陳瑩

（哈爾濱威爾焊接有限責(zé)任公司，黑龍江 哈爾濱 150023）

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，各個(gè)行業(yè)與領(lǐng)域的競爭越來越激烈。所以，為了達(dá)到發(fā)展的目的，企業(yè)會(huì)選擇使用分期付款以及賒銷等方式對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售，于是就會(huì)增加應(yīng)收賬款。假如沒有及時(shí)地回收應(yīng)收賬款，或者變成壞賬與呆賬，或許就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金不足，從而會(huì)影響到企業(yè)生產(chǎn)管理活動(dòng)的正常開展。所以，為了確保經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，企業(yè)往往都會(huì)選擇使用銀行貸款的方式，渡過難關(guān)，這樣就會(huì)加大費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)帶來更多的問題。所以，為了解決問題，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素

（一）市場(chǎng)環(huán)境因素

通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，全世界的經(jīng)濟(jì)增長都會(huì)面臨乏力的情況。我國的經(jīng)濟(jì)增長速度也逐漸緩慢，于是會(huì)影響到國內(nèi)企業(yè)營銷工作的順利開展。根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究結(jié)果表明，在2017 年，在所有上市的汽車制造類企業(yè)中，大概有一半的企業(yè)在凈利潤以及營收收入方面的增長速度都發(fā)生停滯或者是降低的情況，大概有22 家的企業(yè)面臨的平均毛利率僅僅是13%左右。在這些企業(yè)中，有13 家企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)超過60%的警戒線[1]?；诖宋覀兛梢垣@知，由于受到外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，導(dǎo)致各個(gè)領(lǐng)域與行業(yè)的企業(yè)都會(huì)在發(fā)展方面面臨一定的挑戰(zhàn)，所以，為了可以獲得更好的發(fā)展。很多企業(yè)就會(huì)對(duì)賒銷比例進(jìn)行維持或者是擴(kuò)大，這樣一來就會(huì)使其面臨更多的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，伴隨行業(yè)市場(chǎng)競爭激烈程度的不斷加劇，會(huì)發(fā)生企業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)化的情況，所以，為了可以增加產(chǎn)品的銷售額，一些企業(yè)會(huì)選擇使用低價(jià)競爭的模式，這樣一來就會(huì)使得企業(yè)面臨更多的應(yīng)收賬款。

（二）客戶因素

為了可以切實(shí)做好應(yīng)收賬款的管理工作，企業(yè)要充分重視客戶因素，要充分重視客戶的償債能力以及信用情況。一般狀況下，假如客戶有著十分雄厚的資金實(shí)力，就代表其有著較強(qiáng)的償債能力以及資金流動(dòng)性，反之，假如客戶的負(fù)債率以及償債能力具有負(fù)相關(guān)性，該企業(yè)負(fù)債率超過警戒線，并且沒有得到充分的關(guān)注，于是就會(huì)使得企業(yè)面臨更大的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，伴隨時(shí)代的發(fā)展，信用已經(jīng)變成企業(yè)的一種無形資產(chǎn)，假如出現(xiàn)違約的情況，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，必須要全面地了解客戶的信用情況，假如建立長期的合作關(guān)系，而且有著良好的信用，該類企業(yè)就會(huì)面臨相對(duì)很小的違約風(fēng)險(xiǎn)。反之，假如企業(yè)有著不良信用記錄，會(huì)面臨很大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)要全面地審查客戶的財(cái)務(wù)與信用情況，在確保信用與財(cái)務(wù)狀況良好的前提下，再選擇使用分期付款或者是賒銷的方式，這樣才可能降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)因素

在企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作以前要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要制定科學(xué)、健全的內(nèi)部管理體系，并且實(shí)現(xiàn)對(duì)體系的全面貫徹與落實(shí)。目前，一些企業(yè)還會(huì)存在應(yīng)收賬款管理意識(shí)較為薄弱的情況。一些企業(yè)對(duì)銷售收入給予更多的關(guān)注，然而卻沒有充分重視銷售收入費(fèi)用的組成結(jié)構(gòu)，缺乏科學(xué)、健全的銷售考核指標(biāo)體系。另外，很多企業(yè)都沒有全面地貫徹落實(shí)應(yīng)收賬款制度，在實(shí)際的經(jīng)營管理工作中，企業(yè)需要嚴(yán)格地監(jiān)督與檢查對(duì)于該項(xiàng)制度的執(zhí)行狀況，要及時(shí)地提醒相關(guān)的負(fù)責(zé)人對(duì)賬款進(jìn)行催收[2]。然而，在實(shí)際操作中，很多企業(yè)沒有真正地執(zhí)行制度，沒有嚴(yán)格地根據(jù)相關(guān)的程序，對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行審核以及催收，沒有全面地貫徹落實(shí)壞賬處理獎(jiǎng)懲制度等，這樣就會(huì)使得企業(yè)面臨更多的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與控制問題分析

（一）缺乏健全的信用管理制度

作為一種賒銷方式的產(chǎn)物，應(yīng)收賬款是企業(yè)為了在激烈的形成市場(chǎng)競爭中占有一席之地而會(huì)選擇使用的一種方式。盡管國內(nèi)經(jīng)濟(jì)也得到了良好的發(fā)展，然而在應(yīng)收賬款方面還沒有建立健全的信用管理體系。因?yàn)樵谖覈鴳?yīng)收賬款的起步與發(fā)展相對(duì)較晚，所以信用管理制度也沒有得到發(fā)展與完善，因此不能夠充分滿足應(yīng)收賬款的實(shí)際需求。在我國社會(huì)信用評(píng)定的部門中，證券以及銀行等機(jī)構(gòu)會(huì)發(fā)揮著重要的作用。然而，其在信用評(píng)定與管理制度方面還無法在較短的時(shí)間內(nèi)做好建設(shè)工作。所以，企業(yè)就需要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部信用等級(jí)評(píng)估的持續(xù)完善以及健全，要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)信用評(píng)估資源的共享、交流以及互動(dòng)，在此基礎(chǔ)上更好地彌補(bǔ)信用制度方面存在的不足之處。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱

目前，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)由原來的賣方市場(chǎng)慢慢變成買方市場(chǎng)，不僅如此，在行業(yè)以及領(lǐng)域之中，也面臨著越來越激烈化的市場(chǎng)競爭。所以，為了可以更好地進(jìn)行銷售，更好地?fù)屨际袌?chǎng)份額，企業(yè)要選擇使用先入為主的營銷方式。要借助于大面積的商業(yè)信用銷售方式，從而打開市場(chǎng)。目前，很多企業(yè)為了可以獲得競爭優(yōu)勢(shì)，往往都會(huì)選擇賒銷的方式[3]。然而，在實(shí)踐中，因?yàn)槠髽I(yè)缺乏對(duì)于付款人資信狀況的全面了解與掌握，沒有充分做好調(diào)查工作，就會(huì)盲目地簽訂賒銷合同，于是就會(huì)使得企業(yè)面臨很多的壞賬，阻礙了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。不僅如此，在簽訂合同以后，在賒銷中會(huì)涉及到大量的資金，涉及到很長的時(shí)限。在會(huì)計(jì)核算工作中，統(tǒng)計(jì)在賒銷中尚未納入賬面的賬目。這樣一來，盡管企業(yè)的業(yè)績也會(huì)上升，并且也會(huì)增加利潤，然而，更多的是表象。企業(yè)會(huì)通過賒銷的方式對(duì)市場(chǎng)份額進(jìn)行搶占，然而一旦購方的信用發(fā)生問題，發(fā)生毀約的情況，就會(huì)造成企業(yè)發(fā)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）缺乏完善的內(nèi)控制度

目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，存在著建設(shè)工作不到位的情況，究其根本原因，即為因?yàn)槠髽I(yè)的有著相對(duì)十分復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)尚未全面地貫徹落實(shí)責(zé)任制，于是就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)部門之間具有一些推脫的借口，會(huì)發(fā)生賬目不清、并且核算與銷售存在顯著脫節(jié)的情況。首先，基于企業(yè)部門設(shè)置進(jìn)行分析，盡管各個(gè)部門彼此間都是相互獨(dú)立的，然而在經(jīng)營中也難免會(huì)發(fā)生交叉的狀況。假如各部門間沒有進(jìn)行順暢的交流與溝通，就會(huì)頻繁地發(fā)生銷售以及核算之間的脫節(jié)問題，從而可能會(huì)產(chǎn)生壞賬，影響到其使得企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，因?yàn)楦鱾€(gè)部門之間存在不同的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，于是會(huì)造成各部門對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有著不同的認(rèn)識(shí)，比如，銷售部門并沒有十分關(guān)注應(yīng)收賬款的回收狀況，更加關(guān)注的是銷售業(yè)績，因此在銷售活動(dòng)中會(huì)首先得考慮客戶的購買意愿，沒有充分重視客戶的信用狀況，這樣就會(huì)加劇資金回籠的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，其主要是核對(duì)賬目，并且負(fù)責(zé)完成賬齡的分類工作，并未非常重視賬款是否可以及時(shí)回籠，于是會(huì)增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的措施

（一）強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理

通常狀況下，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到三大步驟：一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；二是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量；三是風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)要全面地了解客戶的財(cái)務(wù)狀況等信息。要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、注冊(cè)資金與盈利狀況等，全面地了解客戶的經(jīng)營情況，另外，企業(yè)要分析客戶的財(cái)務(wù)狀況，了解客戶的經(jīng)營成果，加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的分析等。不僅如此，企業(yè)要分析客戶的非財(cái)務(wù)因素，例如其面臨的自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。在已經(jīng)完成信用識(shí)別工作以后，企業(yè)要選擇使用信用評(píng)分法以及專家判斷法等[4]，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量。接下來，企業(yè)要做好信用風(fēng)險(xiǎn)控制工作，要在財(cái)務(wù)管理工作中深入地分析存在的債券關(guān)系，全面地貫徹落實(shí)每項(xiàng)責(zé)任，科學(xué)地控制壞賬數(shù)量，從而有效地防范資金浪費(fèi)情況的發(fā)生。

（二）采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

為了可以全面地提高應(yīng)收賬款的管理水平，企業(yè)要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因?yàn)榍房钇髽I(yè)逾期沒有償還款項(xiàng)，所以會(huì)對(duì)借款企業(yè)資金的正常運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。假如借款公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，其可能就會(huì)面臨著資金鏈斷裂的情況。因此，企業(yè)由于銷售或是工程等原因形成債務(wù)關(guān)系，要全面地評(píng)估應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。接下來，再結(jié)合評(píng)估結(jié)果采取有效的應(yīng)對(duì)措施，要科學(xué)地預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)。這樣一來，在應(yīng)收賬款逾期的時(shí)候，企業(yè)才可以進(jìn)行更好的應(yīng)對(duì)，要科學(xué)地預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常、順利運(yùn)行。不僅如此，企業(yè)要結(jié)合自身的狀況、結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)容[5]，充分做好壞賬計(jì)提準(zhǔn)備工作，及時(shí)、定期地分析應(yīng)收賬款明細(xì)，而且要發(fā)送給銷售人員。要實(shí)現(xiàn)對(duì)滯期款項(xiàng)的解釋說明，不僅如此，還要制定科學(xué)的催款計(jì)劃，采用有效的催款方法與手段。

（三）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制

首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的分工進(jìn)行進(jìn)一步明確，制定科學(xué)、健全的賒銷審批制度，充分重視應(yīng)收賬款的管理工作，使得企業(yè)的全體員工與部門都可以積極地參與進(jìn)來，這樣才可以切實(shí)做好應(yīng)收賬款的審核工作。要嚴(yán)格地約束與監(jiān)督銷售人員的行為，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理與監(jiān)督，使其可以更加全面地了解客戶的實(shí)際狀況，企業(yè)要充分做好內(nèi)部組織管理工作，要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)，規(guī)范、嚴(yán)格地完成應(yīng)收賬款的管理工作。要制定科學(xué)、健全的相關(guān)管理制度，不僅如此，企業(yè)還要制定健全的營銷責(zé)任制，使得銷售人員可以樹立較強(qiáng)的資金回籠意識(shí)，并且將回籠狀況和其個(gè)人的績效進(jìn)行有機(jī)的掛鉤，通過銷售量以及資金回籠率來完成對(duì)其的考核[6]。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，為了可以更好地占有市場(chǎng)，為了可以銷售更多的產(chǎn)品、獲得更多的利潤，于是很多企業(yè)就開始選擇使用分期付款或者是賒銷的方式來開展?fàn)I銷工作。如此一來，會(huì)緩解客戶的付款壓力，使得企業(yè)獲得更多的賬目收入，但是信用銷售模式會(huì)使得企業(yè)面臨更多的應(yīng)收賬款，并且會(huì)影響到其資金的流動(dòng)性。假如出現(xiàn)信用危機(jī)，或許還會(huì)面臨著壞賬風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致款項(xiàng)不能夠足額回收。所以，企業(yè)要樹立較強(qiáng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，制定科學(xué)、健全的客戶信用管理機(jī)制，制定健全的管理體系與管理制度，更好地減小接受賬款風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。