事業(yè)單位機構(gòu)財務監(jiān)督工作創(chuàng)新探析

李艷君

（黑龍江中醫(yī)藥大學，黑龍江 哈爾濱 150040）

一、事業(yè)單位財務監(jiān)督職能概述

近年來隨著國家和地方政府對工作經(jīng)費投入不斷增加，事業(yè)單位工作中的經(jīng)濟活動也越來越多，因此對其經(jīng)濟活動的財務監(jiān)督需要更加緊迫。許多經(jīng)驗表明，當事業(yè)單位的經(jīng)濟活動監(jiān)督需要上升時，財務監(jiān)督的重要性就尤為突出。財務監(jiān)督作為我國事業(yè)單位監(jiān)督體系的重要內(nèi)容，對事業(yè)單位財務監(jiān)督管理發(fā)揮了重要功能，尤其在當前事業(yè)單位機構(gòu)改革過程當中更是發(fā)揮了控制經(jīng)濟活動風險，提升財務管理效率的作用。

財務監(jiān)督作為維護公共經(jīng)濟秩序，保障財務工作正?；闹匾聵I(yè)單位，對財務工作發(fā)展發(fā)揮著重要作用。因此加強財務監(jiān)督事關(guān)經(jīng)濟活動能夠健康有序運行，其重要性不言而喻。當前許多事業(yè)單位財務監(jiān)督面臨環(huán)節(jié)薄弱、財務監(jiān)督資源配置不合理等問題，已經(jīng)無法滿足對經(jīng)濟活動監(jiān)督的現(xiàn)實需要。

二、事業(yè)單位財務監(jiān)督現(xiàn)狀分析

（一）經(jīng)濟責任的監(jiān)督現(xiàn)狀

責任監(jiān)督是專門針對領導干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況開展的監(jiān)督活動。責任監(jiān)督對象包括任期滿2 年的領導干部、辦理離任的領導干部，監(jiān)督方式分為任中監(jiān)督和離任監(jiān)督，監(jiān)督內(nèi)容包括是否依法依規(guī)履行相關(guān)經(jīng)濟責任，是否有違法違規(guī)情況存在。責任監(jiān)督結(jié)果體現(xiàn)在審查過程和書面評價當中。事業(yè)單位責任監(jiān)督目標是促進領導干部履行經(jīng)濟責任、推動本單位經(jīng)濟決策管理科學發(fā)展、加強經(jīng)濟決策活動效率，監(jiān)督方式是任中監(jiān)督、離任監(jiān)督，主要對內(nèi)設部門負責人、直屬部門負責人、派出機構(gòu)負責人、所屬非營利機構(gòu)負責人進行監(jiān)督，具體包括領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況、領導干部所轄部門及機構(gòu)的經(jīng)濟活動是否真實、是否有效益、有效率等。

開展領導干部責任內(nèi)部監(jiān)督過程中，始終堅持對重點崗位的領導干部進行重點監(jiān)督，具體采用的做法如下：

第一，依據(jù)相關(guān)法規(guī)開展重點環(huán)節(jié)監(jiān)督。在對領導干部進行責任監(jiān)督時，嚴格相關(guān)法律法規(guī)進行監(jiān)督。具體依據(jù)的法律法規(guī)有《中華人民共和國監(jiān)督法》《領導干部責任監(jiān)督規(guī)定》等。在此基礎上通過召開監(jiān)督會議、制定監(jiān)督方案，確定監(jiān)督重點，發(fā)布監(jiān)督通知書等程序，圍繞領導干部任職期間履行經(jīng)濟責任的活動進行監(jiān)督，例如領導干部所做的重要決策是否合規(guī)合法，決策制訂和執(zhí)行的情況是否真實有效，經(jīng)濟管理中是否存在越權(quán)現(xiàn)象，是否遵守有關(guān)廉政規(guī)定等。

第二，按照獨立性原則編撰責任監(jiān)督結(jié)果報告。對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行定性，具體界定分為三種：直接責任、主管責任、領導責任，將其編撰在監(jiān)督結(jié)果當中，監(jiān)督結(jié)果要明確界定領導干部所應承擔的經(jīng)濟責任。責任界定中監(jiān)督人員要按照權(quán)責統(tǒng)一、科學真實的原則進行界定，同時區(qū)別失職和失誤、主觀和客觀、前任和現(xiàn)任的界限，以此作為經(jīng)濟責任界定標準。最后，將監(jiān)督結(jié)果以書面形式呈報本級機關(guān)。

（二）業(yè)務活動經(jīng)費的監(jiān)督現(xiàn)狀

事業(yè)單位作為國家依法賦予行政職能的機構(gòu)，在各類業(yè)務活動中涉及收費、罰款、沒收財物等行為，這些行為屬于依法行使的權(quán)力，是履行管理義務的法定職能。業(yè)務過程中業(yè)務人員采取的扣押財物、沒收財物、上繳、退還行為都需要依法依規(guī)行使，因此財務監(jiān)督就要對這些業(yè)務活動財物進行行為的真實性、合法性監(jiān)督，并對上述行為要件進行獨立監(jiān)督和評價。

業(yè)務人員在從事涉及財物的業(yè)務活動中，必須要具備相應的業(yè)務依據(jù)，不能憑借主觀判斷，必須保證每一個業(yè)務環(huán)節(jié)都有法可依，每一個業(yè)務行為都有法律法規(guī)允許范圍內(nèi)的明確目的。開展監(jiān)督工作，不是簡簡單單檢查罰款單，而是要檢查整個業(yè)務環(huán)節(jié)是否合法，是否真實，是否有效。由此可見，業(yè)務活動財物監(jiān)督應該包括業(yè)務過程中取得或者控制的財物。監(jiān)督目標是業(yè)務行為是否真實、業(yè)務行為是否合法、業(yè)務行為是否有效等，監(jiān)督方式是就地監(jiān)督、系統(tǒng)監(jiān)督、專門監(jiān)督，監(jiān)督內(nèi)容是監(jiān)督業(yè)務活動財物取得的憑證，包括財務資料、法律資料、相關(guān)票據(jù)、業(yè)務文本、業(yè)務信息等，監(jiān)督相關(guān)管理制度是否健全，是否存有邏輯漏洞等。

由于業(yè)務活動財物的范圍廣泛，因此對財務監(jiān)督的要求很高，尤其對監(jiān)督人員的綜合能力是極大的考驗。相關(guān)監(jiān)督過程中，監(jiān)督人員既可以針對突發(fā)事件進行就地監(jiān)督，也可以對某個警種展開專門監(jiān)督，近年來加大了對業(yè)務活動財物監(jiān)督力度，解決了許多歷史遺留問題，取得了積極的成效。通過一年一次的專門監(jiān)督方式，整頓了業(yè)務作風，規(guī)范了業(yè)務活動財物管理行為，提高了經(jīng)濟監(jiān)督管理效率。

（三）建設性項目財務的監(jiān)督現(xiàn)狀

建設項目監(jiān)督內(nèi)容包括項目編制、資金來源、項目可行性、預算執(zhí)行情況等。目前針對建設開展的財務監(jiān)督主要集中于信息建設項目和基建項目展開。

信息化建設項目包括了硬件建設和軟件項目。硬件建設項目分為信息通信網(wǎng)絡設施、安全保障體系等；軟件建設項目分為信息綜合系統(tǒng)、處理器、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)等。近年來政府加大了信息化建設力度，對重要職能部門的信息化建設高度重視，因此加強對建設項目的監(jiān)督，事關(guān)信息化建設質(zhì)量，有利于信息化業(yè)務工作效率的提升。

近年來事業(yè)單位信息化建設項目財務監(jiān)督力度不斷加大，監(jiān)督數(shù)量逐年穩(wěn)步上升。隨著信息化建設項目的逐年增加，經(jīng)濟監(jiān)督的必要性也逐年上升，財務監(jiān)督工作量持續(xù)加大，信息化建設提供有力的保障，真正做到讓資金發(fā)揮到實處。

除信息化建設項目外，還開展了基本建設項目的財務監(jiān)督工作。基本建設項目財務監(jiān)督方式較為靈活，包括聘請社會機構(gòu)、購買第三方監(jiān)督服務、自行監(jiān)督等。監(jiān)督過程中主要對建設項目的效益性和真實性展開監(jiān)督。對于工程項目建設采用的是全過程跟蹤監(jiān)督，確保工程項目預算與執(zhí)行保持一致。

（四）財務收支的監(jiān)督現(xiàn)狀

財務收支財務監(jiān)督是事業(yè)單位的基礎監(jiān)督工作。事業(yè)單位是非營利機構(gòu)，因此收入大多為財政撥款，財務收支監(jiān)督有利于提高財政財務預算決算質(zhì)量，加強財政財務管理真實性和合法性，提升經(jīng)濟活動的效率。作為全額撥款單位，加強對事業(yè)單位財務收支監(jiān)督事關(guān)業(yè)務有序開展。目前開展的財務收支監(jiān)督內(nèi)容包括行政經(jīng)費、業(yè)務費、財政轉(zhuǎn)移支付資金、重大勤務保障活動經(jīng)費幾部分。

三、提升事業(yè)單位財務監(jiān)督作用的策略

通過對財務監(jiān)督現(xiàn)狀剖析，揭示了當前存在的主要問題，針對這些問題給出相應的應對策略。主要從加快財務監(jiān)督法制進程、優(yōu)化財務監(jiān)督資源配置等幾方面進行論述，最終促進財務監(jiān)督工作的順利開展，提高經(jīng)濟活動監(jiān)督效率，為經(jīng)濟管理工作效能的整體提升帶來保障。

（一）加快財務監(jiān)督法制進程

監(jiān)督資源配置需要通過一定的制度來實現(xiàn)。因此，規(guī)范監(jiān)督程序和制度是保障資源配置有效性和合理性的基礎。針對當前問題，應該從以下方面入手：

1.規(guī)范監(jiān)督程序。重點圍繞審前準備階段、監(jiān)督實施階段、監(jiān)督報告階段進行持續(xù)規(guī)范。在審前準備階段，對監(jiān)督項目進行人選的慎重考慮，讓符合條件的監(jiān)督人員進行準備工作，例如資歷、能力等，要與監(jiān)督項目對口。監(jiān)督人員應該做好調(diào)查的前期準備，熟悉內(nèi)部規(guī)章制度和業(yè)務性質(zhì)，擬定出監(jiān)督目標和監(jiān)督計劃以及監(jiān)督重點，尤其要警惕關(guān)鍵領域風險，并且制定出至少二套監(jiān)督實施方案。在監(jiān)督實施階段，通過約束和復核機制確保監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中沒有省略和簡化監(jiān)督程序。在監(jiān)督報告階段，通過復核監(jiān)督工作底稿，也要進一步確認監(jiān)督程序的完整合規(guī)性及監(jiān)督證據(jù)的真實充分性。

2.落實后續(xù)監(jiān)督制度。后續(xù)監(jiān)督制度是對監(jiān)督實施的監(jiān)督檢查、責任追究及監(jiān)督風險控制的必要制度保障。針對當前具體問題，應該重點加強監(jiān)督責任追究制度。具體要不斷提升監(jiān)督人員的風險意識，將監(jiān)督人員應該承擔的監(jiān)督責任進一步明確化、具體化，不能像以前一樣模模糊糊，要劃分責任清單，無論是監(jiān)督普通人員還是監(jiān)督組長要各司其職，一旦發(fā)生監(jiān)督錯誤現(xiàn)象要嚴格追究相應責任。

（二）優(yōu)化財務監(jiān)督資源配置

事業(yè)單位作為公用機關(guān)，內(nèi)部機構(gòu)建設和管理技術(shù)應用存在著許多問題，影響了財務監(jiān)督資源配置的合理性，從而也導致了資源無法被有效利用。

1.加強財務監(jiān)督機構(gòu)建設。應該將監(jiān)督機構(gòu)單獨進行編制，現(xiàn)狀是財務監(jiān)督機構(gòu)與紀檢、財務混合編制，監(jiān)督人員是由財務、紀檢人員兼職負責，應該獨立成立監(jiān)督機構(gòu)，保障財務監(jiān)督的合法性和權(quán)威性。同時要參照其他地方的成功經(jīng)驗，制定實務指南，結(jié)合自身實際情況建立財務監(jiān)督規(guī)則。相信在實踐中可以不斷強化財務監(jiān)督制度，完善財務監(jiān)督機構(gòu)。

2.提高信息化技術(shù)應用管理水平。在信息化監(jiān)督技術(shù)層面比較缺乏，應該打造信息化監(jiān)督平臺，采用信息化監(jiān)督模式，實行監(jiān)督目標信息化、監(jiān)督執(zhí)行信息化、監(jiān)督評估信息化的三位一體系統(tǒng)，讓信息化監(jiān)督應用推廣全覆蓋。

（三）加強財務監(jiān)督理念培養(yǎng)

1.轉(zhuǎn)變財務監(jiān)督理念。明確財務監(jiān)督新理念，將監(jiān)督工作由過去的查錯糾弊型向績效型、風險型監(jiān)督轉(zhuǎn)變。將財務監(jiān)督的重點向內(nèi)部控制監(jiān)督、風險監(jiān)督、績效監(jiān)督等方向轉(zhuǎn)變。過去很長一段時間都是以“查錯防弊”為主，資源要素流動不合理，資源要素浪費嚴重，決策等效率不高，應該立足于實際需要，以提高風險防范為監(jiān)督重點，不斷提高監(jiān)督工作質(zhì)量和效果，這是未來財務監(jiān)督的發(fā)展方向。

2.加強日常監(jiān)督方法的創(chuàng)新。作為公共安全職能機構(gòu)，與其他機構(gòu)職責有所區(qū)別，在財務監(jiān)督方面缺乏工作上的差異性。針對存在的問題，要采用多種監(jiān)督方法，加強全過程監(jiān)督控制效率，優(yōu)化內(nèi)審程序，解決傳統(tǒng)監(jiān)督條件下效率不高的局面。例如日常的財務支出核算與項目的審查監(jiān)督工作相對應結(jié)合起來，做到跟蹤線索、查證事項、全面審查。監(jiān)督人員要積極利用內(nèi)審的特點和優(yōu)勢，針對資金使用的特點及自身的實際情況衡量各種因素，有針對性地開展資金的財務監(jiān)督工作，同時加強“事前控制、事中監(jiān)督、事后評審”的思路原則，從而保證財務監(jiān)督質(zhì)量。

（四）推動財務監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化

具體來看，應該重點加強制度化成果轉(zhuǎn)化力度。完善財務監(jiān)督領導責任制，使財務監(jiān)督工作由單位的一把手領導，對一把手負責，向單位一把手報告工作，逐步探索在建立健全由垂直管理體系，建立健全內(nèi)控制度，將財務監(jiān)督工作貫穿部門經(jīng)濟活動、人事管理等方面的全過程，增強監(jiān)督風險防范意識，不斷加強財務監(jiān)督機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，提升財務監(jiān)督地位。在此基礎上，要將上述成果轉(zhuǎn)化為相應的制度，將成果制度與監(jiān)督預先指導工作結(jié)合起來，實現(xiàn)有效銜接，提高監(jiān)督流程的效率，提高監(jiān)督建議和監(jiān)督結(jié)果的執(zhí)行力。

結(jié)論：

綜上所述，隨著國內(nèi)事業(yè)機構(gòu)改革的不斷深入，深刻的改變了事業(yè)單位公共服務職能的內(nèi)涵，事業(yè)單位經(jīng)濟活動增加，勢必新要求財務監(jiān)督工作機制有所創(chuàng)新和突破，此課題研究目前已經(jīng)成了學術(shù)界的研究熱點，受到了許多學者關(guān)注。近年來國內(nèi)圍繞事業(yè)單位財務監(jiān)督策略、監(jiān)督定位、監(jiān)督機制創(chuàng)新等方面的研究取得了長足進步。本文認為應該從加快財務監(jiān)督法制進程、優(yōu)化財務監(jiān)督資源配置、提升財務監(jiān)督專業(yè)能力、加強財務監(jiān)督理念培養(yǎng)、推動財務監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化幾方面進行論述，最終促進財務監(jiān)督工作的順利開展，提高經(jīng)濟活動監(jiān)督效率，為經(jīng)濟管理工作效能的整體提升帶來保障。