寇 蕾

（重慶兩江新區(qū)燃?xì)庥邢挢?zé)任公司，重慶 400000）

應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售商將服務(wù)提供給購(gòu)買(mǎi)方，使債權(quán)成立開(kāi)始到款項(xiàng)實(shí)際收回結(jié)束這一過(guò)程中科學(xué)系統(tǒng)的管理模式，其目的是保證能夠及時(shí)收回應(yīng)收賬款，避免信用風(fēng)險(xiǎn)。

一、國(guó)內(nèi)外燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理方法簡(jiǎn)述

（一）荷蘭皇家殼牌集團(tuán)

荷蘭皇家殼牌集團(tuán)是由荷蘭皇家石油與英國(guó)殼牌公司合并組成，是國(guó)際上主要的石油、天然氣生產(chǎn)商，也是液化天然氣行業(yè)的先驅(qū)，在融資、管理和經(jīng)營(yíng)方面擁有相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)。荷蘭皇家殼牌集團(tuán)采用的是HSE管理體系，即健康（Health）、安全（Safely）和環(huán)境（Environment）三位一體的管理體系，利用責(zé)任制度對(duì)事前識(shí)別和評(píng)價(jià)，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能存在的危害及風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的防范手段、控制措施和應(yīng)急預(yù)案，來(lái)減少人員傷害、財(cái)產(chǎn)損失的管理方法。HSE措施必須提前投入大量的人力和財(cái)力來(lái)預(yù)防事故的發(fā)生，從建立觀察機(jī)構(gòu)、制定管理措施，到有關(guān)部門(mén)執(zhí)行計(jì)劃以及最后檢查時(shí)間結(jié)果，都有明確的人員負(fù)責(zé)。HSE管理體系也是當(dāng)前國(guó)際石油、大型燃?xì)馄髽I(yè)普遍認(rèn)可的管理模式，具有系統(tǒng)化、科學(xué)化、制度化等特點(diǎn)。

（二）俄羅斯天然氣公司

俄羅斯天然氣公司是世界上最大的天然氣公司，與荷蘭皇家殼牌集團(tuán)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不同，俄羅斯天然氣公司主要從事天然氣的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)經(jīng)營(yíng)，公司產(chǎn)品出口至歐洲25個(gè)國(guó)家。俄羅斯天然氣公司的企業(yè)管理系統(tǒng)，主要針對(duì)公司在市場(chǎng)運(yùn)作的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面是在增加公司市場(chǎng)價(jià)值和利潤(rùn)的前提下，擴(kuò)大市場(chǎng)或精細(xì)化市場(chǎng)份額，避免破產(chǎn)和主要金融受到損害。在應(yīng)收賬款管理方面，俄羅斯天然氣公司追求利潤(rùn)最大化和多元化的業(yè)務(wù)活動(dòng)，降低成本保證盈利能力。其本質(zhì)是通過(guò)絕對(duì)的償付能力和流動(dòng)性管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，最大限度地減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。而這一效果可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，金融風(fēng)險(xiǎn)定性和定量評(píng)價(jià)等有效制度獲得，通常是以金融和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果來(lái)控制企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（三）長(zhǎng)沙新奧燃?xì)庥邢薰?/h3>

長(zhǎng)沙新奧燃?xì)夤臼且患液腺Y企業(yè)，是長(zhǎng)沙唯一特許經(jīng)營(yíng)管道燃?xì)獾墓彩聵I(yè)企業(yè)。從近些年長(zhǎng)沙新奧燃?xì)夤句N售收入增長(zhǎng)和應(yīng)收賬款增長(zhǎng)可以得出，應(yīng)收賬款的增加推動(dòng)了公司銷售收入增加，不過(guò)在應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中也能發(fā)現(xiàn)，壞賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，長(zhǎng)沙新奧燃?xì)夤疽膊扇×藝?yán)格的回款政策，但付出的管理成本劇增。目前，長(zhǎng)沙新奧燃?xì)夤緫?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率處于30%左右，達(dá)到了行業(yè)平均水平以上，但與世界級(jí)能源企業(yè)相比，還需不斷增強(qiáng)和發(fā)展。

二、燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）應(yīng)收賬款降低流入速率

從國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中可以得知，應(yīng)收賬款會(huì)降低企業(yè)現(xiàn)金流入速率。尤其是在應(yīng)收賬款難以回收的情況下，會(huì)使燃?xì)馄髽I(yè)的現(xiàn)金流入速度持續(xù)降低，導(dǎo)致現(xiàn)金流入速率比起產(chǎn)生的利潤(rùn)要低，并且應(yīng)收賬款還需企業(yè)投入額外的成本進(jìn)行管理，大型燃?xì)馄髽I(yè)有足夠的償付能力和主要的金融收益，在應(yīng)收賬款難以回收的情況下也能繼續(xù)運(yùn)營(yíng)，但一些中小型企業(yè)很可能會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款管理不善而導(dǎo)致無(wú)力繼續(xù)擴(kuò)大發(fā)展，或是面臨破產(chǎn)。而導(dǎo)致應(yīng)收賬款降低企業(yè)現(xiàn)今流入速率的主要原因，是燃?xì)夤緦?duì)應(yīng)收賬款信用期限的劃分不詳。西方燃?xì)夤緦?yīng)收賬款劃分為六個(gè)區(qū)間，分別是30天內(nèi)、31天至60天、61天至120天、121天至180天以及180天以上，同時(shí)，根據(jù)區(qū)間的不同，對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)提比率也會(huì)依次增大。而在我國(guó)燃?xì)馄髽I(yè)中，應(yīng)收賬款賬齡跨度大，2年以上的應(yīng)收賬款十分普遍，這是我國(guó)人口基數(shù)和消費(fèi)形式所導(dǎo)致的結(jié)果，不過(guò)在實(shí)際的應(yīng)收賬款規(guī)劃中應(yīng)繼續(xù)深入發(fā)掘，尋找符合我國(guó)國(guó)情的應(yīng)收賬款管理方式。

（二）壞賬損失

首先，要明確市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在不確定性，應(yīng)收賬款面臨壞賬的可能性一直存在，即便做好風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知和預(yù)測(cè)，依然會(huì)出現(xiàn)因意外情況或自然因素所造成的壞賬。其次，在應(yīng)收賬款管理方面存在平衡兩難的局面，如果對(duì)購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)收賬款管理松弛，不僅會(huì)影響燃?xì)馄髽I(yè)的資金運(yùn)作，而且很可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能收回，形成呆賬、壞賬。而對(duì)應(yīng)收賬款管理限制過(guò)度嚴(yán)格，則會(huì)使部分客戶和企業(yè)走向極端服務(wù)，進(jìn)而會(huì)影響燃?xì)馄髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，造成部分客戶流失。最后，是燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展方向。在我國(guó)新能源和可持續(xù)發(fā)展政策的背景下，燃?xì)馄髽I(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況選擇合適的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，以減少擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的壞賬損失。壞賬損失是企業(yè)應(yīng)收賬款管理中主要的金融風(fēng)險(xiǎn)，只有做好應(yīng)收賬款管理工作，制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款政策，才能降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理[1]。

（三）企業(yè)管理成本

從荷蘭皇家殼牌集團(tuán)的HS E管理制度中可以得知，燃?xì)馄髽I(yè)需要專門(mén)配備財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和管理，必要情況下需要定期提醒債務(wù)人，甚至需要利用法律、訴訟等手段追討應(yīng)收賬款，其中的費(fèi)用成本較高，會(huì)增加燃?xì)馄髽I(yè)的管理成本。而HSE管理制度并不適用于中小型企業(yè)，不僅沒(méi)有大量的人力去負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，而且，在啟動(dòng)資金方面也有諸多限制。此外，造成管理成本提高的原因主要有兩方面。一是應(yīng)收賬款管理機(jī)制不夠完善，會(huì)出現(xiàn)上述壞賬損失、流入速率降低等情況。二是應(yīng)收賬款管理信用銷售保障措施不到位。應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，在獲取較高利潤(rùn)的同時(shí)，也具有相當(dāng)高的風(fēng)險(xiǎn)，燃?xì)馄髽I(yè)的管理成本中風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)治理方法的實(shí)施效果和控制情況需要進(jìn)一步優(yōu)化，使企業(yè)在現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展中，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管控在經(jīng)營(yíng)管理范圍之內(nèi)。

三、燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)治理對(duì)策

（一）針對(duì)不同客戶建立合理的收款管理

針對(duì)不同客戶建立合理的收款管理是許多燃?xì)馄髽I(yè)都會(huì)采用的應(yīng)收賬款制度，不過(guò)其中分辨不同客戶需求與合理的收款是大多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)都面臨的難點(diǎn)問(wèn)題。以俄羅斯天然氣公司為例，近年來(lái)，其在歐洲市場(chǎng)的天然氣銷售有所下降，造成銷售下降的原因主要有兩點(diǎn)。一是天然氣價(jià)格制定沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同客戶制定不同的收款管理沒(méi)有錯(cuò)誤，但在價(jià)格上需要給客戶一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)。俄羅斯天然氣公司為立陶宛制定的天然氣價(jià)格比拉脫維亞高出15%，這導(dǎo)致俄羅斯天然氣公司失去了部分市場(chǎng)份額。二是在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期合同中“照付不議”的情況也使俄羅斯天然氣公司的市場(chǎng)份額持續(xù)下降。燃?xì)馄髽I(yè)在面對(duì)此類問(wèn)題時(shí)，應(yīng)與客戶進(jìn)行協(xié)商，以維持客戶的吸引力。而從市場(chǎng)需求方面來(lái)看，燃?xì)馄髽I(yè)在面對(duì)部分客戶時(shí)，需要做出一定讓步，尤其是一些應(yīng)收賬款資金較多的大型客戶，應(yīng)當(dāng)靈活調(diào)整應(yīng)收賬款合同，必要情況下可以改變價(jià)格政策，修改應(yīng)收賬款的條件，將部分應(yīng)收賬款期限不到一年的時(shí)間轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，使客戶能夠償還短期債務(wù)，降低長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性[2]。

（二）優(yōu)化應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)

目前，燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)賒銷客戶都會(huì)設(shè)立信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，不過(guò)大多數(shù)評(píng)級(jí)范圍寬泛，而且沒(méi)有針對(duì)客戶信用期限、價(jià)格優(yōu)惠以及收賬管理進(jìn)行評(píng)定。優(yōu)化應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，首先，應(yīng)對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況做出評(píng)定，這是較為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)判工作，按照相關(guān)規(guī)定和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，采用合理的統(tǒng)計(jì)方式進(jìn)行綜合評(píng)分即可。不過(guò)在此階段評(píng)定過(guò)程中，需要了解客戶行業(yè)所處市場(chǎng)的發(fā)展情況，例如，城市公交公司在燃?xì)庑枨蠓矫鏁?huì)隨著汽車行業(yè)發(fā)展而出現(xiàn)變動(dòng)，尤其是目前新能源汽車作為我國(guó)七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，在未來(lái)發(fā)展中很容易影響公交公司的發(fā)展，進(jìn)而影響燃?xì)馄髽I(yè)的應(yīng)收賬款管理，因此，需要燃?xì)馄髽I(yè)了解客戶發(fā)展情況。其次，要了解客戶的現(xiàn)金支付能力，部分工業(yè)企業(yè)天然氣需求量大，但現(xiàn)金支付能力不足，燃?xì)馄髽I(yè)為避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收付或壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在應(yīng)收賬款管理中，應(yīng)避免簽訂長(zhǎng)期合同，通過(guò)了解這類客戶的生產(chǎn)銷售周期，制定應(yīng)收賬款的時(shí)間期限。最后，根據(jù)客戶過(guò)往的交易數(shù)據(jù)和應(yīng)付賬款情況對(duì)客戶進(jìn)行劃分，風(fēng)險(xiǎn)類別分為高、有限和低。而信任程度分為高、中、低，并將風(fēng)險(xiǎn)類別和信任程度相互結(jié)合，得出9個(gè)階段的信用負(fù)債評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。例如，風(fēng)險(xiǎn)高、信任低的客戶應(yīng)以嚴(yán)謹(jǐn)銷售為基礎(chǔ)，采用現(xiàn)金支付方式，不提供無(wú)擔(dān)保的賒銷，并且客戶需要繳納一定的預(yù)付定金。

（三）提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

燃?xì)馄髽I(yè)要想進(jìn)一步提高應(yīng)收賬款管理效益，就必須立足于企業(yè)需求和市場(chǎng)發(fā)展的戰(zhàn)略高度上，從管理層到基層員工都需要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠針對(duì)銷售業(yè)務(wù)建立事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后總結(jié)的流程，中小型企業(yè)雖然無(wú)法全面實(shí)施HSE管理制度，但其基本管理理念和意識(shí)依然可以借鑒。依據(jù)HSE管理制度和燃?xì)馄髽I(yè)自身發(fā)展情況，建立相應(yīng)的規(guī)章制度，完善應(yīng)收賬款管控機(jī)制，優(yōu)化收費(fèi)、對(duì)賬、催收以及法律維權(quán)等制度，為應(yīng)收賬款管理工作提供支撐[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

燃?xì)馄髽I(yè)在應(yīng)收賬款管理中無(wú)法避免存在一些問(wèn)題，即便是世界級(jí)的企業(yè)也會(huì)面臨諸多情況。為降低應(yīng)收賬款的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，燃?xì)馄髽I(yè)只有清楚產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，針對(duì)不同客戶建立合理的收款管理，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善應(yīng)收賬款管理體系，才能提升資金回流效益，促進(jìn)企業(yè)向可持續(xù)發(fā)展邁進(jìn)。