◎謝彬

引言：

在我國加快經濟發(fā)展的同時，社會對建筑施工的需求逐漸增長，在擴大建筑施工企業(yè)的發(fā)展空間同時，也加劇了建筑施工企業(yè)之間的競爭力度。建筑施工企業(yè)想要在眾多企業(yè)中脫穎而出，不僅要提高自身的施工效率，同時還要保證施工企業(yè)協(xié)作項目的安全。所以加強施工企業(yè)協(xié)作項目的風險管控是必要的措施，同時也是建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保障。

一、施工企業(yè)風險管控的含義

建筑工程企業(yè)財務風險是指企業(yè)經營管理過程中投資規(guī)模、周期等多種影響因素對企業(yè)管理產生影響。施工企業(yè)管理風險主要體現在風險構成的復雜性、風險的全過程性、風險造成損失的不確定性上。在項目建設過程中，投資規(guī)模和建設時間較長，影響變化的因素很多。因此，建筑企業(yè)不僅要面臨資金風險，還要面臨成本風險和協(xié)作項目風險。造成風險的原因構成較為復雜，施工企業(yè)在項目批準時存在一定的財務風險，如果沒有合理的資金計劃來進行施工費用的規(guī)劃并做好應對市場變化的準備，施工企業(yè)的財務風險將貫穿項目的整個過程。并且建筑企業(yè)的順利發(fā)展與國家的調控政策有一定的聯系，因施工過程中所使用的資源設備的價格會隨著國家政策的變化而改變，并且施工人員和管理人員的變動也是不穩(wěn)定因素，因此很難預測這些不穩(wěn)定因素對財務管理的損害程度，同時也反映出財務風險對企業(yè)造成的損失具有不穩(wěn)定性。

二、風險管控在施工企業(yè)管理中的作用

1.有效風險管控可降低施工現場組織與管理的風險。

風險管控在施工企業(yè)管理中承擔著重要的責任、發(fā)揮極其重要的作用。就施工現場來說，有效的風險管控可以使施工現場的組織與管理得以順利進行，從而全面的降低企業(yè)的安全生產風險。施工企業(yè)的施工現場由一系列復雜的施工步驟與施工工藝組成，如果企業(yè)缺乏有效的風險管控，對生產技術成熟度，技術復雜性認識不清，對工程設計管控不足極易導致質量安全事故，將為企業(yè)帶來不可估量的損失。施工現場各個組織關系之間的協(xié)調會直接影響最終的施工質量和結果，同時，將對施工項目的安全產生極其重要的影響。對施工現場加強施工管控，可以促進了施工現場各組織關系的正常銜接，避免工程項目出現質量和安全隱患，從而確保整個施工項目安全有序進行，對推動施工企業(yè)的長遠發(fā)展起到至關重要的作用。

2.對施工企業(yè)成本控制的風險。

施工企業(yè)在運行的過程中，對于成本的控制也是實施項目的重點工作之一。施工企業(yè)在實施各個項目活動時，成本控制風險是施工企業(yè)經常要面對的問題。影響施工企業(yè)對成本控制的因素有很多，在施工項目開展的過程中對人力物力的投入，以及相關資源是否能夠得到合理的配置都是成本風險的來源。通過風險管控，結合施工企業(yè)的實際情況，對施工企業(yè)內部的各種資源進行合理的分配，能夠有效地對施工成本加以控制管理，還要避免因為盲目的降低成本，設計出不合規(guī)的工程項目。此外，有效的風險管控能夠依據本企業(yè)的實際情況，結合企業(yè)項目的不同設計標準以及相關的要求，對施工質量和進度加以控制，從而最大限度地降低成本控制風險。

3.有效控制施工企業(yè)建設資金管理的風險。

施工企業(yè)在開展各種施工項目活動的過程中，需要投入大量的資金。因而，對于施工企業(yè)來說，極易出現施工項目建設資金管理的風險?；谶@一問題，強化施工企業(yè)內部的風險管控，能夠有效地降低施工企業(yè)建設資金管理的風險。施工企業(yè)建設項目資金的風險主要來自兩個方面，一方面是外部因素，如，政策的變化，資金撥付未及時到位等，這些因素都會造成資金在建設項目的過程中出現預算不足或者透支的問題。另一方面，是企業(yè)內部因素。如，企業(yè)資金管理體系不健全，企業(yè)相關人員管理能力不足，監(jiān)督不到位等。這些因素直接導致施工企業(yè)在項目建設實施過程中產生資金管理的風險，從而造成企業(yè)內部資金周轉困難，難以將建設項目的投資資金發(fā)揮最大效應，最終造成企業(yè)的資金鏈斷裂，無法推進施工項目。此外，由于大部分施工項目的建設區(qū)域分散，部分項目的工作環(huán)境較為惡劣，財務人員的離職率比較高，導致項目財務管理可能出現暫時的崗位空缺，形成管理不到位的客觀情況。

4.控制工程變更的風險。

施工企業(yè)在投資具體施工項目時，一些風險出現的相對滯后，十分容易被忽略。其中就包含了控制工程變更的風險。這一風險主要發(fā)生在施工企業(yè)建設相關項目的中后期。因而，加強施工企業(yè)的風險管控，能夠有效將企業(yè)內部工程變更的風險大大地降低。一般情況下，施工企業(yè)的工程項目投資相對較大，整體的建設周期很長。因而，較容易在施工過程中出現各種工程變更。施工企業(yè)利用風險管控，在施工過程中對整個施工項目有效加以監(jiān)督和控制，減少施工過程中出現工程變更的次數，利用這一方式，不僅對于施工企業(yè)自身來說有著積極的作用，還能夠有效地促進我國施工行業(yè)在一個良好的環(huán)境下運行。

三、施工企業(yè)協(xié)作項目風險現狀

1.協(xié)作準入制度不完善，項目招投標風險大。

在企業(yè)長期發(fā)展、科學發(fā)展方面，大多數施工企業(yè)缺乏足夠的思考和規(guī)劃?；谘矍袄娴目紤]，在協(xié)作項目的準入方面，大多數施工企業(yè)沒有一個系統(tǒng)的評價體系，對經濟實力、技術實力、項目合作伙伴的綜合管理能力等因素，項目進入的隨機性較大。協(xié)作項目在運作中存在或多或少的資源關系，這對項目的獲取起到了積極的作用。然而，在項目招投標過程中，合作伙伴依賴于所謂的“關系”，沒有認真研究招投標市場規(guī)則、政策和招標文件的要求，使用資質或惡意、惡意使用招標所需的登記證，施工企業(yè)專業(yè)技術人員的社會形象、資質注冊和人力資源聲譽造成了更大的風險，影響了企業(yè)在建筑市場的良性發(fā)展。

2.項目分布點多面廣，實施過程風險偏大。

目前，大型建筑施工企業(yè)具有多重資質，專業(yè)涉及房屋建筑、市政公用、道路、橋梁、地基及基礎，甚至礦山、隧道等領域，這就決定了合作項目種類多、地域廣的特點，給施工企業(yè)的管理造成了一定的困難。有些項目位于偏遠山區(qū)或人口稀少地區(qū)。但施工企業(yè)在各個專業(yè)工程領域的人力資源有限，難以對項目實施過程進行監(jiān)督和管理。合作項目的安全、技術、質量、進度、工期、資本支出等風險，必然會給施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展帶來經濟、法律甚至政治風險，造成經濟效益大于損失的現象。

3.施工項目管理粗放，導致進項稅票不能充分獲取。

目前建材市場大環(huán)境是賣房市場，大部分供應商要求先付貨款后開票給購買方，所以購買方財務人員取得成本發(fā)票具有被動性和滯后性。其次，建筑企業(yè)上下游產業(yè)鏈長、施工成本產生的多樣化也給成本發(fā)票的取得帶來了困難。當前大多數建筑施工企業(yè)，注重項目績效考核，忽視項目涉稅風險。若企業(yè)缺乏整體納稅籌劃意識，對該取得專票進行抵扣的業(yè)務取得普通發(fā)票，必然將導致企業(yè)的整體稅負增加。為了減緩納稅資金流壓力，個別企業(yè)可能會鋌而走險去獲取與真實業(yè)務不匹配的增值稅專票，造成項目的成本構成如材料、機械、勞務的金額與目標成本及市場信息嚴重不符，引起稅務機關的關注，追查開票方與收票方的業(yè)務實質，將面臨被認定為虛開的涉稅風險，甚至觸犯刑法。

4.合作人綜合實力不強，企業(yè)面臨后期風險。

由于施工企業(yè)缺乏有效的項目合作伙伴評價，往往協(xié)作項目由于特定的原因或協(xié)作項目通過了項目評審項目在施工中還沒有進入評估過程被默許，企業(yè)是不真實的我們正在把握項目合作伙伴的真正綜合實力，面對項目后期的實施過程中的各種風險。在項目實施過程中，施工條件發(fā)生變化，人工材料價格上漲，管理不到位，其他因素可能會造成協(xié)作項目的損失目標合作伙伴優(yōu)先考慮自己的利益，而不是項目的整體運營。項目經常會陷入僵局，合伙人離開或者終止與企業(yè)的合同。施工企業(yè)作為合同的主體，面對的是業(yè)主，構建設立行政責任風險，甚至造成無法估量的經濟損失。

5.行業(yè)特性及管理權限分配方式的局限性引發(fā)的管控難題。

建筑施工企業(yè)服務項目眾多、生產周期長，不同的建設項目納稅要求不一樣，在招投標前期以及中標后與業(yè)主簽訂合同時，企業(yè)需要清楚地了解每個項目的納稅協(xié)議內容。另外，跨區(qū)域經營使不同項目面臨的納稅環(huán)境各異。我國對建筑施工企業(yè)跨區(qū)經營實行雙重征收政策，各地為了強化當地的稅收收入，稅收政策亦存在部分差異。若企業(yè)在新項目開始前沒有深入了解機構所在地和項目所在地的稅收征管差異，必然會增加企業(yè)的稅務風險。

四、在施工企業(yè)協(xié)作項目中有效實施管控措施

1.提高合作準入門檻，防范項目合作風險。

施工企業(yè)應根據市場情況，提前設定合作項目的資金實力、技術實力、人力資源實力和管理費標準，對潛在風險較大的專業(yè)項目設立合作禁區(qū)，提高接入閾值，積極防范合作風險。協(xié)作項目向施工企業(yè)提交協(xié)作申請，由管理部門牽頭，財務、合同管理、項目管理、安全管理、質量管理、招投標等部門進行協(xié)作，資質、協(xié)作項目資質、技術實力、對經濟實力、項目管理能力等進行嚴格的綜合評審，不能滿足規(guī)定標準的項目拒絕合作。此外，在協(xié)同工程招投標、施工過程中，施工企業(yè)要逐步完善協(xié)同項目合作伙伴評價表的綜合實力、職能部門的合作信念、相關企業(yè)領導簽字后經合同管理部門、業(yè)務部門、工程管理部門、招標部門審批備案，作為后續(xù)合作項目審核的重要參考因素之一。

2.加強項目成本的管理，降低施工企業(yè)的風險。

降低施工企業(yè)的成本風險也是風險管控的重點，在企業(yè)施工過程中，應該加強項目成本的管理，有效地降低施工企業(yè)的風險，從而達到提升企業(yè)經濟效益的作用，確保施工企業(yè)的成本能夠控制在合理的范圍內，從而為施工企業(yè)帶來更多的收益。一方面，在項目成本風險的控制上，首先應該注意在施工企業(yè)內部樹立全員參與的意識，因為成本的控制與施工項目的各個環(huán)節(jié)是息息相關的，所以在此過程中需要各級管理人員加深自身責任意識，提高各級管理人員成本控制的工作積極性，從而合理的控制企業(yè)成本。另一方面，施工企業(yè)在對成本風險加以控制的過程中，應該注意不能片面地強調施工成本，要結合施工項目的實際情況，對項目的質量和安全性加以控制，從而達到全面控制成本。

3.規(guī)范工程招投標程序，有效控制招投標風險。

各級建設行政主管部門出臺了一系列加強和規(guī)范建設招投標和投資的措施投標活動政策的編制，擴大市場競爭，招標文件的編制系統(tǒng)，招標資格審查，我們將調查和處理串行標簽，項目監(jiān)督、實施等方面作出了更嚴格的規(guī)定，明確規(guī)定將增加建筑企業(yè)的投資評標資格審查，進一步規(guī)范評標程序和行為，加強評標工作惡意低報價，在串標等行為加重處罰、施工企業(yè)招投標違規(guī)行為將列入建筑企業(yè)信用管理體系，企業(yè)依法查處信用評級將被下調，1-2年禁止參與政府投資項目的建設投標及其他處罰．在合作項目的招投標過程中，施工企業(yè)業(yè)務合同管理等部門認真研究各類協(xié)同項目管理文件規(guī)范，深刻理解和靈活把握文件規(guī)定，透徹理解文件精神，嚴格關閉合作項目的報價，嚴格控制惡意低價投標、勾結痕跡太明顯，提出有針對性的解決方案，合理規(guī)避競價處理相關風險，避免不必要的損失。另外，施工企業(yè)有必要進一步提高建筑工程專業(yè)人員執(zhí)業(yè)（職業(yè)）資格證書管理人員努力減少因合作項目招標文件而產生的專業(yè)資質與風險。

4.加強工程變更管理，嚴格執(zhí)行審批制度。

加強施工企業(yè)的合同管理，嚴格執(zhí)行施工項目的審批制度，有效地降低工程項目變更的風險。對于企業(yè)來說，也是風險管理措施中十分重要的一環(huán)。首先需要注意的就是加強對施工企業(yè)內部項目工程的合同管理，對于施工現場的簽證加強管理，通過這樣的方式降低工程變更的風險。其次，將施工企業(yè)內部的相關管理活動以及項目活動的開展要嚴格按照相關制度加以實施和完善，嚴格地按照程序化的方式對施工企業(yè)內部的活動進行管理，從而減少施工企業(yè)合同變更的風險。其三，應注意在開展具體的施工活動中，如果遇到工程項目變更的情況，應該注意按照先結算，后變更的要求提出解決的措施。如果工程出現延期的情況，可以按照合同相關條款提出具體的措施要求。通過這一方式，全面的降低施工企業(yè)項目工程變更的次數，減少工程變更為企業(yè)帶來的損失，有效地降低企業(yè)運行的風險。

5.加強合同風險管理意識。

建設企業(yè)的管理層應加強對預防合同風險重要性的認識，加強合同管理。企業(yè)要設立專門的合同管理部門，管理層要優(yōu)化自己的知識儲備，對合同內容進行深入研究，同時審查合同內容是否具有違法條約及漏洞，并且企業(yè)在簽訂合約時，要做好合約內容的備份，以免出現簽約雙方的其中一方對合同內容進行修改，導致另一方的收益受到損害。同時，施工管理人員要提高自身對合同中存在風險的意識，并且要預估到合同會為施工企業(yè)帶來的負面影響。同時在簽訂合約時，施工負責人要與管理部門和項目部門進行溝通，明確提出合同內的施工成本和資源使用、施工周期及施工質量的要求。同時，建設工程在簽訂施工合同時，要反復仔細閱讀合同的內容，對合同內容中可能會引發(fā)問題的條約與合作方進行有效溝通，不僅可以確保雙方的利益不受損害，同時也可以加強彼此的信任。

6.關注環(huán)境因素，進行合理風險管控。

企業(yè)應時刻關注投招標環(huán)節(jié)的風險因素，并采取有效措施，將風險降低到企業(yè)可承受的范圍之內。另一方面，還需實地考察項目所在地的交通位置、人文環(huán)境、地方法律法規(guī)等因素，在項目投招標過程中所有因素都考慮在內。與此同時，企業(yè)應當提升自身的施工管理水平，對經常發(fā)生的項目投招標風險因素進行動態(tài)監(jiān)控和信息反饋，投標財務風險發(fā)生之前采取積極的預防措施，保證項目投標及工程項目的順利完成。

五、結語

為了保證我國建筑施工企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，建筑施工企業(yè)要意識到協(xié)作項目風險管理的重要性及對自身未來發(fā)展的影響。通過對當前施工中易出現的風險類型的分析，確立建筑企業(yè)應在施工前進行協(xié)作項目的合理規(guī)劃，同時要加強自身對合同中風險的防范意識，并且建立起風險防范機制，同時提高管理人員的整體能力，保證風險管理工作的科學性，促進建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展。