冷冰 上海華電奉賢熱電有限公司

現(xiàn)階段，基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系是發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理的重點內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)展有著直接影響，能夠為發(fā)電企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，促進(jìn)企業(yè)管理水平和質(zhì)量的提高。在市場競爭不斷加劇的環(huán)境下，發(fā)電企業(yè)為了能夠在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)調(diào)整管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，做好風(fēng)險防控工作，從根源上減少風(fēng)險問題出現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防控能力，給發(fā)電企業(yè)擴(kuò)張發(fā)展保駕護(hù)航。

一、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險管理指的是管理人員通過對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程的調(diào)查和評估，找到潛在風(fēng)險，通過采取一系列管理對策和方法，降低風(fēng)險帶來的負(fù)面影響，防止給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制則是提高企業(yè)經(jīng)營效率，保證資產(chǎn)使用安全，嚴(yán)格按照國家法律要求和標(biāo)準(zhǔn)而制定的一套管理對策。在發(fā)電企業(yè)運行過程中，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，保證財務(wù)信息真實性和完整性。在內(nèi)部控制模式作用下，讓發(fā)電企業(yè)經(jīng)營活動更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。在風(fēng)險管理過程中，為了提高風(fēng)險管理水平，應(yīng)從內(nèi)部控制角度出發(fā)，制定詳細(xì)的管理計劃，將風(fēng)險控制在標(biāo)準(zhǔn)范疇內(nèi)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理能力。由此可見，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間有著必然的聯(lián)系。

二、發(fā)電企業(yè)常見的風(fēng)險問題

（一）政策風(fēng)險

電力市場化改革政策加速推進(jìn)發(fā)電行業(yè)經(jīng)營方式的改變從而引起風(fēng)險，“雙碳”目標(biāo)的提出給高碳排放的發(fā)電行業(yè)帶來發(fā)電結(jié)構(gòu)的劇變風(fēng)險，與此同時還要面對“雙碳”政策下電力、煤炭、安全、環(huán)保、金融等相關(guān)配套政策的不斷調(diào)整，使得發(fā)電企業(yè)所處的市場競爭環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、效益情況發(fā)生變化，面臨損失與影響。

（二）運營風(fēng)險

電力交易市場競爭、現(xiàn)貨市場機(jī)制不完善，電力改革、政策環(huán)境和供需變化等因素引起電價水平變動；燃料供應(yīng)不足、燃料價格上漲，給發(fā)電企業(yè)成本造成壓力，在多方面因素影響下，發(fā)電企業(yè)的盈利空間被逐漸擠壓，經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)明顯下滑或者持續(xù)虧損的情況。另外在內(nèi)部管理過程中，沒有對生產(chǎn)經(jīng)營成本費用科學(xué)管控，從而給發(fā)電企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益帶來影響，這些都會導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)運營風(fēng)險的發(fā)生。

（三）安全環(huán)保風(fēng)險

安全生產(chǎn)是發(fā)電企業(yè)的第一要素，因為安全條件不充足、人員技術(shù)水平不高、隱患排查不到位、風(fēng)險管理體系不完善、安全職責(zé)落實不到實處等，使得發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)各種安全事故，影響人員生命與財產(chǎn)安全，讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，給社會帶來負(fù)面影響的就是安全事故風(fēng)險。另外“雙碳”的提出對生態(tài)環(huán)保也提出了更高的要求，發(fā)電企業(yè)發(fā)生環(huán)保違法違規(guī)、生態(tài)環(huán)保工作不到位等情況，被國家環(huán)境保護(hù)部門督察，接受一定處罰，被追責(zé)問責(zé)，嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)整體形象的為環(huán)保風(fēng)險。

三、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險管理意識相對比較薄弱

當(dāng)前，一些發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，一味地強(qiáng)調(diào)短期效益，沒有注重長遠(yuǎn)發(fā)展，風(fēng)險管理意識比較薄弱，容易引發(fā)各種風(fēng)險問題，不利于發(fā)電企業(yè)更好地發(fā)展。通常情況下，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因就是，隨著市場環(huán)境的不斷變化，給發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理提出新的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部管理水平相對偏低，給各種風(fēng)險出現(xiàn)提供了可能。與此同時，一些企業(yè)因為在項目投資過程中，對投資項目的可行性缺少深度調(diào)查評估，對投資項目的綜合評估不到位，在部分情況下盲目擴(kuò)充，讓企業(yè)面臨投資失敗風(fēng)險。發(fā)電企業(yè)管理人員風(fēng)險管理意識匱乏，在公司運營過程中缺少科學(xué)判斷，不利于發(fā)電企業(yè)整體發(fā)展。

（二）缺少完善的內(nèi)部控制體系

要想保證內(nèi)部控制工作的有序落實，應(yīng)結(jié)合發(fā)電企業(yè)發(fā)展要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。通常情況下，內(nèi)部控制中涉及了大量內(nèi)容，要求在各部門人員配合下實施，在實際執(zhí)行中可能會形成不同的生產(chǎn)業(yè)務(wù)，要求通過建立一套完善的管理體系進(jìn)行引導(dǎo)，反之將會影響內(nèi)部控制效果?，F(xiàn)階段，一些發(fā)電企業(yè)沒有給予內(nèi)部控制工作高度重視，內(nèi)部控制體系缺少完善性，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因有兩點：第一，崗位職責(zé)分配不合理，內(nèi)部控制自身比較復(fù)雜，要求在專業(yè)人員分配下實施，發(fā)電企業(yè)缺少獨立的內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制人員不足，通常安排財務(wù)人員負(fù)責(zé)，無法保證內(nèi)部控制的實效性。第二，強(qiáng)調(diào)控制最終結(jié)果，忽略管理過程，容易引發(fā)內(nèi)部控制問題，阻礙內(nèi)部控制價值發(fā)揮。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)

當(dāng)前，一些發(fā)電企業(yè)在實施內(nèi)部審計監(jiān)管工作時，缺少合理性和高效性，也就是一些企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是在實際執(zhí)行中容易產(chǎn)生問題，主要原因就是部分發(fā)電企業(yè)內(nèi)部人員缺乏正確的工作職責(zé)意識，不能調(diào)動員工工作主動性和積極性，內(nèi)部監(jiān)管水平下降。與此同時，部分發(fā)電企業(yè)管理人員綜合水平各不相同，無法引導(dǎo)監(jiān)管工作順利落實。在發(fā)電企業(yè)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管過程中，沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的內(nèi)部審計部門，監(jiān)管價值無法充分發(fā)揮，相應(yīng)的風(fēng)險評估和管理機(jī)制缺失，對財務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)管不到位，可能會發(fā)生財務(wù)信息失真問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在調(diào)整發(fā)展決策過程中，缺少數(shù)據(jù)支持，不能保證決策的合理性和可行性。

四、基于風(fēng)險導(dǎo)向的發(fā)電企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建措施

（一）優(yōu)化發(fā)電企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

結(jié)合當(dāng)前情況，我國大部分企業(yè)處于穩(wěn)定發(fā)展階段，企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套完善的內(nèi)部控制體系。在建立內(nèi)部控制體系過程中，應(yīng)在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，做好內(nèi)部宣傳工作，讓每個人員都能了解內(nèi)部控制價值，樹立正確的思想意識，使員工認(rèn)識到企業(yè)制度對自身發(fā)展的影響。在發(fā)電企業(yè)中，管理人員應(yīng)注重內(nèi)部控制體系設(shè)計與實施，讓企業(yè)各個崗位人員都能按照企業(yè)制度要求工作，將內(nèi)部控制工作落實到位。在實際中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展有著直接影響，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制工作順利實施的前提要素。在建立內(nèi)部控制體系中，以風(fēng)險為導(dǎo)向，向各級人員傳達(dá)體系內(nèi)容和要求，督促其認(rèn)真落實。

（二）樹立正確的風(fēng)險管理意識

良好的意識能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作有序進(jìn)行，提高企業(yè)管理水平。對于企業(yè)管理層人員和執(zhí)行層人員，應(yīng)樹立正確的風(fēng)險管理意識，把風(fēng)險管理滲透到發(fā)電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各個環(huán)節(jié)中，強(qiáng)化思想認(rèn)知，從而為發(fā)電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供方向。一方面，提高企業(yè)管理人員專業(yè)水平和素養(yǎng)，在實際工作中，加強(qiáng)風(fēng)險管理宣傳和指導(dǎo)，組織開展風(fēng)險管理相關(guān)的活動，優(yōu)化各級人員思想意識，主動參與風(fēng)險管理活動。另一方面，優(yōu)化風(fēng)險管理職責(zé)，結(jié)合發(fā)電企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營狀況，設(shè)計合理的風(fēng)險管理指標(biāo)，將風(fēng)險管理指標(biāo)細(xì)化處理，分配到各個部門中，結(jié)合每個部門風(fēng)險管理情況，優(yōu)化激勵體系，挖掘各級人員工作潛力，有效提高發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的負(fù)面影響。

（三）完善風(fēng)險評估機(jī)制

一方面，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對財務(wù)實施事前預(yù)算和動態(tài)監(jiān)管。和一般企業(yè)比較，發(fā)電企業(yè)展現(xiàn)出特殊性，投資回收周期長，需要對企業(yè)運行過程全面監(jiān)管。在實際中，根據(jù)發(fā)電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)設(shè)定財務(wù)管理指標(biāo)和評估機(jī)制，對于財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查與分析，事前評估各種風(fēng)險因素，定期分析指標(biāo)數(shù)據(jù)，提前預(yù)測可能存在的財務(wù)風(fēng)險問題，評估風(fēng)險發(fā)生率和影響度，根據(jù)評估結(jié)果，提前制定應(yīng)對措施。在對企業(yè)盈利能力、償債能力評估過程中，除了要收集歷史信息之外，還要橫向比較其他企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，找到企業(yè)風(fēng)險臨界點，采取有效的風(fēng)險處理措施。發(fā)電企業(yè)應(yīng)設(shè)定風(fēng)險預(yù)警值，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失，如果超出限定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時做到風(fēng)險應(yīng)對處理工作，進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險。另一方面，強(qiáng)化各級人員風(fēng)險管理意識，以身作則，發(fā)揮示范作用，將其滲透到企業(yè)文化中，加強(qiáng)企業(yè)宣傳教育，讓各級人員給予高度重視，明確自身工作職責(zé)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制職責(zé)機(jī)制，通過采用多元化組織管理模式，讓員工對企業(yè)內(nèi)部控制情況、工作職責(zé)等有所了解，衡量發(fā)電企業(yè)經(jīng)營狀況，提高內(nèi)部控制管理效果。

（四）完善內(nèi)部控制體系

發(fā)電企業(yè)在對內(nèi)部控制執(zhí)行情況有一定了解之后，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制管理要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為后續(xù)內(nèi)控工作有序進(jìn)行提供依據(jù)。第一，發(fā)電企業(yè)可以在內(nèi)部成立獨立的內(nèi)控部門，安排專業(yè)內(nèi)控人員，定期組織安排內(nèi)控人員接受專業(yè)培訓(xùn)，讓其在培訓(xùn)中學(xué)習(xí)更多先進(jìn)的知識和技能，提高內(nèi)控管理水平。發(fā)電企業(yè)在了解內(nèi)部控制執(zhí)行效果以后，應(yīng)結(jié)合員工提出的改進(jìn)建議，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整，保證內(nèi)部控制目標(biāo)順利完成。第二，發(fā)電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理體系建設(shè)，按照風(fēng)險導(dǎo)向要求，優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警和管理機(jī)制，對企業(yè)運行過程追蹤調(diào)查，及時找到風(fēng)險問題與處理，幫助發(fā)電企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。第三，發(fā)電企業(yè)可以調(diào)整現(xiàn)有的風(fēng)險管理模式，建立統(tǒng)一的管理體系，優(yōu)化風(fēng)險控制結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)穩(wěn)定運營，不會受到影響。

（五）提高控制活動水平

一方面，加強(qiáng)預(yù)算控制管理，科學(xué)建立預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)編制預(yù)算管理方案和考核機(jī)制。對于發(fā)電企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)將其融入預(yù)算管理范疇中，實施分類預(yù)算，制定詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行細(xì)則，將預(yù)算管理工作落實到位。根據(jù)發(fā)電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，將預(yù)算管理部門價值充分發(fā)揮，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤監(jiān)管，了解各職能部門預(yù)算執(zhí)行情況。并且，根據(jù)發(fā)電企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，調(diào)整預(yù)算管理指標(biāo)，讓其更好地滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求。通過加強(qiáng)部門之間深入交流，嚴(yán)格控制成本支出，適當(dāng)?shù)目s減無效成本支出，通過嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理，提高發(fā)電企業(yè)成本管理水平。另一方面，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警。在新形勢背景下，發(fā)電企業(yè)為了防控風(fēng)險出現(xiàn)，降低給企業(yè)自身帶來的影響，要求管理者從生產(chǎn)、經(jīng)營、采購、銷售等多方面入手，做好風(fēng)險識別和評估工作，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警，及時找到企業(yè)運營中潛在的風(fēng)險問題，進(jìn)一步調(diào)查問題產(chǎn)生原因，通過提前防范與預(yù)測，降低風(fēng)險的負(fù)面影響，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防控能力，給發(fā)電企業(yè)運營發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息交流

通過建立信息交流機(jī)制，可以促進(jìn)企業(yè)各個部門之間信息交流，強(qiáng)化信息溝通效果。首先，在企業(yè)風(fēng)險評估過程中，應(yīng)注重內(nèi)部審計結(jié)果，嚴(yán)格審查各種舞弊、腐敗行為，制定相應(yīng)的處置方法，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控水平和質(zhì)量提高。其次，加強(qiáng)內(nèi)外信息交流，建立信息化交流平臺，更好地滿足內(nèi)外信息交流需求。根據(jù)發(fā)電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，把上下級交流、平級交流模式進(jìn)行結(jié)合，合理應(yīng)用，形成一套完善的交流機(jī)制，保證企業(yè)管理人員可以及時找到經(jīng)營管理中的各個問題，提出處理建議。在平級交流過程中，能夠增強(qiáng)各個部門之間協(xié)調(diào)能力，讓企業(yè)經(jīng)營管理體系更加完善。在外部交流中，交流主體為政府、客戶等，便于及時找到企業(yè)運營中存在的各個問題，并及時有效地處理，提高企業(yè)內(nèi)控水平。最后，擴(kuò)充信息交流渠道，廣泛收集改進(jìn)意見，注重黨風(fēng)廉政體系建設(shè)，維護(hù)企業(yè)形象，促進(jìn)發(fā)電企業(yè)更好發(fā)展。

（七）建立內(nèi)部監(jiān)督制度體系

發(fā)電企業(yè)應(yīng)做好資金活動控制管理工作，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確各個層級管理職責(zé)和權(quán)限，讓管理流程更加規(guī)范。對于不兼容崗位，實施相互分離工作機(jī)制，建立和投資、籌資、資金營運相關(guān)的管理體系，嚴(yán)格管控發(fā)電企業(yè)資金使用狀況，對大額資金采用集體決策管理方式。發(fā)電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)管，保證內(nèi)部審計部門和審計工作的獨立性，定期對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和再教育，提高審計人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。發(fā)電企業(yè)定期對內(nèi)部控制執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤，評估內(nèi)部執(zhí)行實效性，對于可能會出現(xiàn)廉潔風(fēng)險點的環(huán)節(jié)重點管理，從根源上減少各種不良狀況發(fā)生。對于內(nèi)部控制中的問題，認(rèn)真分析產(chǎn)生原因，科學(xué)改進(jìn)，并把外部監(jiān)督模式融入進(jìn)來，對企業(yè)財務(wù)報表、經(jīng)營成果、企業(yè)負(fù)債等進(jìn)行披露，通過外部監(jiān)管，規(guī)范發(fā)電企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，將內(nèi)部控制價值全面發(fā)揮，減少風(fēng)險問題發(fā)生。

五、結(jié)束語

總而言之，在發(fā)電企業(yè)經(jīng)營過程中，把風(fēng)險管理融入內(nèi)部控制中，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠為發(fā)電企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，減少風(fēng)險問題發(fā)生，維護(hù)企業(yè)及國家經(jīng)濟(jì)利益，給社會發(fā)展提供服務(wù)。在實際中，發(fā)電企業(yè)各級人員應(yīng)樹立正確的思想意識，給予內(nèi)部控制廣泛關(guān)注，結(jié)合時代發(fā)展要求，調(diào)整內(nèi)部控制管理模式，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制體系和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)管，讓發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理水平穩(wěn)健提高，推動發(fā)電企業(yè)長效發(fā)展。