劉騰基

（武鳴區(qū)太平鎮(zhèn)農(nóng)林水利綜合服務(wù)中心，廣西 南寧 530101）

引言：

一、基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制建設(shè)是基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位為了達(dá)到控制目標(biāo)，通過制定內(nèi)控措施、內(nèi)控制度和落實程序等方式，對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全過程監(jiān)督和管理，從而有效規(guī)避各種風(fēng)險隱患，確保經(jīng)濟(jì)活動在法律允許范圍內(nèi)有序?qū)嵤?，并在此基礎(chǔ)上提高資產(chǎn)、資源利用率，保證得到的財務(wù)信息準(zhǔn)確、科學(xué)，同時杜絕經(jīng)濟(jì)活動落實過程中的舞弊、腐敗等不良行為，從而有效提高基層農(nóng)業(yè)事業(yè)單位服務(wù)效率和科研水平。

眾所周知，內(nèi)部控制是基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要基礎(chǔ)，其涉及范圍較廣，包括后勤保障、經(jīng)濟(jì)活動、農(nóng)業(yè)科研等諸多方面，在實際工作中需要做好預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購等各項工作?？梢钥闯觯瑑?nèi)部控制是一項系統(tǒng)性、綜合性、復(fù)雜性工作，一旦其中一個環(huán)節(jié)存在問題，就會直接影響管控效果，甚至容易引發(fā)風(fēng)險隱患?；诖?，需要農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，為農(nóng)業(yè)科研工作順利進(jìn)行保駕護(hù)航[1]。

二、基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識，對內(nèi)控涵義理解不到位

由于我國基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面起步較晚，所以目前為止依然沒有形成健全、完善的內(nèi)控體系，甚至一些單位缺乏對內(nèi)控建設(shè)的重視程度，不了解內(nèi)部控制的要求、含義、方法及流程等要素。在實際工作中，也普遍將重點放在制度建設(shè)方面，雖然實現(xiàn)了管理制度化和規(guī)范化基本目標(biāo)，但對于為什么建設(shè)內(nèi)部控制、如何建設(shè)內(nèi)部控制等問題依然存在認(rèn)識盲區(qū)，這也使得很多單位不知從哪方面入手開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，不利于促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)健康發(fā)展。另外，很多單位將內(nèi)部控制制度與財務(wù)制度混為一談，認(rèn)為內(nèi)控工作歸財務(wù)部門主導(dǎo)，這也使得單位內(nèi)控管理脫節(jié)，無法達(dá)到預(yù)期效果。由此可見，對內(nèi)部控制涵義和概念了解不充分，不僅阻礙建設(shè)工作順利開展，還會降低控制效率和質(zhì)量，這也是基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在發(fā)展中亟待解決的一個問題。

（二）內(nèi)控制度不完善，體系建設(shè)不健全

內(nèi)部控制建設(shè)涉及部門較多，建設(shè)內(nèi)容復(fù)雜，具有綜合性、專業(yè)性特點，需要基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位梳理好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，準(zhǔn)確識別和評估潛在風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上制定合理的風(fēng)險管控措施，同時建設(shè)和推行內(nèi)控制度[2]。但結(jié)合農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位發(fā)展實際情況來看，普遍將內(nèi)部控制建設(shè)納入財務(wù)工作體系中，由于財務(wù)人員缺乏專業(yè)的內(nèi)控知識，加上人員緊缺，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏基本的人才保障，在一定程度上增加了內(nèi)控制度建設(shè)難度。真實因為制度不健全，使得內(nèi)控體系也缺乏科學(xué)性和合理性。當(dāng)前，雖然很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位認(rèn)識到了內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并制定了相應(yīng)內(nèi)控制度，但在實施過程中卻發(fā)現(xiàn)制度操作性和可行性不強，使得制度缺乏指導(dǎo)作用。甚至一些單位認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)就是制度建設(shè)，實則不然，制度建設(shè)只是內(nèi)控建設(shè)的一部分。真正的內(nèi)控建設(shè)需要遵循全面性、全局性基本原則，構(gòu)建系統(tǒng)性內(nèi)控體系，確保內(nèi)部控制覆蓋單位各項業(yè)務(wù)和事項。

（三）缺乏合理的內(nèi)部控制評價機制和監(jiān)督機制

當(dāng)前，很多基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)過程中，沒有給予內(nèi)部評價工作相應(yīng)重視，導(dǎo)致評價機制不健全，評價標(biāo)準(zhǔn)不合理，無法真實反映內(nèi)部控制的真實性和科學(xué)性，不利于為單位農(nóng)業(yè)科研活動順利開展提供安全保障。另外，監(jiān)督管理機制不健全，也是造成單位內(nèi)部控制效率不高的主要原因，具體體現(xiàn)在各部門、各崗位職責(zé)權(quán)利模糊、監(jiān)督流程混亂、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)缺失等方面，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)活動時，無法及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并且出現(xiàn)問題后各部門互相推諉，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)活動順利開展，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的指導(dǎo)和規(guī)范作用[3]。

（四）缺乏預(yù)算控制管理水平

基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中，由于時間緊迫，導(dǎo)致前期準(zhǔn)備不夠充分，為后續(xù)工作順利開展增加難度。另外，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位部門較多，在預(yù)算編制過程中需要各部門積極配合，一旦部門之間缺乏有效溝通和交流，會進(jìn)一步增加預(yù)算編制挑戰(zhàn)性。與此同時，預(yù)算編制工作需要有課題負(fù)責(zé)人及相關(guān)成員共同完成，如果負(fù)責(zé)人和成員對財務(wù)管理規(guī)章制度、編制辦法、經(jīng)費管理標(biāo)準(zhǔn)等了解不足，那么編制出的預(yù)算方案也勢必存在漏洞和隱患，使得預(yù)算執(zhí)行與實際情況存在差異，這也是造成實際支出與預(yù)算方案不符的主要原因。除此之外，預(yù)算調(diào)整缺乏科學(xué)管控、決算與預(yù)算相脫節(jié)、預(yù)算約束水平不高等問題，也是影響單位內(nèi)控建設(shè)的主要原因。

三、基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方法

（一）提高內(nèi)控建設(shè)意識，理解內(nèi)控涵義

首先，基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員需要提高內(nèi)部控制建設(shè)意識。領(lǐng)導(dǎo)人員作為單位組織者和引導(dǎo)者，在單位發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮帶頭模范作用，只有領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制建設(shè)提高認(rèn)識，才能夠督促下級部門認(rèn)真履行相關(guān)工作。想要滿足這一需求，需要進(jìn)一步明確基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位負(fù)責(zé)人權(quán)利和責(zé)任，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控工作全面落實奠定良好基礎(chǔ)。

其次，提高財務(wù)人員內(nèi)控意識。單位需要培養(yǎng)一批專業(yè)水平高、綜合素質(zhì)強的財務(wù)人員。想要滿足這一需求，需要單位拓展人才招聘渠道，提高人才選拔門檻，廣泛吸納工作經(jīng)驗豐富、綜合水平較高的人才。并在此基礎(chǔ)上制定系統(tǒng)性培訓(xùn)計劃，對財務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和日常培訓(xùn)，灌輸現(xiàn)代化內(nèi)控理念和知識，確保財務(wù)人員能夠在工作中規(guī)范自身行為，嚴(yán)格落實各項工作[4]。

內(nèi)蒙古地區(qū)飼用谷子種植優(yōu)勢分析…………………………………………………………… 陳茜午，張永虎，溫 蕊，楊 海（18）

第三，做好內(nèi)控人員管理工作。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位需要制定健全、完善的考核體系，明確考核標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)控人員進(jìn)行定期考核，并對其做出系統(tǒng)評價，確?？己私Y(jié)果能夠真實反映內(nèi)控人員的綜合水平，并在此基礎(chǔ)上及時發(fā)現(xiàn)考核人員存在的問題和不足，同時進(jìn)一步完善培訓(xùn)體系。另外，在日常工作中，需要重點培養(yǎng)內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，全面提高責(zé)任意識和崗位意識，從而為內(nèi)控建設(shè)提供人力保障。

（二）優(yōu)化內(nèi)控制度，完善內(nèi)控體系

基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位需要結(jié)合現(xiàn)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》相關(guān)條例，結(jié)合自身發(fā)展實際情況和未來發(fā)展需求，制定健全、完善、可行的內(nèi)部控制制度。想要滿足這一需求，需要從以下幾點入手：

第一，確保內(nèi)部控制制度覆蓋單位所有活動和業(yè)務(wù)，包括風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化等各個方面。同時要保證制度切實可行，能夠為內(nèi)部控制執(zhí)行提供依據(jù)，確保內(nèi)控建設(shè)有章可循、有據(jù)可依[5]。

第二，制定風(fēng)險評估制度，雖然農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位與企業(yè)相比，不需要計算盈利，但在活動開展過程中也要認(rèn)識到財政資金有效利用的重要性，這就需要對財政資金應(yīng)用過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行合理評估和預(yù)測，盡可能規(guī)避不必要風(fēng)險和隱患，從而提高國有資產(chǎn)利用率，確保各項活動順利進(jìn)行。

第三，財政部門需要對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行全面檢查和科學(xué)指導(dǎo)，為單位內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)，確保體系健全、完整，能夠為內(nèi)部控制工作有效落實提供保障。

（三）構(gòu)建合理的內(nèi)部控制評價機制和監(jiān)督機制

1.構(gòu)建內(nèi)部控制評價機制

第一，完善基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部評價體系建設(shè)，確定評價標(biāo)準(zhǔn)，全面提高內(nèi)控效率。想要滿足這一需求，需要結(jié)合單位內(nèi)部控制特點和發(fā)展現(xiàn)狀，從定量分析和定性分析兩個方面，制定評價指標(biāo)體系，確保內(nèi)部控制評價切實可行，從而提高內(nèi)控執(zhí)行力。在此基礎(chǔ)上，還要制定科學(xué)的內(nèi)控評價業(yè)務(wù)，確保評價任務(wù)高效、高質(zhì)量完成[6]。

第二，做好單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)評價工作。上文提到，我國基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在內(nèi)控制度研究和實踐方面起步較晚，所以相關(guān)建設(shè)依然處于初級階段，在該階段開展基礎(chǔ)性評價工作至關(guān)重要，有利于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題和不足，從而針對性采取措施優(yōu)化和改進(jìn)，如此有利于單位在以評促建背景下不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，從而單位健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

2.構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督機制

構(gòu)建科學(xué)、可行的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，是確保內(nèi)控制度有效落實的根本保障，有利于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)中存在的不足之處，從而針對性采取措施解決，將潛在風(fēng)險和隱患降到最低。想要實現(xiàn)這一目標(biāo)，需要從兩個方面入手：

第一，根據(jù)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部和外部審計需求，做好各項審計工作，確保審計結(jié)果科學(xué)、準(zhǔn)確，并將其作為單位內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化依據(jù)。

第二，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位需要構(gòu)建健全的考核機制，在明確相關(guān)部門、相關(guān)崗位職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)的同時做好考核工作，并對考核結(jié)果進(jìn)行全面監(jiān)督，同時將考核結(jié)果與獎懲機制有效融合，一方面調(diào)動內(nèi)控人員工作積極性，另一方面營造良好的內(nèi)控環(huán)境[7]。

（四）做好預(yù)算管理工作，提高預(yù)算方案執(zhí)行效率

1.合理編制預(yù)算方案

預(yù)算方案編制工作需要有農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財務(wù)管理部門、科研管理部門、項目承擔(dān)部門共同協(xié)作完成。這就需要各部門之間能夠有效共同、互相協(xié)調(diào)，為了滿足這一需求，需要單位強化信息化建設(shè)水平，構(gòu)建統(tǒng)一信息管理平臺，確保數(shù)據(jù)信息實時共享、高效傳遞，從而為預(yù)算編制工作順利進(jìn)行奠定良好基礎(chǔ)。

另外，單位應(yīng)建立統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度和管理程序，促進(jìn)預(yù)算編制向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化方向發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，還要保證預(yù)算編制工作在現(xiàn)有制度允許范圍內(nèi)，這就需要編制人員準(zhǔn)確領(lǐng)會預(yù)算精神，結(jié)合單位活動特點、實際情況，結(jié)合各項政策，遵循經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性基本原則，做好預(yù)算編制工作，為預(yù)算執(zhí)行奠定良好基礎(chǔ)。

2.提高管理水平，強化預(yù)算執(zhí)行

新時期，預(yù)算管理已經(jīng)成為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)。在確保預(yù)算編制科學(xué)、可行的基礎(chǔ)上，單位需要采取合理管理手段，確保預(yù)算執(zhí)行有效落實。為了滿足這一需求，單位需要建立健全、完善的管理責(zé)任機制，明確管理負(fù)責(zé)人和管理人員相關(guān)職責(zé)和去哪里，確保預(yù)算方案深入落實[8]，同時，需要在提高資金利用率的同時，遵循“抓大、抓早、抓難點”基本原則，進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)強化信息化建設(shè)水平，開發(fā)預(yù)算管理軟件和網(wǎng)上報銷系統(tǒng)等平臺，提高預(yù)算管理綜合水平。

四、結(jié)束語：

綜上所述，新時期背景下，基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位面臨的工作壓力與日俱增，在一程度上增加內(nèi)控建設(shè)難度，本文從提高內(nèi)控建設(shè)意識、優(yōu)化內(nèi)控制度，完善內(nèi)控體系、構(gòu)建合理的內(nèi)部控制評價機制和監(jiān)督機制以及強化預(yù)算執(zhí)行力度等方面提出內(nèi)控建設(shè)措施，旨在為促進(jìn)單位健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。