基于內(nèi)部控制的林業(yè)單位財務(wù)管理研究

◎徐玉杰

引言：通過優(yōu)化內(nèi)控導(dǎo)向這種方式，科學(xué)設(shè)定財務(wù)管理工作方案，可以顯著提升財務(wù)管理工作效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益情況。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)管理工作保持高度重視，提升財務(wù)管理工作力度，構(gòu)建更加完善的林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作系統(tǒng)，科學(xué)編制各種財務(wù)報表，對外引進(jìn)具備良好業(yè)績技能與職業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)管理工作者，對內(nèi)做好財務(wù)管理崗位培訓(xùn)工作，打造數(shù)量充足的高素質(zhì)財務(wù)管理工作隊伍。

一、內(nèi)部控制背景下林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作概述

構(gòu)建更加完善的財務(wù)內(nèi)控制度，可以有效改善林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀，顯著提升會計信息工作質(zhì)量，構(gòu)建更加完整的數(shù)據(jù)信息披露制度，保障林業(yè)企業(yè)的合法權(quán)益。財務(wù)管理工作是一項應(yīng)用性較強(qiáng)的工作內(nèi)容，分屬經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域范疇，借助數(shù)字化工具以及現(xiàn)代化會計信息，可以對林業(yè)企業(yè)資源展開科學(xué)分配與深度研究。換言之，科學(xué)開展財務(wù)管理工作，可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與社會收益，確保企業(yè)資金可以得到科學(xué)利用與合理利用，是企業(yè)重大決策核心參考依據(jù)。隨著國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，與之相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)清晰制度、政企分開制度、權(quán)責(zé)明確制度以及管理科學(xué)制度已逐漸完善，但目前國內(nèi)林業(yè)企業(yè)采用自負(fù)盈虧經(jīng)營模式，財務(wù)管理工作滲透到企業(yè)經(jīng)營管理工作的各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域，會對林業(yè)企業(yè)的生存與發(fā)展帶來巨大影響，是企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展與創(chuàng)新發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。

二、內(nèi)部控制背景下林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作現(xiàn)存問題

國內(nèi)林業(yè)企業(yè)經(jīng)過數(shù)十年的創(chuàng)新與發(fā)展，積累了豐富的內(nèi)控管理工作經(jīng)驗，形成了較為完善的內(nèi)控管理工作制度。但在財務(wù)管理環(huán)節(jié)，部分內(nèi)控工作仍然有待完善，這成為限制林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展的重要阻礙。

1.內(nèi)控意識過于薄弱。

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，林業(yè)企業(yè)所面臨的財務(wù)管理工作環(huán)境也在悄然發(fā)生轉(zhuǎn)變，再加之部分林業(yè)企業(yè)管理人員受到傳統(tǒng)管理觀念影響，普遍存在重經(jīng)營而輕管理這一片面認(rèn)知，導(dǎo)致部分林業(yè)企業(yè)對內(nèi)控工作普遍缺乏精準(zhǔn)認(rèn)知，存在內(nèi)控制度建設(shè)問題或內(nèi)控制度實施問題。與此同時，還有部分單位領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)控制度建設(shè)工作缺乏重視，或者對內(nèi)部控制存在片面認(rèn)知與片面解讀，將內(nèi)部會計制度與內(nèi)控手冊、內(nèi)控文件混淆，導(dǎo)致一系列內(nèi)控制度得不到科學(xué)與有效落實，最終流于形式。

2.缺乏完善的內(nèi)控制度。

由于我國林業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)普遍缺乏內(nèi)控意識，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)效果不佳，難以順利實現(xiàn)財務(wù)管理工作內(nèi)控目標(biāo)。原本相互制約的崗位，由一人擔(dān)任這種現(xiàn)象屢見不鮮。例如：采購人員同時兼任庫管員；出納人員負(fù)責(zé)財務(wù)復(fù)核工作，這樣無法起到良好的內(nèi)控效果，采購工作者在采購環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)偷拿回扣等現(xiàn)象。對于林業(yè)企業(yè)總體而言，部分林業(yè)企業(yè)雖然意識到內(nèi)控工作的重要性，結(jié)合財務(wù)管理工作的特點以及市場整體發(fā)展需求，構(gòu)建了內(nèi)部會計制度，但仍有部分林業(yè)企業(yè)缺乏健全的內(nèi)控組織，只顧眼前利益，并未構(gòu)建完整的自我防范機(jī)制以及自我約束機(jī)制，缺乏完善的內(nèi)控組織網(wǎng)絡(luò)，在實際工作環(huán)節(jié)通常需要在一系列違規(guī)行為與違紀(jì)行為發(fā)生后，開展一系列懲處工作，而內(nèi)部控制制度的作用卻并未得到有效發(fā)揮。

3.內(nèi)控環(huán)節(jié)過于薄弱。

就目前我國林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀展開分析，存在內(nèi)控環(huán)節(jié)過于薄弱這一問題。部分林業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理環(huán)節(jié)存在多頭開戶、虛報利潤、做假賬以及私設(shè)小金庫問題。在會計處理環(huán)節(jié)，會受到主觀因素影響，具備一定的隨意性特征，無法實現(xiàn)制度化與規(guī)范化發(fā)展，導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)、會計信息的精準(zhǔn)性與真實性不足。不僅如此，還有部分經(jīng)營者存在嚴(yán)重集權(quán)現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)管理工作處于一片混亂狀態(tài)，嚴(yán)重影響到外部信息使用者以及內(nèi)部經(jīng)營人員的精準(zhǔn)決策與科學(xué)決策。不僅如此，在財務(wù)報銷環(huán)節(jié)，手續(xù)不健全或者缺乏原始憑證這種現(xiàn)象屢見不鮮，財務(wù)工作者無法嚴(yán)格執(zhí)行資金支出審批制度以及出差審批制度，以上都是林業(yè)企業(yè)在內(nèi)控環(huán)節(jié)存在薄弱點所引發(fā)的問題，需要林業(yè)企業(yè)對此保持高度重視。

三、林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理管理工作內(nèi)控策略

針對林業(yè)企業(yè)開展財務(wù)管理工作，涉及林業(yè)企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域，與林業(yè)企業(yè)的生存與發(fā)展存在密切的關(guān)聯(lián)。結(jié)合林業(yè)企業(yè)實際發(fā)展需求，科學(xué)開展財務(wù)管理內(nèi)控工作，是顯著提升財務(wù)管理工作效率、工作質(zhì)量的重要途徑。林業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合財務(wù)管理工作的現(xiàn)存問題，制定更加完善、更加優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控策略，有效解決林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作內(nèi)控工作現(xiàn)存問題，具體措施如下。

1.構(gòu)建更加完善的內(nèi)控制度。

新時期背景下，林業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展需求以及《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》各項要求，制定出更加科學(xué)合理、行之有效的內(nèi)控工作制度，并且在內(nèi)控制度實行環(huán)節(jié)，落實崗位責(zé)任制度，做好責(zé)任劃分工作，確保各個部門人員、各個崗位人員明確各自的崗位職責(zé)，始終強(qiáng)調(diào)不相容崗位之間的相互分離，以此確保可以在實踐工作環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、相互制衡。不僅如此，林業(yè)企業(yè)需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，制定出一系列業(yè)務(wù)工作流程、各項工作的核心目標(biāo)以及管理辦法，制定更加完善的控制標(biāo)準(zhǔn)，并且做好定期考核工作，以此確保企業(yè)內(nèi)部員工可以結(jié)合規(guī)范化操作流程，科學(xué)開展各項工作，順利完成各自的工作任務(wù)與工作目標(biāo)，共同為林業(yè)企業(yè)發(fā)展提供助力。尤其在計算機(jī)技術(shù)與數(shù)字化技術(shù)日益發(fā)展的背景下，更應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)部控制力度，防止出現(xiàn)個人或者某個部門操控財務(wù)這種現(xiàn)象，構(gòu)建更加完善的內(nèi)控檢查機(jī)制與內(nèi)控評價機(jī)制。

2.構(gòu)建更加完善的財務(wù)管理工作系統(tǒng)。

在新時期背景下，林業(yè)企業(yè)為確保財務(wù)管理工作順利開展，應(yīng)當(dāng)更加完善內(nèi)控方案，借助信息化技術(shù)，打造更加高效的財務(wù)管理工作系統(tǒng)。確保財務(wù)數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)會計系統(tǒng)以及財務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)、企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以實現(xiàn)相互兼容。除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)管理人員，挖掘系統(tǒng)的潛在功能，設(shè)置自動化參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。簡而言之，財務(wù)工作者只需輸入簡單的數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)可以自動生成與之相應(yīng)的關(guān)聯(lián)性信息，財務(wù)管理系統(tǒng)會結(jié)合信息內(nèi)容開展自動計算，并且將計算結(jié)果編制成財務(wù)清單。與此同時，企業(yè)財務(wù)預(yù)算審核環(huán)節(jié)，可以借助財會系統(tǒng)對各項支出開展科學(xué)管理，精準(zhǔn)監(jiān)督每筆資金的流向情況。

3.做好信息溝通工作與評價考核工作。

為確保林業(yè)企業(yè)財務(wù)收益情況穩(wěn)固提升，就需要確保企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個崗位人員加強(qiáng)信息溝通，尤其是財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他業(yè)務(wù)部門展開密切的互動與交流，構(gòu)建更加完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在具體環(huán)節(jié)，確保各項管理措施可以得到深度與有效落實，有效規(guī)避、有效防范一系列財務(wù)風(fēng)險。在林業(yè)企業(yè)日常運行環(huán)節(jié)，需要科學(xué)監(jiān)測財務(wù)風(fēng)險防范制度的落實情況，確保各個部門可以結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展需求，不斷優(yōu)化、不斷調(diào)整防范制度，精準(zhǔn)獲取各個部門業(yè)務(wù)開展所需的重要信息，構(gòu)建出更加科學(xué)合理、行之有效的內(nèi)控制度。針對于財務(wù)工作者而言，需要具備極強(qiáng)的風(fēng)險管控意識，明確內(nèi)控管理風(fēng)險的重要性。除此之外，林業(yè)企業(yè)需要建設(shè)獨立的評價部門與考核部門，在考核崗位設(shè)置具有相關(guān)專業(yè)經(jīng)驗的考核人員，必要時企業(yè)可以通過引入第三方機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)考核工作，以此確?？己私Y(jié)果的真實性與精準(zhǔn)性。

4.培養(yǎng)專業(yè)型財務(wù)管理工作者。

林業(yè)企業(yè)為確保財務(wù)管理工作、內(nèi)控工作順利開展，需要培養(yǎng)具備良好職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)管理人員，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作者掌握林業(yè)行業(yè)相關(guān)專業(yè)知識以及黨的整體戰(zhàn)略發(fā)展方針，遵守財務(wù)管理工作者的職業(yè)道德；具備豐富的工作經(jīng)驗以及專業(yè)知識水平，可以將自身各項業(yè)務(wù)知識與專業(yè)技能應(yīng)用于實踐工作崗位；在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的基礎(chǔ)上做出相應(yīng)優(yōu)化與調(diào)整，具備良好的崗位創(chuàng)新能力，并且結(jié)合崗位發(fā)展需求，不斷提升自身的計算機(jī)技能，可以借助計算機(jī)設(shè)備開展日常財務(wù)核算工作，熟練掌握財務(wù)預(yù)算報表、年終決算報表編寫方法，具備良好的組織協(xié)調(diào)能力以及溝通能力。綜上所述，具備良好職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能以及內(nèi)控意識的財務(wù)管理工作者，是企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展的基礎(chǔ)保障，而這同樣是企業(yè)開展內(nèi)控制度改革工作的基礎(chǔ)條件。在此基礎(chǔ)之上，林業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合崗位實際用人需求，對外引進(jìn)具備良好技能水平的高素質(zhì)財務(wù)管理人員，科學(xué)開展人力資源分配工作，確保各個崗位財務(wù)人員可以履行各自的崗位職責(zé)，完成工作任務(wù)與工作目標(biāo)，具備極強(qiáng)的崗位勝任能力。為實現(xiàn)這一目的，企業(yè)還需構(gòu)建更加完整的人員激勵機(jī)制，有效激發(fā)財務(wù)工作者的主觀能動性與工作積極性，確保各個崗位財務(wù)管理人員積極承擔(dān)起各自的工作任務(wù)。 不僅如此，林業(yè)企業(yè)還需做好崗前培訓(xùn)工作，定期、不定期對各個財務(wù)管理崗位的人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定更加完善的財務(wù)管理工作制度，將其作為一系列財務(wù)管理工作順利開展的核心參考依據(jù)，適應(yīng)國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求以及林業(yè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以此確保企業(yè)財務(wù)管理工作可以實現(xiàn)與時俱進(jìn)。

5.做好財務(wù)報表編制工作。

林業(yè)企業(yè)通過內(nèi)部控制工作，科學(xué)設(shè)定財務(wù)管理方案，需要對財務(wù)管理工作保持高度重視，加大財務(wù)管理工作力度，做好財務(wù)報表編制工作，為財務(wù)管理工作者提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)與信息，以此確保財務(wù)管理工作的科學(xué)性與合理性。輔助企業(yè)組織制定出科學(xué)合理、行之有效的財務(wù)工作決策，保證財務(wù)活動以及林業(yè)企業(yè)財務(wù)資金流向的有效與安全。通常而言，財務(wù)報表可以突出資產(chǎn)負(fù)債情況、企業(yè)利潤情況以及現(xiàn)金流量情況。其中資產(chǎn)負(fù)債情況是指精準(zhǔn)反映企業(yè)在特定期限內(nèi)財經(jīng)狀況，將“企業(yè)資產(chǎn)＝企業(yè)負(fù)債＋企業(yè)所有者權(quán)益”作為核心參考依據(jù)，結(jié)合特定的分類標(biāo)準(zhǔn)與分類順序，將企業(yè)在特定期限內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債情況以及所有者權(quán)益情況編制成財務(wù)報表，是企業(yè)財務(wù)報表的核心構(gòu)成部分。不僅如此，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表可以精準(zhǔn)體現(xiàn)企業(yè)在特定時間內(nèi)所需承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)以及經(jīng)濟(jì)資源、林業(yè)企業(yè)所有者對凈資產(chǎn)的核心要求。需要注意的是，利潤表作為動態(tài)式操作表，可以精準(zhǔn)反映企業(yè)階段時間內(nèi)的經(jīng)營效果以及經(jīng)營規(guī)模，包括企業(yè)財務(wù)管理工作效率以及財務(wù)抗風(fēng)險能力、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績情況，通過分析企業(yè)損益形成的直接原因，制定出科學(xué)合理的經(jīng)營決策；現(xiàn)金流量表是反映林業(yè)企業(yè)在特定時間段的資金流入與流出狀況，通過財務(wù)報表精準(zhǔn)反映林業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量信息，為企業(yè)開展財務(wù)資金管理工作提供核心參考依據(jù)，因此，企業(yè)財務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)構(gòu)建更加完善的現(xiàn)金流量表，對資金動向展開全面監(jiān)督與全面監(jiān)控，并且將其作為核心參考依據(jù)，做好資金資源調(diào)配工作。

企業(yè)在開展重大財務(wù)決策時，需要對財務(wù)報表進(jìn)行科學(xué)完善，并完善財務(wù)報表當(dāng)中的附注內(nèi)容。完善財務(wù)報表會計數(shù)據(jù)，首先需要做好資產(chǎn)分類工作，將林業(yè)企業(yè)整體資產(chǎn)分為經(jīng)營性資產(chǎn)以及非經(jīng)營性資產(chǎn)兩種。其中經(jīng)營性資產(chǎn)是指企業(yè)在運行環(huán)節(jié)當(dāng)中所需要應(yīng)用到的資產(chǎn)；而后者則主要以固定資產(chǎn)為主。其次，需要結(jié)合財務(wù)報表做好目標(biāo)分析工作，繪制財務(wù)分析報告，并且將其作為企業(yè)管理人員開展重大決策的核心參考依據(jù)。再次，林業(yè)企業(yè)需要做好財務(wù)報表分析工作，并且確保財務(wù)報表分析工作的作用與價值充分體現(xiàn)，選擇比率分析法對各種會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系與數(shù)量關(guān)系展開深度分析，得出最為精準(zhǔn)的財務(wù)比例。通過財務(wù)比率對企業(yè)資產(chǎn)運營能力、企業(yè)盈利能力以及企業(yè)償債能力展開科學(xué)分析，由于財務(wù)比率以相對數(shù)形式出現(xiàn)，因此可以基本排除林業(yè)企業(yè)規(guī)模所帶來的影響。雖然財務(wù)比率這種計算方法較為簡單，但在解釋環(huán)節(jié)以及說明環(huán)節(jié)，卻存在一定的困難與復(fù)雜性。最為基礎(chǔ)的比率分析方法之外，基礎(chǔ)財務(wù)報表分析還可以選擇結(jié)構(gòu)百分比分析方法以及總量比較分析方法，比較總量分析方法是指對比財務(wù)報表項目的總金額，例如林業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)情況、總利潤情況、凈資產(chǎn)情況以及營業(yè)額總收入情況。在此環(huán)節(jié)，需要注意的是由于財務(wù)報表分析，對信息使用者的意義不同，分析方法也應(yīng)當(dāng)作出適當(dāng)調(diào)整。

四、結(jié)語

總而言之，體驗財務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作高度契合，二者之間具有諸多互通之處。林業(yè)企業(yè)可以通過構(gòu)建更加完善的內(nèi)控制度、構(gòu)建更加完善的財務(wù)管理工作系統(tǒng)、做好信息溝通工作、培養(yǎng)專業(yè)型財務(wù)管理工作者、做好財務(wù)報表編制工作等方式開展財務(wù)管理內(nèi)控工作。在為林業(yè)企業(yè)自身贏得良好職業(yè)發(fā)展前景與廣闊發(fā)展空間的同時，也為林業(yè)行業(yè)發(fā)展與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅實而穩(wěn)固的基礎(chǔ)。