翁婷婷
(廣州嶺南電纜股份有限公司,廣東 廣州 511480)
隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)也越來(lái)越明顯,我國(guó)的企業(yè)在運(yùn)營(yíng)當(dāng)中也逐漸找到屬于自身的經(jīng)營(yíng)模式。與此同時(shí),我國(guó)的稅法在逐步進(jìn)行完善,有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容也得到了相應(yīng)的細(xì)化。隨著稅務(wù)系統(tǒng)的增值稅發(fā)票新系統(tǒng)、電子底賬、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)系統(tǒng)、金三系統(tǒng)等大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人信息進(jìn)行深度挖掘利用,稅務(wù)部門(mén)的征管能力也得到了很大的提升。企業(yè)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅務(wù)有著緊密的聯(lián)系,同時(shí),稅務(wù)問(wèn)題也成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中主要面對(duì)的問(wèn)題。基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)存問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)該制定行之有效的防范措施,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)價(jià)值。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受宏觀環(huán)境、稅法更新、財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平的影響,涉稅行為未能有效地遵守稅法規(guī)定,從而導(dǎo)致企業(yè)多繳或少繳稅款,給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)很多的不確定性。
影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素包含:一是受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、法律法規(guī)不斷健全、信息技術(shù)不斷更新、執(zhí)法力度不斷加強(qiáng)的影響,企業(yè)財(cái)務(wù)工作者對(duì)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則、稅收新政策的理解和運(yùn)用不準(zhǔn)確,給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致多繳稅款,承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān);二是受稅務(wù)行政自由裁量權(quán)的影響,相同的涉稅行為可能存在不同的裁定結(jié)果,給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成不確定性。
影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素包含:一是來(lái)自財(cái)務(wù)人員沒(méi)有按照稅收法律的規(guī)定,在征稅期內(nèi)未按時(shí)申報(bào)繳納稅款,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金,影響企業(yè)納稅信用等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)又額外增加企業(yè)資金支出和經(jīng)營(yíng)壓力;二是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,業(yè)務(wù)范圍也變得復(fù)雜和新穎,涉及的稅務(wù)問(wèn)題也在逐漸增多,這也就要求企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)更加全面的專業(yè)人才,不僅要規(guī)范會(huì)計(jì)核算,深入研究與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策,也要對(duì)法律、計(jì)算機(jī)等常用內(nèi)容有基礎(chǔ)了解,但是當(dāng)前部分企業(yè)忽視了專業(yè)人才的培養(yǎng),管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作未加以重視,導(dǎo)致人員素質(zhì)良莠不齊,為后續(xù)的企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響[1];三是當(dāng)前企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)較低,存在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)細(xì)節(jié)沒(méi)有進(jìn)行合法合規(guī)性調(diào)整,對(duì)財(cái)務(wù)信息方面存在掌握不及時(shí)或者錯(cuò)誤等情況,從而誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)危機(jī)。企業(yè)管理人員的水平對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范起到至關(guān)重要的作用,當(dāng)前一些企業(yè)中的管理層人員不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí),相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備較少,當(dāng)企業(yè)真正面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很難在第一時(shí)間進(jìn)行管控,最終造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損,為后續(xù)的發(fā)展帶來(lái)更多的潛在影響。企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)制定有效的管理體系,例如績(jī)效考核、人才管理制度等內(nèi)容,這些制度可以相互影響,為企業(yè)提供更有利的發(fā)展方向。但是,當(dāng)前一些企業(yè)的管理制度尚未健全,從而無(wú)法形成有效的管理體系,為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中,要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸提高,近年來(lái)很多知名企業(yè)也因稅收風(fēng)險(xiǎn)防控不夠嚴(yán)謹(jǐn),從而面臨企業(yè)危機(jī)。因此,企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題,從宏觀角度上來(lái)看,這有利于企業(yè)的后續(xù)管理,降低企業(yè)在稅務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。比如,企業(yè)的審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況,督促納稅進(jìn)程,減少企業(yè)因?yàn)槁├U稅金而被處罰的次數(shù),也能進(jìn)一步減免稅務(wù)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失[2]。
企業(yè)通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以提升企業(yè)的信用程度。信用是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的元素,良好的風(fēng)險(xiǎn)防范可以避免企業(yè)遭受信用損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)在一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的稅務(wù)登記情況、賬簿憑證管理情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違反稅收法律和行政法規(guī)行為處理情況等進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)級(jí),納稅信用等級(jí)被評(píng)為A級(jí)納稅人的企業(yè),可享受稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或者專門(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)、向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單等激勵(lì)措施。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨,稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行信息互通更加密切,稅務(wù)總局在全國(guó)推廣“銀稅互動(dòng)”的守信激勵(lì)措施,良好的納稅信用成為企業(yè)的金字招牌,可以享受銀行的貸款優(yōu)惠政策,進(jìn)行免擔(dān)保、無(wú)抵押的純信用貸款,為企業(yè)解決融資難的問(wèn)題,為企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來(lái)更多的資金支持。如果因?yàn)橐恍┰驘o(wú)法及時(shí)上繳稅金,會(huì)被稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)納入偷稅漏稅企業(yè),在這樣的情況下,企業(yè)不僅要支付額外的滯納金,也會(huì)影響到企業(yè)的信用程度,對(duì)今后的發(fā)展帶來(lái)不利影響。因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該被企業(yè)管理者所重視,從根本角度入手,有效規(guī)避此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。
良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和后續(xù)發(fā)展帶來(lái)積極作用。在企業(yè)真正面對(duì)稅務(wù)問(wèn)題時(shí),要積極制定行之有效的管理策略,用正確的態(tài)度進(jìn)行對(duì)待,并在后續(xù)的發(fā)展過(guò)程中,及時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。
我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)種類(lèi)較多,每種企業(yè)類(lèi)型可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式也會(huì)有所差別。因此,企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)該基于自身的發(fā)展角度以及發(fā)展方向,根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況制定有效的防范策略[3]。首先,企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過(guò)程中,要嚴(yán)格根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略時(shí),企業(yè)也應(yīng)該注重多方面的法律規(guī)定,避免與其他方面的法律內(nèi)容產(chǎn)生沖突,為自身發(fā)展帶來(lái)更多的問(wèn)題。從成本角度上來(lái)講,成本與經(jīng)濟(jì)效益之間有著緊密的聯(lián)系,企業(yè)大多采用成本效益原則,這種原則也是經(jīng)濟(jì)分析中常用的方式,可以合理地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)采用該原則可以衡量當(dāng)前的防范措施是否具有可實(shí)施的價(jià)值,如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的方法無(wú)法幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控,企業(yè)可以及時(shí)尋找更加合理的方案,從多角度出發(fā),防止企業(yè)發(fā)生更大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為并不是脫離于企業(yè)發(fā)展的一種行為,而是要基于企業(yè)的整體角度出發(fā)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并不僅是稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該面對(duì)的責(zé)任,而是企業(yè)內(nèi)部每一位員工都應(yīng)該參與的企業(yè)發(fā)展活動(dòng)。企業(yè)管理者要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),通過(guò)建立或健全內(nèi)控機(jī)制不斷強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控,對(duì)納稅申報(bào)工作實(shí)行多重審核,加強(qiáng)監(jiān)督管理,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)全體員工的關(guān)于稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和普及,保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的物流、票流、資金流一致,有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng),是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要手段。對(duì)于規(guī)模較大的大型集團(tuán)型企業(yè),應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén),建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系,健全稅務(wù)管理制度,細(xì)化企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)和非常規(guī)專項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于企業(yè)規(guī)模較小的中小型企業(yè),不設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)部門(mén),也應(yīng)設(shè)立稅務(wù)專員,深入研究稅收政策,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)人才,務(wù)必要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況,要求稅務(wù)專業(yè)人員深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、流程制度、銷(xiāo)售和采購(gòu)合同經(jīng)濟(jì)條款等,做到業(yè)財(cái)融合,培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)人才。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作者關(guān)于對(duì)稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)和經(jīng)濟(jì)理論的基礎(chǔ)知識(shí)和法律法規(guī)的培訓(xùn),督促財(cái)務(wù)工作者對(duì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行分析和研究,培養(yǎng)刻苦鉆研的精神,企業(yè)管理者基于培訓(xùn)內(nèi)容,制定相關(guān)考核措施,促使員工在培訓(xùn)后立即進(jìn)行自我檢測(cè),發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題,加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。企業(yè)還可建立激勵(lì)機(jī)制,針對(duì)財(cái)務(wù)工作者通過(guò)努力為企業(yè)獲得A級(jí)納稅人榮譽(yù)、通過(guò)分析研究為企業(yè)稅務(wù)籌劃減免稅款等貢獻(xiàn),企業(yè)可以從經(jīng)濟(jì)上、榮譽(yù)上、崗位職務(wù)上給予獎(jiǎng)勵(lì),調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作者工作的積極性,從而為企業(yè)爭(zhēng)取更多的政策紅利,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)工作者應(yīng)依托信息化手段精準(zhǔn)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用務(wù)網(wǎng)站、短信平臺(tái)、微信群等平臺(tái),精細(xì)化推送各類(lèi)優(yōu)惠政策信息,財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)推送信息的學(xué)習(xí)和研究,還可利用電子稅務(wù)局平臺(tái)上的全國(guó)稅收票證查驗(yàn)、優(yōu)惠信息查詢、違法違章信息查詢、減稅減費(fèi)信息查詢、納稅信用狀態(tài)查詢中月度預(yù)評(píng)信息查詢等功能,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、申報(bào)、納稅等環(huán)節(jié)全方位分析,篩查疑點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,采取有效措施加以應(yīng)對(duì)。
綜上所述,隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及完善,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為企業(yè)面對(duì)的主要問(wèn)題。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于任何一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,因此,企業(yè)為了更好地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以及獲得更大的收益,就要從多角度切入,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力,制定有效的防范措施,全面降低企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)形象以及信譽(yù)程度,消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能為企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響,為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。