)輸路線選擇，駕駛操作流程等制定標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)流程。四是收集作業(yè)數(shù)據(jù)。每完成一次運(yùn)輸作為一次作業(yè)，先歸集運(yùn)輸所產(chǎn)生的資源消耗。運(yùn)輸作業(yè)成本與業(yè)務(wù)類型，運(yùn)輸公里數(shù)、運(yùn)輸工具選擇、能源消耗都有關(guān)系。五是制訂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本。按作業(yè)類型，對標(biāo)市場同行業(yè)水平，依據(jù)實際業(yè)務(wù)情況，測算單位公里成本，制訂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本。六是作業(yè)成本分析。將實際作業(yè)成本與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行差異對比，通過對影響作業(yè)成本的各因素進(jìn)行分解分析，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，對不利差異進(jìn)行改進(jìn)，以提高工作效率，增強(qiáng)運(yùn)輸成本控制。

（二）加強(qiáng)客戶信用管理

企業(yè)在開展經(jīng)營活動中會涉及各種業(yè)務(wù)形態(tài)及作業(yè)種類的合同。業(yè)務(wù)部門在簽訂合同時往往不重視財務(wù)結(jié)算條款的設(shè)計，一般的結(jié)算繳款僅對結(jié)算價格，付款條件以及結(jié)算周期作出約定，并沒有將合同與資金管理相結(jié)合。企業(yè)可通過建立信用政策來增強(qiáng)企業(yè)防范信用風(fēng)險的能力，將對客戶的授信內(nèi)容具體落實在合同條款中，實現(xiàn)對客戶的管理，以改善應(yīng)收賬款回籠不及時問題，提升資金管理能力，降低資金風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。

首先，應(yīng)對交易對象開展信用評級工作。通過對交易對象的資本實力，經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、合作伙伴及歷史交易記錄等要素進(jìn)行信用狀況綜合評價，給予相應(yīng)的信用評級。對于首次交易企業(yè)，也可借助于第三方信用評級機(jī)構(gòu)。其次，按客戶信用評級從信用額度、信用期限等維度予以授信。不同金額的授信額度，企業(yè)內(nèi)部的審批授權(quán)也應(yīng)與之相匹配。第三，與客戶簽訂合同時，應(yīng)將授信額度、期限以及有效期、結(jié)算條款、違約責(zé)任等予以明確的列示，將信用管理與合同管理進(jìn)行有效結(jié)合。第四，加強(qiáng)合同管理。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定履行交易職責(zé)，業(yè)務(wù)完成后對債權(quán)債務(wù)及時結(jié)算，業(yè)務(wù)前端應(yīng)密切關(guān)注交易對象可能發(fā)生的債權(quán)逾期及壞賬可能等危險信號。第五，建立信用監(jiān)管機(jī)制。借助信息化工具，實現(xiàn)對交易涉及債權(quán)債務(wù)的全過程跟蹤和管理，設(shè)置預(yù)警值，定期對資金回籠情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（三）建立大宗商品物流管理平臺

大宗物流運(yùn)輸具有運(yùn)輸路線長，運(yùn)輸方式多樣等特點(diǎn)，若缺少信息化系統(tǒng)的投入，很難做到對物流品種、物流流程進(jìn)行細(xì)化，準(zhǔn)確的跟蹤和分析，不利于優(yōu)化物流成本，無法快速提升物流效率。搭建大宗物流管理平臺，可建立集成的信息技術(shù)平臺，將精細(xì)化財務(wù)管理理念融入系統(tǒng)設(shè)計中，與業(yè)務(wù)操作流程相結(jié)合，并將業(yè)財融合后的管理思路有效固化在信息系統(tǒng)中，助力企業(yè)實現(xiàn)效益最大化。

首先，物流管理平臺的建立，大大提升了數(shù)據(jù)收集、分析能力。通過系統(tǒng)平臺，可統(tǒng)一所有的物流功能和運(yùn)作，依據(jù)采購、運(yùn)輸、倉儲、配送、裝卸等業(yè)務(wù)類型，將每一種業(yè)務(wù)類型作為一個作業(yè)單元，運(yùn)用系統(tǒng)，對標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程中作業(yè)量進(jìn)行細(xì)化和量化的統(tǒng)計，如人工工時、時間、次數(shù)等。也有助于進(jìn)行各類業(yè)務(wù)的對比分析，如與歷史成本數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等。從而實現(xiàn)對不同作業(yè)單元的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)收集、匯總、分配及分析。其次，物流平臺的搭建，有助于對各地區(qū)的存貨的出入庫量等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實時的動態(tài)跟蹤，及時掌握倉儲能力，有助于企業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行物資的調(diào)配，能更快速地響應(yīng)和滿足客戶的需求。第三，物流平臺的搭建，充分體現(xiàn)了業(yè)財融合的跨部門效益。通過系統(tǒng)管理平臺，可實現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、電子化和集成化，實現(xiàn)信息共享，提升運(yùn)行效率，通過搭建運(yùn)輸、供銷、庫存、財務(wù)核算管理一體化流程，完成了物流、資金流、信息流、財務(wù)數(shù)據(jù)的同步。最后，搭建大宗物流管理平臺除了有助于企業(yè)內(nèi)部循環(huán)，也有利于企業(yè)外部循環(huán)。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息流與外部客戶流的雙循環(huán)效應(yīng)。

通過物流管理平臺，可以在物流的過程中及時地提供物流信息，以便上下游企業(yè)可以對此作出相應(yīng)的應(yīng)對決策。如果能信息互通，相互合作，形成大型的物流企業(yè)聯(lián)盟體系，則更有利于物流服務(wù)功能的拓展和能力的提升。在物流聯(lián)盟體系中通過與橫向企業(yè)之間的財務(wù)、業(yè)務(wù)等指標(biāo)的對標(biāo)找差，能幫助企業(yè)提升綜合管理水平，也能幫助企業(yè)釋放富余能力，通過專業(yè)化、規(guī)?；瘉韺崿F(xiàn)降本增效，形成“產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)+專業(yè)化經(jīng)營”相結(jié)合的運(yùn)營模式，展現(xiàn)大宗商品物流的生態(tài)圈效應(yīng)。

五、結(jié)語

在業(yè)財融合的環(huán)境下，財務(wù)管理環(huán)節(jié)滲透到了業(yè)務(wù)的前端，實現(xiàn)了事前籌劃，推動了財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的物流管理理念，尋找對企業(yè)最有效的業(yè)財融合切入點(diǎn)，將業(yè)務(wù)、財務(wù)、流程、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)等因素予以重塑和融合，全面打造業(yè)財價值鏈體系，將會使企業(yè)發(fā)揮出巨大的價值效應(yīng)。