基于財務風險防控的企業(yè)會計信息化體系建設

◎劉麗娜

會計信息化是在會計工作中融合信息技術，依托云計算、人工智能、移動互聯(lián)等先進技術實現(xiàn)業(yè)務活動開展中所產(chǎn)生會計信息的自動化收集整合與加工傳送，實現(xiàn)一體化、全過程化會計信息管理的新方式。面對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模的持續(xù)拓展，業(yè)務活動量的持續(xù)增加，業(yè)務活動中的財務風險發(fā)生率更高。企業(yè)需要立足財務風險防控視角，基于信息化技術構建會計信息化體系，有效預防與控制企業(yè)的財務風險點，從而降低財務風險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所產(chǎn)生的不利影響。為此，文章闡述了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中常見的財務風險，并針對性提出了基于財務風險防控的企業(yè)會計信息化體系建設路徑。

一、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中常見財務風險分析

1.營運風險。

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面臨著較大的應收賬款回收壓力，資金回籠速度慢，資產(chǎn)管理相對薄弱，未能實現(xiàn)資產(chǎn)有效利用。一些企業(yè)為提高市場競爭力，為合作單位提供了賒銷合作方式，存在大量應收賬款，在合作單位償債能力不足的情況下，可能出現(xiàn)壞賬，進而會降低企業(yè)資產(chǎn)流動性。與此同時，由于企業(yè)各部門間協(xié)同配合度有所不足，導致企業(yè)面臨數(shù)額龐大的應收賬款。這是由于財務部是應收賬款及資產(chǎn)的主要管理部門，而業(yè)務部門是應收賬款形成的主體部門，業(yè)務部完成業(yè)務開拓后未主動進行賬款催收，而財務部對應收賬款缺乏了解，無法直接進行賬款催收，出現(xiàn)了應收賬款回收難的問題。此外，企業(yè)各個部門分別管理本部門實物資產(chǎn)，而財務部對資產(chǎn)現(xiàn)狀了解不足，從而導致資產(chǎn)未有高效利用。為有效應對營運風險，企業(yè)需要構建涵蓋業(yè)務及財務等多個部門的全生命周期應收賬款與資產(chǎn)管理系統(tǒng)。

2.盈利風險。

企業(yè)面臨的盈利風險主要體現(xiàn)為總資產(chǎn)收益率相對較低，主營業(yè)務利潤率不高等方面。一些企業(yè)不僅盈利不足，并且營業(yè)成本相對較高。特別是一些壟斷型企業(yè)，企業(yè)員工自身競爭意識不強，不具備良好的風險意識，自主創(chuàng)新意識及能力也有所欠缺。雖然企業(yè)營收保持在較高水平，但存在收入增長幅度過小的問題。此現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于企業(yè)員工的市場開拓動力不足，營收提升欲望不夠強烈。與此同時，企業(yè)的成本開支控制能力有所不足，許多成本投入未取得對應回報，這是導致企業(yè)盈利能力較低的主要原因。為此，企業(yè)需要強化成本控制力度，基于可行性績效評價體系構建，增強員工工作績效與主營業(yè)務的關聯(lián)，進而提升員工自主拓展市場業(yè)務的積極性。

3.現(xiàn)金風險。

對于企業(yè)發(fā)展而言，充足的現(xiàn)金流是企業(yè)運營穩(wěn)定、實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的關鍵所在。然而一些企業(yè)經(jīng)營過程中存在銷售現(xiàn)金比率過低問題，主要是由于賒銷方式應用所致。同時，部分企業(yè)經(jīng)營凈現(xiàn)金流量過低，問題出現(xiàn)原因是其現(xiàn)金流出量過高。由于企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出時間匹配度不高，導致企業(yè)面臨較高的現(xiàn)金流量風險?，F(xiàn)金流不足會限制企業(yè)生產(chǎn)研發(fā)或日常生產(chǎn)經(jīng)營，且會損害企業(yè)聲譽、破壞企業(yè)市場形象。部分企業(yè)應付賬款管理能力不足，超期未支付合同較多，且資金結(jié)算流程過于繁瑣，資金結(jié)算手續(xù)辦理不夠及時，加之財務部門未采用應付賬款管理系統(tǒng)，因而對應付賬款了解不足，無法在業(yè)務部應付賬款到期時給出適時提醒，存在資金日常收支管理規(guī)范性不佳、資金支付內(nèi)部控制流程不夠嚴格問題，因而流動負債管理未能規(guī)范開展，可能面臨合同超期導致的法律風險。

二、基于財務風險防控建設企業(yè)會計信息化體系的具體路徑

1.應用云計算技術、打造一體化財務數(shù)智平臺。

企業(yè)可基于云計算平臺，通過整合各個獨立系統(tǒng)，依托信息系統(tǒng)及新型技術手段打造一個一體化的財務數(shù)智平臺。一體化財務數(shù)智平臺可全面處理財務管理、物資管理、人力資源管理等各項業(yè)務，并能全面與集中展現(xiàn)各個管理條件及信息指標，可為管理決策制定提供有力支持。

（1）基于財務自動核算實現(xiàn)資產(chǎn)閉環(huán)管理、降低企業(yè)營運風險。

在一體化財務數(shù)智平臺支持下，物資采購部門可向云端傳送采購數(shù)據(jù)，利用SAP 系統(tǒng)進行收發(fā)貨確認，可于云端實時更新物資收發(fā)貨進度及相關數(shù)據(jù)，自動向財務核算模塊傳送數(shù)據(jù)并生成財務憑證，及時向業(yè)務采購系統(tǒng)反饋數(shù)據(jù)，以便物資采購部門實時掌控資產(chǎn)處理狀態(tài)。通過高集成化的財務數(shù)智平臺，可防止企業(yè)出現(xiàn)信息孤島，實現(xiàn)業(yè)財融合，依托線上系統(tǒng)增強各部門配合度，防止出現(xiàn)部門之間信息傳送不及時、不準確的問題。在此平臺支持下，企業(yè)可于云端存儲采購數(shù)據(jù)及資產(chǎn)情況，資產(chǎn)管理核算部門也可依托平臺，基于資產(chǎn)編號查詢資產(chǎn)變化動態(tài)，進而對資產(chǎn)實施閉環(huán)管理?？梢罁?jù)資產(chǎn)利用部門的資產(chǎn)狀態(tài)，提示財務部及時進行資產(chǎn)折舊或?qū)Y產(chǎn)做報廢清理，實現(xiàn)內(nèi)部資產(chǎn)統(tǒng)籌管理，科學制定資產(chǎn)投資決策，進而提升企業(yè)資產(chǎn)管理的有效性，減少企業(yè)所面臨的運營風險。

（2）通過全過程管理合現(xiàn)付款精益管理應付賬款、有效防范現(xiàn)金風險。

通過財務數(shù)智平臺應用，有機融合合同管理、往來管理以及支付管理，以SAP 系統(tǒng)為支持，鏈接企業(yè)的合同管理、財務管控等多個系統(tǒng)，根據(jù)采購訂單獲取合同信息生成支付比，按照標準化流程支付資金。在此平臺支持下，應收賬款可實現(xiàn)全過程管理，首先依托合同管理系統(tǒng)在線完成合同的流轉(zhuǎn)簽批，而后云端自動向EPR 系統(tǒng)傳送合同支付期限及支付比例相關信息，進而生成采購訂單標識。在臨近合同付款期限后，系統(tǒng)會同時提醒業(yè)務及財務部門，由業(yè)務端發(fā)起資金支付任務，線上簽批完成后，財務部通過身份識別后支付待付款資金。在訂單全過程管理理念支持下，科學規(guī)劃系統(tǒng)功能，構建全流程管理模式，利于應付賬款有效管理，可按計劃清理流動負債，防止因應付賬款過度集中導致企業(yè)現(xiàn)金流中斷，能夠有效預防企業(yè)的現(xiàn)金風險。

（3）實現(xiàn)業(yè)財融合、構建完善性績效考核體系。

財務數(shù)智平臺應用后，則可根據(jù)采購訂單這一標識及時錄入業(yè)務信息，財務部門可自動化完成賬務處理，并及時更新訂單處理進展，業(yè)務部及財務部均可依托訂單提取到業(yè)務相關信息，可快速、高效完成業(yè)務處理，并能提升業(yè)務審核質(zhì)量，有效消除業(yè)務部及財務部的信息屏障，促進業(yè)財深度融合。同時，利用財務數(shù)智平臺，可實現(xiàn)財務核算系統(tǒng)與人力資源管理系統(tǒng)的有效對接，可對部門、班組以及個人展開三級績效考評，可在系統(tǒng)中預先設定考核指標，確定指標權重，進而由財務部利用財務系統(tǒng)進行指標數(shù)據(jù)的自動化收集與績效分值的自動計算，同時還可應用企業(yè)內(nèi)部考核以及部門相互考核方法，有機結(jié)合主觀性與客觀性考核，利于激發(fā)員工工作積極性，引導員工主動拓展市場，員工可通過營收指標分值提升自身績效考評分值，進而在科學的績效考評應用最大化挖掘員工的潛力價值。

（4）全程管控支付業(yè)務、實現(xiàn)支付流程科學優(yōu)化。

依托財務數(shù)智平臺管控支付業(yè)務，可實現(xiàn)全程化管控，能夠增強資金支付的安全性。一方面，全過程支付業(yè)務管控能夠降低財務代報代辦風險，平臺可全過程記錄付款訂單填報、審批各個流程，利于規(guī)范的業(yè)務處理流程降低財務人員代處理業(yè)務時的風險發(fā)生幾率。另一方面，能夠防止出現(xiàn)資金超付現(xiàn)象，避免重復支付及錯誤支付問題。支付訂單前需要校驗供應商及采購訂單余額，還需對在途支付金額進行驗證，若預算未付金額比供應商申請余額上限更高將無法正常提報支付申請，如此可避免出現(xiàn)付款申請超額申報現(xiàn)象，并能有效防范企業(yè)資金支付風險，可依托指紋驗證、人臉識別等技術控制支付過程，減少違法侵占與挪用資金問題，防止出現(xiàn)資金結(jié)算風險，增強企業(yè)資金流的穩(wěn)定性。

2.依托光學字符識別技術、構建憑據(jù)電子化系統(tǒng)。

企業(yè)可利用光學字符識別技術構建業(yè)務憑據(jù)電子化系統(tǒng)，此系統(tǒng)能與財務管控、財務報銷等多個系統(tǒng)集成，可在業(yè)務領域中結(jié)合應用機器視覺檢對驗證技術，識別分析發(fā)票、原始憑證以及制度文件中的文本信息，并將之轉(zhuǎn)化為結(jié)構化數(shù)據(jù)，進而為企業(yè)管理決策的制定提供信息支持。立足財務風險防控角度分析，憑據(jù)電子化系統(tǒng)能夠復核審查企業(yè)會計憑證的真實性、實現(xiàn)自動核算、有效分離價稅，并能通過稅企直聯(lián)自動抵扣進項稅金額。企業(yè)財務風險防控中此系統(tǒng)的主要應用為以下三個方面：

（1）自動填單、提高報賬精準高效性。

業(yè)務經(jīng)辦人員報銷費用時需要填報發(fā)票信息，但由于業(yè)務人員并不了解發(fā)票填寫注意事項，常會因發(fā)票信息填寫不正確而無法順暢報銷。依托信息技術構建業(yè)務憑據(jù)電子化系統(tǒng)后，則可基于光學字符識別技術自動完成發(fā)票信息識別，可有效避免手動填寫發(fā)票信息的出錯問題，且發(fā)票信息識別效率快、精度高、操作過程簡便。在此系統(tǒng)支持下，業(yè)務部報賬難度可大幅降低，利于增強業(yè)務部成員報賬的積極性，可為財務部了解企業(yè)成本支出提供支持，能夠?qū)崿F(xiàn)成本支出的統(tǒng)籌規(guī)劃。同時，業(yè)務憑據(jù)電子化系統(tǒng)應用后，成本核算將更加精準，可防止前端業(yè)務部門填寫信息存在錯漏而影響財務報表的精準性。

（2）核對驗證財證、防范財稅風險。

以往手工制證模式下，由人工錄入發(fā)票信息后，財務審核人員往往難以及時查找出不正常發(fā)票，通常是月底抵扣發(fā)票時才可發(fā)現(xiàn)問題，會導致非必要賬務調(diào)整，或是增大稅務稽查風險隱患。應用業(yè)務憑據(jù)電子化系統(tǒng)，可直接向云端服務器傳送發(fā)票影像，云端服務器可與國家稅務總局的發(fā)票認證系統(tǒng)進行對接，在發(fā)票信息錄入后能夠立即查驗出發(fā)票的真實性，從而能夠提高賬證核對的效率，并能降低財稅風險問題發(fā)生，利于提高賬務信息精準度，并可降低由于涉稅核算不夠精細所引發(fā)的非必要性費用支出。

（3）建立憑據(jù)電子檔案、實現(xiàn)智能化財務管理。

構建憑據(jù)電子化系統(tǒng)后，可在光學字符識別技術支持下實現(xiàn)票據(jù)信息自動填制，并可將所有原始票據(jù)傳輸至系統(tǒng)中，可在線流轉(zhuǎn)單據(jù)，無需線下存儲票據(jù)數(shù)據(jù)。財務人員可依托線上單據(jù)的流轉(zhuǎn)，快捷審核自動生成的憑證，并可在線上審核后自動化完成憑證及電子化單據(jù)的匹配與建檔，能夠更加智能、高效地完成會計核算工作。賬務自動化處理實現(xiàn)后，財務人員可將更多精力放在成本支出分析與支出審核工作方面，可促進財務工作從基礎核算向財務管理的方向轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)成本的精益管理，并增強收支規(guī)劃控制的合理性。此外，在線上傳會計憑證后，員工線下簽批流程辦理時間將會大幅節(jié)約，并可減少紙質(zhì)單據(jù)，從而能夠降低企業(yè)的運營成本。

3.引入機器學習技術、開發(fā)RPA 流程機器人。

企業(yè)可利用人工智能技術中的機器學習技術，構建自動化機器處理流程?？衫脵C器人進行勞動力模擬，以事先設置的流程為依據(jù)、利用用戶系統(tǒng)的交互功能、基于自動化執(zhí)行腳本執(zhí)行任務，從而替代人工完成工作任務。企業(yè)開發(fā)RPA 流程機器人后，可在實現(xiàn)票據(jù)審核、資金支付、賬務結(jié)轉(zhuǎn)三個流程的自動化。RPA 流程機器人在企業(yè)中主要起到以下幾方面財務風險防控作用。

（1）自動完成資金支付、降低資金支付風險。

應用流程自動化機器人后，可以事先設定的指令為依據(jù)，自動化完成報賬及支付兩個流程，機器人可根據(jù)訂單自動獲取支付信息，并以合同付款進度為依據(jù)自動生成待支付金額，并可自動化完成支付單據(jù)傳送。此過程中，財務人員不可修改支付信息，只享有審查驗證職權，可防止財務人員人為干擾資金支付，能夠有效降低資金風險。同時，流程自動化機器人應用后，可自動提取訂單合同中的待付款信息，既能自動支付，也可自動完成訂單反饋，從而可有效防范重復支付或超額支付的資金風險發(fā)生。

（2）自動抵扣進項稅并計算稅算、防范納稅風險。

企業(yè)應用流程自動化機器人后，可實現(xiàn)稅企直連，通過與稅務系統(tǒng)對接，在自動化流程中增加發(fā)票驗真及抵扣驗證功能，業(yè)務部門基于機器視覺掃描系統(tǒng)完成發(fā)票掃描后，電子票據(jù)會存儲于電子發(fā)票池，財務部可在池內(nèi)發(fā)票驗真與查重完成后再實施賬務處理，能夠有效降低人工驗證與查重的工作量，提高工作效率及質(zhì)量，并可在發(fā)票處理完成后，自動化抵扣進項稅，實現(xiàn)稅金的自動計算，利于企業(yè)有效防范納稅風險，減少因稅務罰款為企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

4.利用移動互聯(lián)技術、打造商旅報銷系統(tǒng)。

商旅報銷系統(tǒng)是以移動互聯(lián)技術為支持的一站式差旅管理平臺，可為員工差旅出行及報銷提供一體化服務，可利用商旅APP 整合出差申請、費用報銷、財務結(jié)算等多個功能。能夠?qū)崿F(xiàn)差旅費管理的統(tǒng)一性與精益性，并可與內(nèi)網(wǎng)財務系統(tǒng)對接，增強差旅管理合規(guī)性、提高成本可控制性、提升財務管理高效性，進而通過實時的差旅費用監(jiān)控降低企業(yè)財務風險。

（1）統(tǒng)一結(jié)算管理、增強成本可控性。

企業(yè)應用商旅報銷系統(tǒng)后，可與旅行社建立合作，由其負責維護系統(tǒng)運行，通過服務協(xié)議簽署，為員工差旅管理及費用結(jié)算提供一體化服務。可在系統(tǒng)中預先錄入差旅標準，此標準應細化到個人，利用系統(tǒng)管控所有出差員工的差旅服務預訂行為，以免人為干預導致成本超支。同時，差標系統(tǒng)限制功能的增加，可前置成本控制環(huán)節(jié)，通過事前控制防范差旅費用超標問題，利于提高成本列支的真實性。同時，此系統(tǒng)的應用還有助于業(yè)財融合深化，可將業(yè)務差旅活動有機關聯(lián)在財務核算控制過程中，能夠保持數(shù)據(jù)精度、優(yōu)化企業(yè)資源，實現(xiàn)高效、精準的差旅費管理及費用結(jié)算。此外，還可立足多個維度出具差旅報表，在成本有效控制前提下，綜合分析差旅費異常波動，及時管控差旅費用超標的部門及個人。或是利用差旅報表數(shù)據(jù)考核各部門收支匹配度，提高成本支出回報率。

（2）全自動傳遞資金流、有效防控資金風險。

商旅報銷系統(tǒng)的外網(wǎng)具備差旅申請、票務預定及業(yè)務審核等功能，內(nèi)網(wǎng)則用于費用結(jié)算、查詢統(tǒng)計等。在內(nèi)外網(wǎng)兩個系統(tǒng)端的數(shù)據(jù)交互下，由運營商墊付差旅費用，在出差結(jié)束后再進行費用報銷，分別面向員工及運營商結(jié)算個人補助及墊付的差旅費用。財務人員利用EPR 系統(tǒng)向商旅系統(tǒng)中上傳差旅報銷單據(jù)以及相關會計憑證信息，而后傳送給運營商，運營商以費用明細為依據(jù)開具票據(jù)，并向公司EPR 系統(tǒng)傳送支付金額，而后由內(nèi)網(wǎng)財務管控資金支付系統(tǒng)自動完成個人墊付及運營商墊付的資金。在線支付過程中，財務人員不具備資金或數(shù)據(jù)改動權限，能夠有效防止資金支付時出現(xiàn)錯漏問題，并能防范舞弊風險，可增強資金支付流程的科學性。

三、結(jié)語

面對當今時代信息技術的快速發(fā)展，構建會計信息化體系是企業(yè)所面臨的必然選擇。會計信息化系統(tǒng)的構建利于轉(zhuǎn)變企業(yè)財會工作模式，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程，可夯實企業(yè)業(yè)財融合的基礎，促進企業(yè)財務管理能力提升。構建會計信息化體系時，企業(yè)需要基于自身財務風險類型分析，根據(jù)財務風險防控需求，科學建立與完善會計信息化系統(tǒng)功能，企業(yè)可應用云計算技術、打造一體化財務數(shù)智平臺，依托光學字符識別技術、構建憑據(jù)電子化系統(tǒng)，引入機器學習技術、開發(fā)RPA 流程機器人，利用移動互聯(lián)技術、打造商旅報銷系統(tǒng)，進而強化企業(yè)對財務風險關鍵點的管控力度，基于財務數(shù)據(jù)應用價值的最大化展現(xiàn)，減少企業(yè)的營運風險、盈利風險以及資金風險。