吳松濤

（鞍鋼建設(shè)集團(tuán)有限公司營(yíng)口鋼結(jié)構(gòu)分公司，遼寧 營(yíng)口 115007）

引言：現(xiàn)代開放的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)發(fā)展并不僅僅以價(jià)值和利潤(rùn)最大化為追求目標(biāo)，而是強(qiáng)調(diào)構(gòu)建穩(wěn)定、和諧的內(nèi)部控制機(jī)制，因而企業(yè)不斷地改善和提升內(nèi)部控制的效果，同樣這也屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值增值體現(xiàn)。而目前企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理并不完善，從而降低了風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。而要想更好應(yīng)對(duì)源源不斷的風(fēng)險(xiǎn)和問題，則要從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理層面著手，全面掌握內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義。了解兩者目前存在的不足之處，進(jìn)而以有效手段進(jìn)行調(diào)整和改善，提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以此維護(hù)自身發(fā)展的穩(wěn)定性。在未來一段時(shí)間，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要更加關(guān)注內(nèi)需的帶動(dòng)作用，并同步完善科技帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步加速了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由此可見，當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展正同時(shí)面對(duì)著國(guó)內(nèi)外的兩大挑戰(zhàn)。其中企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，便成了應(yīng)對(duì)局勢(shì)的主要手段。

一、分析內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）分析內(nèi)部控制

對(duì)于內(nèi)部控制而言，主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：其中包括內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等等，是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范所實(shí)施的對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)和人力資源進(jìn)行管控的重要活動(dòng)，內(nèi)部控制體系主要是指合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益型 和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其中常見的表現(xiàn)有：一是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；二是管控企業(yè)內(nèi)部的員工工作和多個(gè)工作流程；三是保證企業(yè)財(cái)務(wù)以及資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、及時(shí)性以及全面性。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，內(nèi)部控制可以推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，盡最大可能規(guī)避經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行控制，以此來為其獲取有效利潤(rùn)效益；同時(shí)，內(nèi)部控制也是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，可以優(yōu)化完善管理模式，促使企業(yè)管理工作有章可循。在企業(yè)內(nèi)部管理體系之中，內(nèi)部控制是屬于核心的內(nèi)容，這是作為保證企業(yè)發(fā)展的重要方法，能夠幫助企業(yè)建立起抵御風(fēng)險(xiǎn)的屏障。

（二）分析風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在發(fā)展的過程中各種不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，以能否為企業(yè)帶來盈利機(jī)會(huì)的標(biāo)志，將其風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為降低和控制風(fēng)險(xiǎn)開展的一系列活動(dòng)組成，在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，為了減少風(fēng)險(xiǎn)損失，讓企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，則需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理?！叭骘L(fēng)險(xiǎn)管理”，是指圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過企業(yè)管理的各環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。通過建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和工作流程，能夠降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

二、分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問題

（一）由于企業(yè)管理戰(zhàn)略方針落后，沒有體現(xiàn)出時(shí)代需要

在我國(guó)現(xiàn)如今企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過程中，依然是存在一些問題，但是首要的問題則是企業(yè)管理方針戰(zhàn)略存在落后，沒有能夠滿足時(shí)代發(fā)展的需要。在現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的背景下進(jìn)行，我國(guó)的企業(yè)所面對(duì)的不僅僅是國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)，還需要面對(duì)國(guó)外的市場(chǎng)，并同時(shí)帶來了國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)，增加了風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，出現(xiàn)了更多不確定因素。但是通過對(duì)外資企業(yè)和國(guó)際企業(yè)的比對(duì)可發(fā)現(xiàn)，我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作中，仍延續(xù)著傳統(tǒng)的思維模式，仍延續(xù)著傳統(tǒng)的管理模式。其中主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制無法精準(zhǔn)對(duì)焦世界的發(fā)展結(jié)構(gòu)，鮮有創(chuàng)新舉措，這樣也是限制了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和國(guó)際的競(jìng)爭(zhēng)。

（二）由于企業(yè)的制度體系不完善和制度優(yōu)勢(shì)不明顯

企業(yè)的發(fā)展主要是指目標(biāo)得到結(jié)果的過程，那么制度便是目標(biāo)和結(jié)果中間的實(shí)施過程，是作為保證實(shí)施正確，目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)如今針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，我國(guó)也制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)獲取方面卻是比較落后的。由此可見，在這一基礎(chǔ)上，如果企業(yè)本身不能夠確保及時(shí)有效地融入企業(yè)的體系中，便很難保證風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的合理性，進(jìn)而在制度體系不健全的導(dǎo)向下，這樣將會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

（三）由于企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制功能弱化

企業(yè)的任何一項(xiàng)工作開展都是需要組織和人來執(zhí)行的，但是從現(xiàn)如今我國(guó)企業(yè)的發(fā)展情況來分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)以及工作人員依然是存在較多的問題，并沒有能夠體現(xiàn)出組織和人員的先進(jìn)性，從而便直接導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的功能被弱化。此外，從我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的決策過程來看，目前的決策權(quán)仍是集中于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員身上，一線工作人員少有發(fā)表自身建議的機(jī)會(huì)。那么在這一基礎(chǔ)上，便很容易發(fā)生外行指導(dǎo)內(nèi)行的問題，沒有辦法真正的對(duì)焦風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致其實(shí)際決策和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)并不匹配。

三、分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制實(shí)施的措施

（一）營(yíng)造出創(chuàng)新氛圍，提高企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新意識(shí)

對(duì)于上述問題而言，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過程中，必須要企業(yè)能夠營(yíng)造出良好的創(chuàng)新氛圍，提高企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新意識(shí)，現(xiàn)如今企業(yè)所面對(duì)的時(shí)越來越嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)，因此在通過風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作避免企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的過程中，更重要的是如何抓住機(jī)遇，如何利用機(jī)遇，從而解決企業(yè)的發(fā)展問題。因此，就需要企業(yè)在這一過程中能夠認(rèn)識(shí)到人才的積極作用，分別對(duì)焦人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)、人才考核、人才評(píng)估等多個(gè)方面，組建優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍，并將人才隊(duì)伍投身于風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的全過程中，這樣才能夠全面提高企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（二）制定出科學(xué)合理的控制值

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過程中，要能夠明確控制要點(diǎn)問題，使其能夠制定出更加科學(xué)合理的控制機(jī)制，因此從風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制角度進(jìn)行分析，主要是表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理流程來進(jìn)行分析，首先需要企業(yè)和工作人員把握好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，再?gòu)慕Y(jié)果角度出發(fā)制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略。其次在具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施中，不僅是風(fēng)險(xiǎn)方面內(nèi)容，也要對(duì)焦企業(yè)的其他相關(guān)工作內(nèi)容，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)、從生產(chǎn)角度出發(fā)來予以同步優(yōu)化。再次在風(fēng)險(xiǎn)管理中，除了主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，也存在被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。即在企業(yè)已經(jīng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題后的控制措施。屆時(shí)，需要企業(yè)及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)問題的補(bǔ)救方面，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失控制到最小。最后在日常工作中還要定期開展風(fēng)險(xiǎn)交流會(huì)議，提高風(fēng)險(xiǎn)問題的總結(jié)，加速風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)和方法的總結(jié)，使企業(yè)得到快速穩(wěn)定發(fā)展。

（三）對(duì)組織形式進(jìn)行優(yōu)化

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過程中，組織和人員是十分重要的，組織和人員的作用是主要的主體作用，是一切工作開展的關(guān)鍵，所以便需要企業(yè)設(shè)置出合理的組織結(jié)構(gòu)保證各項(xiàng)措施的有效執(zhí)行。過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確決策在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重要性。

（四）樹立起完善的市場(chǎng)意識(shí)圍繞風(fēng)險(xiǎn)問題開展管理工作

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展前提是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，所以還需要企業(yè)能夠進(jìn)一步的完善風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的機(jī)制問題，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際流程和標(biāo)準(zhǔn)，并把握好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，以此來進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理還需圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面來展開，要保證預(yù)算的完整性。同時(shí)還要對(duì)焦企業(yè)的固定資產(chǎn)問題進(jìn)行合理的控制。

（五）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化

在企業(yè)實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過程中，并非是單一組織所開展的工作，也不是單一組織所面對(duì)的問題，企業(yè)需要將內(nèi)部的關(guān)鍵部門進(jìn)行融合，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)的過程中，需要充分發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門以及投資部門的實(shí)際作用，并緊緊圍繞市場(chǎng)問題來展開，落實(shí)企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)物流、企業(yè)科研、企業(yè)設(shè)備管理等多項(xiàng)要素予以完善。首先在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的過程中，還應(yīng)當(dāng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況做好分析工作，要切實(shí)把握好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)周期與具體環(huán)節(jié)。其次企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理工作做好定期總結(jié)，明確一個(gè)階段的成果，以及存在的不足，這樣可以為下一個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理提供出相應(yīng)的指導(dǎo)，同時(shí)明確風(fēng)險(xiǎn)管理中每一個(gè)部門和每一個(gè)關(guān)鍵人物的任務(wù)。

總結(jié)：綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展課題中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是最為重要的兩門學(xué)科，是關(guān)系企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活的關(guān)鍵，在談?wù)擄L(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，首先需要明確風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展需要制定出總體目標(biāo)，同時(shí)在目標(biāo)的指導(dǎo)下也必然會(huì)得到結(jié)果。但是很多時(shí)候企業(yè)的目標(biāo)和結(jié)果并不是一致的。因此，在企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)結(jié)果差異的基礎(chǔ)上，便產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。那么風(fēng)險(xiǎn)管理工作便是針對(duì)二者之間的差異進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、評(píng)估以及分析，在最大程度上保證企業(yè)的結(jié)果能夠達(dá)到目標(biāo)效果，有效應(yīng)對(duì)其中的不確定因素，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。作為一個(gè)企業(yè)，不僅僅要生存，還要生存得更好，要能夠創(chuàng)造價(jià)值。因此，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作和內(nèi)部控制工作便至關(guān)重要。同時(shí)，還要吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和經(jīng)驗(yàn)方法，對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和制度進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，更好地推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、健康且穩(wěn)定地發(fā)展。