申欣然 王江雪

一、Y項(xiàng)目概況

Y工程項(xiàng)目是由某施工企業(yè)承建的商品房土建工程，位于重慶市北碚區(qū)蔡家崗鎮(zhèn)，處于重慶主城與兩江新區(qū)之間的戰(zhàn)略連接點(diǎn)，占地12萬(wàn)平方米，共有12棟樓，開工時(shí)間為2013年10月，竣工時(shí)間為2014年12月。

二、Y工程項(xiàng)目成本控制存在的問(wèn)題

（一）成本要素控制力度不夠

1.材料成本。材料是Y工程項(xiàng)目成本的重要組成部分，而Y項(xiàng)目一期工程在材料成本控制上存在嚴(yán)重問(wèn)題：①材料采購(gòu)環(huán)節(jié)，沒有編制嚴(yán)格的招投標(biāo)流程進(jìn)行約束，使得材料單價(jià)高，質(zhì)量無(wú)法保證。②材料入庫(kù)和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，材料入庫(kù)和領(lǐng)用都比較混亂，沒有詳細(xì)的流程圖進(jìn)行規(guī)范，材料清理不及時(shí)、損耗嚴(yán)重，失竊情況時(shí)有發(fā)生。

2.人工成本。基本工資、績(jī)效工資、福利和勞保費(fèi)用等共同構(gòu)成了Y項(xiàng)目一期工程的人工成本。人工成本超支主要原因有三：①由于項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，在施工隊(duì)的選擇上存在關(guān)系用工，施工人員工資過(guò)高而工效不高。②部分崗位存在不顧工作實(shí)際需求，超崗位編制安排人員，出現(xiàn)了很多諸如施工人員積極性不高、少干事、不干事、混時(shí)間的現(xiàn)象，造成人力資源大量浪費(fèi)。③特殊時(shí)期人員安排也不夠合理，例如施工高峰期安排的臨時(shí)工人和夏季高溫停工期安排的工人數(shù)差不多，未按照事前制定的施工所需人力計(jì)劃安排臨時(shí)用工，使得實(shí)際人工成本超支。

3.間接費(fèi)用。在對(duì)間接費(fèi)用控制中，出現(xiàn)部分憑關(guān)系招工，安排崗位專業(yè)不對(duì)口的情形。很多管理崗位一崗多人，使得Y項(xiàng)目管理人員工資過(guò)高，存在明顯的窩工現(xiàn)象。另外，公費(fèi)報(bào)銷制度不健全，出差費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等管理費(fèi)用支出缺乏約束。

（二）缺乏權(quán)責(zé)利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲機(jī)制

在組織管理上，Y工程項(xiàng)目未制定切實(shí)可行的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲機(jī)制。施工項(xiàng)目成本的控制需要項(xiàng)目全體員工共同參與，但是Y項(xiàng)目管理人員普遍缺乏成本控制意識(shí)，他們片面地認(rèn)為，成本控制是預(yù)算部門和財(cái)務(wù)部門的工作。因此，要對(duì)Y項(xiàng)目進(jìn)行有效的成本控制，必須把權(quán)責(zé)利三者相互融合，做到有權(quán)就有責(zé)，有責(zé)就有利，賞罰有度，分配公平。但在Y項(xiàng)目實(shí)際施工過(guò)程中，對(duì)部門與崗位的權(quán)責(zé)利沒有進(jìn)行科學(xué)劃分，在項(xiàng)目管理人員中，存在吃“大鍋飯”、做多做少都一樣的消極情緒。這些嚴(yán)重影響了項(xiàng)目成本控制效果，究其原因，獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善是重要的影響因素之一。

三、Y項(xiàng)目成本控制優(yōu)化措施

（一）材料成本

材料采購(gòu)和使用貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目施工之中。根據(jù)目標(biāo)成本控制原理，可以將材料成本控制劃分為材料采購(gòu)成本控制、材料施工成本控制和回收處置材料成本控制。

1.材料采購(gòu)成本控制。材料采購(gòu)成本控制是指在保證材料質(zhì)量的情況下對(duì)材料的價(jià)格進(jìn)行有效控制，即采購(gòu)綜合成本有效控制，它是材料采購(gòu)控制的核心。

（1）Y工程項(xiàng)目通過(guò)預(yù)測(cè)所需材料價(jià)格的走勢(shì)，將施工進(jìn)度與采購(gòu)成本相結(jié)合，編制出詳盡的采購(gòu)預(yù)算。采購(gòu)工程項(xiàng)目需要材料時(shí)，要避免進(jìn)入用量越大采購(gòu)成本越低的誤區(qū)。施工項(xiàng)目所需的材料成本，往往與國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)息息相關(guān)，例如當(dāng)國(guó)家對(duì)房?jī)r(jià)進(jìn)行嚴(yán)厲調(diào)控，將銀行利率和存款準(zhǔn)備金率提高時(shí)，鋼材的價(jià)格將會(huì)下降，所以采購(gòu)時(shí)機(jī)是編制計(jì)劃用量時(shí)需要特別注意的問(wèn)題。

（2）在選擇供應(yīng)商時(shí)，Y工程項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商，由技術(shù)部、質(zhì)檢部、財(cái)務(wù)部、物料部等相關(guān)部門共同對(duì)參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商進(jìn)行綜合評(píng)定。評(píng)定不合格的供應(yīng)商不能進(jìn)入下一步競(jìng)標(biāo)程序。要給競(jìng)標(biāo)成功后的供應(yīng)商建立名單檔案，對(duì)他們提供的材料分別進(jìn)行長(zhǎng)期跟蹤，選出名單里性價(jià)比最高、信譽(yù)良好的合作供應(yīng)商，并與之長(zhǎng)期合作，給予其在其他項(xiàng)目中優(yōu)先合作的機(jī)會(huì)。

（3）Y項(xiàng)目應(yīng)建立JIT（Just in Time）材料管理。物資部人員根據(jù)工期進(jìn)度制定詳細(xì)的進(jìn)料量和進(jìn)料時(shí)間，規(guī)劃好工程材料訂貨量和進(jìn)料批次，并及時(shí)與各種材料供應(yīng)商實(shí)行動(dòng)態(tài)聯(lián)動(dòng)，讓供應(yīng)商及時(shí)了解施工現(xiàn)場(chǎng)的材料需求狀況，據(jù)此制定生產(chǎn)和供應(yīng)計(jì)劃?，F(xiàn)場(chǎng)技術(shù)監(jiān)督部門對(duì)施工情況要及時(shí)反饋到項(xiàng)目部，項(xiàng)目部應(yīng)及時(shí)通知物資管理部門，真正做到技術(shù)部、物資管理部和供應(yīng)商在同一信息平臺(tái)，降低JIT材料管理現(xiàn)場(chǎng)存貨保管費(fèi)用。

（4）材料價(jià)款支付方式的選擇。因?yàn)樨泿啪哂袝r(shí)間價(jià)值，施工項(xiàng)目一般傾向于選擇越晚越好的支付方式，但供應(yīng)商為了自身資金周轉(zhuǎn)率的提高，通常會(huì)給提前還款的采購(gòu)商提供一定優(yōu)惠，例如對(duì)采購(gòu)商15天以內(nèi)付款給予價(jià)款1%的優(yōu)惠。Y項(xiàng)目財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)該工程資金的實(shí)際周轉(zhuǎn)情況，在保證資金周轉(zhuǎn)不出問(wèn)題的情況下，通過(guò)比較貨幣的時(shí)間價(jià)值和供應(yīng)商提供的優(yōu)惠條件，做出更有利的選擇，使得貨幣價(jià)值最大化。

2.材料施工成本控制。

（1）材料驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)控制。材料驗(yàn)收前，Y項(xiàng)目物資部材料管理員應(yīng)熟悉采購(gòu)合同、協(xié)議及相關(guān)材料驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)，由Y項(xiàng)目部材料管理員、質(zhì)檢員、棟號(hào)長(zhǎng)根據(jù)“物資采購(gòu)計(jì)劃表”共同對(duì)物資進(jìn)行驗(yàn)收。采購(gòu)員在收集材料質(zhì)量證明資料的同時(shí)，還需配合材料管理員、質(zhì)檢員等相關(guān)人員對(duì)物資的外觀質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，檢查收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量是否符合合同規(guī)定，如果貨物與合同規(guī)定內(nèi)容不相符應(yīng)拒絕簽收。驗(yàn)收合格入庫(kù)時(shí)，由材料管理員填寫“收料單”，即驗(yàn)收憑據(jù)，它需要供應(yīng)商、采購(gòu)員、材料管理員、質(zhì)檢員共同簽字才有效。如果材料是鋼材、水泥、沙石，需要再次測(cè)試，則由物資部和Y項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)員抽取一定數(shù)量經(jīng)化驗(yàn)后出具“試驗(yàn)報(bào)告”，對(duì)報(bào)告單顯示合格的材料，方可辦理“收料單”。驗(yàn)收合格的材料，由項(xiàng)目材料管理員即刻登記“Y項(xiàng)目材料臺(tái)賬”，詳細(xì)登記驗(yàn)收合格入庫(kù)材料的名稱、型號(hào)、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容。對(duì)Y項(xiàng)目材料在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，首先需要物資部采購(gòu)員和材料管理員提出解決措施，經(jīng)物資部經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理審核后，由項(xiàng)目經(jīng)理出具書面通知，再對(duì)其進(jìn)行評(píng)審和處置。為了保證工程質(zhì)量，對(duì)于需要試驗(yàn)但未經(jīng)檢驗(yàn)測(cè)試或者檢驗(yàn)測(cè)試不符合要求的材料，一律不能使用。需要退換貨的材料，采購(gòu)員在通知供應(yīng)商退換貨的同時(shí)，需要配合供應(yīng)商履行退換貨手續(xù)。物資部、財(cái)務(wù)部需保管好各種退、換貨手續(xù)資料，以備查驗(yàn)。

（2）材料管理環(huán)節(jié)控制。由于Y項(xiàng)目材料較多，同種材料又有眾多的規(guī)格（鋼材有幾十種型號(hào)，從直徑幾毫米到幾十毫米；水泥的標(biāo)號(hào)有高低之分；各種水電配件品種繁多），因此，在材料存放上應(yīng)標(biāo)識(shí)清楚，分類保管。對(duì)于易耗物品管理，應(yīng)及時(shí)入庫(kù)，根據(jù)材料性質(zhì)的不同，分別存放在符合儲(chǔ)存要求的庫(kù)里，避免曝曬和雨淋，防爆、防腐蝕；對(duì)不適宜入庫(kù)的大型建筑材料，為了避免施工人員隨用隨取，也不能隨意堆放在露天無(wú)人看管的地方，而應(yīng)在確定現(xiàn)場(chǎng)堆放位置后，由材料管理人員設(shè)置標(biāo)線。凡施工工人領(lǐng)用材料，必須持有施工員簽發(fā)的限額領(lǐng)料單，由材料管理員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督才能領(lǐng)取，否則視為盜竊。

（3）材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)控制。在材料領(lǐng)用上，材料管理人員無(wú)權(quán)決定材料發(fā)放的數(shù)量及規(guī)格。Y項(xiàng)目的施工員在計(jì)算材料消耗量時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照該項(xiàng)目施工任務(wù)填寫“限額領(lǐng)料單”，由Y項(xiàng)目技術(shù)部門審核領(lǐng)料的質(zhì)量和數(shù)量是否合理，再報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審核簽發(fā)。物資部經(jīng)理實(shí)地考察后再審批，審批通過(guò)后，棟號(hào)長(zhǎng)指定施工工人依據(jù)“限額領(lǐng)料單”領(lǐng)料施工。材料管理員根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理和物資部經(jīng)理簽發(fā)的材料單或混凝土、砂漿票登記“材料收、發(fā)、存臺(tái)賬”，在“限額領(lǐng)料單”限額以內(nèi)的材料可一次或多次領(lǐng)取，若出現(xiàn)超額領(lǐng)取的現(xiàn)象，材料管理員不予發(fā)放。查明超額領(lǐng)取原因后，領(lǐng)料人需持由施工員簽發(fā)、項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總工程師書面簽字批準(zhǔn)后的“限額領(lǐng)料單”，材料管理員才能繼續(xù)發(fā)放。材料管理員以施工隊(duì)為單位建立“發(fā)料臺(tái)賬”，棟號(hào)長(zhǎng)領(lǐng)料時(shí)，在“發(fā)料臺(tái)賬”上簽字確認(rèn)。材料管理員按簽領(lǐng)數(shù)量點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅，材料的發(fā)放和領(lǐng)用需要雙方在領(lǐng)料時(shí)辦理領(lǐng)料手續(xù)并簽字，不得事后補(bǔ)辦。月末，材料管理員根據(jù)領(lǐng)用單據(jù)分類編制“材料收、發(fā)、存明細(xì)表”，報(bào)物資部經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審簽。

（4）材料使用環(huán)節(jié)控制。物資部門要配合每棟樓的棟號(hào)長(zhǎng)，加強(qiáng)對(duì)材料的使用管理，尤其要加強(qiáng)材料使用過(guò)程的管理，防止在使用過(guò)程中非正常消耗造成的材料浪費(fèi)。

3.材料回收成本控制。材料回收成本是對(duì)施工前期預(yù)防不足的滯后反應(yīng)成本。不管是施工過(guò)程中還是在工程竣工后，不再使用的剩余物資都被稱為工程項(xiàng)目的剩余材料。Y項(xiàng)目在施工過(guò)程中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)數(shù)量較大的廢舊殘次材料，在工程竣工后，還可能出現(xiàn)部分材料過(guò)剩。要降低材料回收處置成本，就必須在采購(gòu)前期和施工過(guò)程中預(yù)防得當(dāng)。采購(gòu)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)材料成本控制；施工環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)物資部門、財(cái)務(wù)部門和施工部門的相互配合；收尾環(huán)節(jié)，根據(jù)實(shí)際需用量對(duì)材料采購(gòu)實(shí)施主被動(dòng)綜合控制，可以減少材料過(guò)剩的問(wèn)題?；厥仗幹貌牧檄h(huán)節(jié)，不宜混合處理，應(yīng)對(duì)不同種類的材料分類回收?；厥仗幹脮r(shí)還應(yīng)考慮就地解決和由物資部門回收哪個(gè)更經(jīng)濟(jì)，以降低材料回收處置成本。

（二）人工成本

要對(duì)Y工程二期項(xiàng)目的人工成本進(jìn)行控制，首先要清楚人工成本的構(gòu)成。人工成本主要由基本工資、績(jī)效工資、福利、勞保等構(gòu)成，因此，控制人工成本應(yīng)從以上幾方面考慮。在各施工隊(duì)施工水平相近且能保證施工質(zhì)量并如期完成的前提下，可以選擇人工單價(jià)較低的隊(duì)伍。同時(shí)，要制定完善的施工隊(duì)招標(biāo)程序，防止管理層出現(xiàn)關(guān)系用工而造成人工成本偏高。對(duì)施工隊(duì)施工時(shí)間要科學(xué)安排，合理利用，可以采用包干制度，讓人工工時(shí)充分發(fā)揮出效能，減少不必要損失，提高工作效率。采用按勞分配的報(bào)酬模式，保證薪酬發(fā)放的公平合理，并合理安排休息時(shí)間，一張一弛，提高施工效率。加強(qiáng)施工人員操作技能培訓(xùn)，提高操作效率，提升單位時(shí)間效能。要提高施工安全意識(shí)，減少因安全事故帶來(lái)的不良影響。對(duì)勞動(dòng)力安排要科學(xué)合理，按照項(xiàng)目實(shí)際需求進(jìn)行勞動(dòng)力與工時(shí)規(guī)劃，以項(xiàng)目實(shí)際施工需求來(lái)分配勞動(dòng)力。

（三）間接費(fèi)用

Y工程項(xiàng)目間接費(fèi)用應(yīng)隨工程進(jìn)度實(shí)施全程控制。首先在成本計(jì)劃中，詳細(xì)預(yù)測(cè)工程進(jìn)度中的間接費(fèi)用，以此為依據(jù)，在實(shí)際施工中進(jìn)行浮動(dòng)控制。要將間接費(fèi)用控制落到實(shí)處，與成本考核相結(jié)合，明確責(zé)任，實(shí)行獎(jiǎng)懲。同時(shí)，管理層率先控制好管理費(fèi)用，例如：管理人員在崗位安排上應(yīng)專崗專用，Y項(xiàng)目二期項(xiàng)目階段把財(cái)務(wù)崗中學(xué)行政管理專業(yè)的人員調(diào)整到辦公室，安排學(xué)財(cái)會(huì)專業(yè)的人員到財(cái)務(wù)崗，做到人盡其才，提高工作效率。不必要的非生產(chǎn)人員要盡量壓縮，并傾向于能勝任一人多崗的復(fù)合型人才。對(duì)于管理人員的費(fèi)用要盡量縮減，尤其是通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，要進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制，減少非生產(chǎn)性成本支出，形成良好的管理成本控制氛圍。

（四）推廣過(guò)程考核獎(jiǎng)罰

考核Y工程項(xiàng)目成本的目的在于更好地完成工程項(xiàng)目成本控制目標(biāo)，貫徹落實(shí)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，促進(jìn)成本控制工作順利進(jìn)行。進(jìn)一步完善Y項(xiàng)目施工過(guò)程中考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以把目標(biāo)劃分為若干個(gè)考核單元，并以劃好的考核單元為基礎(chǔ)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，加大對(duì)過(guò)程考核力度，實(shí)行根據(jù)貢獻(xiàn)確定獎(jiǎng)懲。切實(shí)兌現(xiàn)施工過(guò)程中的獎(jiǎng)罰，可以起到激勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)、控制成本、調(diào)動(dòng)施工項(xiàng)目管理人員積極性的作用。平時(shí)可以通過(guò)以下三個(gè)層次對(duì)Y施工項(xiàng)目目標(biāo)成本進(jìn)行考核：一是對(duì)Y項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目副經(jīng)理和項(xiàng)目總工程師進(jìn)行考核；二是對(duì)Y項(xiàng)目部各部門管理人員進(jìn)行考核；三是對(duì)Y項(xiàng)目部各施工隊(duì)進(jìn)行考核。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目部全體人員考核，能夠督促項(xiàng)目管理層、責(zé)任部門和責(zé)任者時(shí)刻牢記自己的責(zé)任，更好地完成責(zé)任成本，從而形成“人人控成本”的良好氛圍。根據(jù)施工項(xiàng)目成本考核層次，明確Y項(xiàng)目部每級(jí)管理人員責(zé)任，制定對(duì)應(yīng)的考核內(nèi)容，應(yīng)通過(guò)日常檢查、季度考核、年度考核和完工考核相結(jié)合的方式，對(duì)Y項(xiàng)目部進(jìn)行考核。