國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對策分析

王金

一、國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的不足

1、認(rèn)識上存在偏見

個別領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不到位，有偏見。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為審計部門只是該企業(yè)的行政管理部門之一，其財權(quán)、人權(quán)屬于企業(yè)，就必須聽命于行政領(lǐng)導(dǎo)，因此，在審計工作遇到阻力時，不僅不給予必要的理解和支持，甚至對審計部門的工作進(jìn)行行政干預(yù)。

2、審計時效性弱

領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)變化屬于組織人事問題，出于紀(jì)律原則考慮，一般不能提前知曉。所以“先審后離”的原則實際上無法有效實施。對于離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有的開展審計工作時繼任者已經(jīng)到位，離任者離崗，有的離任者甚至離開了很長一段時間，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化，使得先離任后審計，失去了考核和監(jiān)督的意義。

3、審計技術(shù)手段落后

絕大多數(shù)的內(nèi)部審計主要采用手工翻賬摘抄、復(fù)印、查找相關(guān)會計憑證、人工匯總等幾個程序來實現(xiàn)，仍然是傳統(tǒng)手工審計。這就意味著在審計技術(shù)、審計方法、方式和措施等審計手段還非常原始的情況下是很難有效地發(fā)揮審計的監(jiān)督職能的。

4、審計人員素質(zhì)有待加強(qiáng)

一是大部分的內(nèi)部審計人員畢業(yè)于財務(wù)和審計專業(yè)，對會計、審計專業(yè)知識熟悉，但知識面相對狹窄，知識結(jié)構(gòu)不合理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于涉及眾多重要的業(yè)務(wù)部門，如果配備一些熟悉法律、金融、計算機(jī)、經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、工程造價、環(huán)境保護(hù)、污染控制等知識的人才，必然會提高審計人員對審計對象評估的準(zhǔn)確性、全面性。

二是審計人員人手緊張，在同時開展多個審計項目的時候，通常會采取企業(yè)內(nèi)部臨時抽借人員來組建審計小組的方式，這樣做的結(jié)果難以保證審計人員質(zhì)量。

三是個別審計人員的政治素質(zhì)和職業(yè)道德不高，在審計過程中，有的怕得罪人，不敢直言發(fā)現(xiàn)的問題，有的自以為是，不接受各方面的解釋，還有的工作馬虎，應(yīng)付了事。

5、對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定困難

國家雖然對審計評價做出了綱領(lǐng)性的指南，但公認(rèn)的評價方法和指標(biāo)尚未形成體系。如此一來，由于審計人員的專業(yè)素質(zhì)不同，對審計內(nèi)容、審計重點認(rèn)識不統(tǒng)一，導(dǎo)致對相同企業(yè)的審計結(jié)論也不盡相同，有時甚至存在較大差異。

6、審計結(jié)果運用不充分

內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般將審計結(jié)果送達(dá)被審計人和被審計單位，與此同時，根據(jù)干部管理要求或權(quán)限，還要分別報送企業(yè)內(nèi)部的組織人事（人力資源）、巡查辦、紀(jì)委等部門。實際工作中，由于先離后審，組織人事部門任用干部并沒有將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)果作為任用依據(jù)，出現(xiàn)了你審計你的，我該提拔重用的提拔重用，即使查出了問題，也往往因為人已經(jīng)離任而不了了之等情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與新時代下行政問責(zé)機(jī)制相互脫節(jié)，沒有起到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計協(xié)同的作用，審計結(jié)果運用不充分，審計更多時候流于形式。

二、完善國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的途徑

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高重視程度

配合和協(xié)助審計部門對前任或現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)做出正確評價是被審計單位應(yīng)履行的義務(wù)和責(zé)任。與此同時，借協(xié)助審計工作之際，摸清家底、找出問題、分析原因，吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗，為新任或連任領(lǐng)導(dǎo)決策提供更科學(xué)的依據(jù)。因此，應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，完善當(dāng)前審計管理監(jiān)督體系，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)。

2、提高審計時效

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要講求實效，最理想的做法是堅持貫徹“先審后離”的原則。堅持先離崗，后審計，再任命的形式，這樣會使審計成果能得以充分利用，提高審計時效性。如不能做到“先審后離”，退而求其次，在審計工作安排上考慮關(guān)口前移，即在條件允許的情況下開展任中審計，將關(guān)口前移，變離后審為任中審，監(jiān)督評價領(lǐng)導(dǎo)在任職期內(nèi)各項戰(zhàn)略實施情況，決策方案的貫徹情況，內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的落實情況，是否存在薄弱環(huán)節(jié)、潛在風(fēng)險和違法違紀(jì)行為，對內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，充分發(fā)揮審計的預(yù)警和預(yù)防作用。

3、更新審計技術(shù)手段

首先，充分利用企業(yè)已開發(fā)的信息系統(tǒng)，將與審計相關(guān)度高的財務(wù)系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、采購系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)等與審計系統(tǒng)對接，使企業(yè)現(xiàn)代信息系統(tǒng)資源共享，高效開展審計工作。其次，有條件的企業(yè)，采用大數(shù)據(jù)和云計算等現(xiàn)代化科技手段，探索在財務(wù)共享路徑下，與審計資源共享的模式，最終實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)高度整合，線上、線下無縫對接的一體化審計操作系統(tǒng)。

4、提升審計人員綜合素質(zhì)

審計人員是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的執(zhí)行者，是開展審計工作的行為主體，審計質(zhì)量、效果、審計風(fēng)險等與審計人員的政治素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、審計方法密切相關(guān)。審計人員不僅要有扎實的財務(wù)、會計、審計的專業(yè)技能、審計技巧，還要具備能對經(jīng)濟(jì)事項運用較豐富的現(xiàn)代管理知識、政策法規(guī)、紀(jì)律規(guī)定進(jìn)行鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合分析能力。

5、構(gòu)建必要的審計評價指標(biāo)體系

新時代對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價模式提出了創(chuàng)新要求，既要依法審計，又要客觀求實，把握好處理問題的尺度，對領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新、落實政策、破解難題.探索試驗中出現(xiàn)的失誤、過失、過錯與偏差，積極探索容錯免責(zé)機(jī)制，最大限度地鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性。

6、加大審計結(jié)果在干部問責(zé)和任免中的運用

審計結(jié)果得到有效運用，才能真正達(dá)到審計的目的。新時代下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是啟動行政問責(zé)的重要基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提前介入，經(jīng)過“問題發(fā)現(xiàn)”環(huán)節(jié)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與本企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制有機(jī)結(jié)合，才能到達(dá)“問題處理”環(huán)節(jié)，從而推動行政問責(zé)制度的制定與執(zhí)行。做到審計部門與組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門信息共享，工作相互促進(jìn)。

7、適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域

采用“一拖N”的審計模式。既可以聯(lián)合審計，也可以實施交叉審計。根據(jù)需要，對被審計事項已實現(xiàn)和預(yù)計實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前、事中、事后的審計和評價，包括并不限于采取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與經(jīng)營審計、實物資產(chǎn)審計、管理審計、工程審計、效益審計等相結(jié)合的“分責(zé)型”模式;還可采取上級審下級與同級審計相結(jié)合的模式。一個審計小組出具兩個或以上的審計報告，實現(xiàn)“一審多果、一果多用”的審計成果。