劉紅云

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)浪潮的到來(lái)深刻改變著企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，新興的區(qū)塊鏈技術(shù)集分布式記賬、智能合約和共識(shí)機(jī)制等功能為一體，將其應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必然趨勢(shì)。分析傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要介紹區(qū)塊鏈技術(shù)及基于區(qū)塊鏈技術(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有的優(yōu)勢(shì)，指出區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中面對(duì)的挑戰(zhàn)，并就挑戰(zhàn)提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù);企業(yè);財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F830? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2022）04-0094-03

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)并發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，為企業(yè)承擔(dān)著協(xié)調(diào)配置資源、維持各部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的職責(zé)。尋求有效優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最佳路徑，不僅能夠幫助企業(yè)完成從擴(kuò)大外延再生產(chǎn)到挖掘內(nèi)涵效益的巨大轉(zhuǎn)變，還有助于企業(yè)在當(dāng)下百年未有之大變局中謀求一條可持續(xù)化發(fā)展的獨(dú)特道路。隨著互聯(lián)網(wǎng)浪潮席卷全球，新技術(shù)區(qū)塊鏈作為最近幾年的熱門技術(shù)，正在不知不覺中深刻影響技術(shù)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)變革，還迅速贏得了政府和各大企業(yè)的青睞。能將區(qū)塊鏈技術(shù)有效加以運(yùn)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，并根據(jù)具體特點(diǎn)加以發(fā)揮應(yīng)用，就能夠有效幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，助力企業(yè)發(fā)展。

一、傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性

傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理大部分人力和財(cái)力多集中在記賬、報(bào)賬、算賬等流程中，財(cái)務(wù)信息層層傳遞，往往難以保持真實(shí)性。我國(guó)財(cái)政部在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面層進(jìn)行抽查，結(jié)果顯示，我國(guó)大小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都存在不同程度上的信息失實(shí)。出現(xiàn)這種情況的原因是多方面的，例如企業(yè)為偷稅漏稅而隱瞞實(shí)際營(yíng)收、投資方為誤導(dǎo)投資者企圖通過(guò)虛構(gòu)客戶等方法來(lái)增加虛假收入等等。企業(yè)利用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行交易和記賬操作時(shí)，不僅能實(shí)現(xiàn)由系統(tǒng)自動(dòng)將合約信息傳播至每個(gè)節(jié)點(diǎn)，還能實(shí)現(xiàn)將信息自動(dòng)備份，從而提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

（二）財(cái)務(wù)人員技能落后、觀念落后

在傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)部門往往沒有得到足夠重視，工作人員處理信息的途徑、觀念和技能都相對(duì)陳舊和落后。存在部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員難以滿足企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張需要、工作技能的掌握僅僅停留在會(huì)計(jì)基本職能方面、不熟悉大數(shù)據(jù)浪潮下財(cái)務(wù)部門的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展方向等眾多不足。而且，財(cái)務(wù)人員在處理財(cái)務(wù)信息時(shí)僅僅憑借經(jīng)驗(yàn)操作，缺乏應(yīng)有的統(tǒng)籌性和機(jī)動(dòng)性，企業(yè)難以在獲取利潤(rùn)的過(guò)程中發(fā)揮根本性作用。企業(yè)應(yīng)該立足于企業(yè)需要，加大財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)力度，培養(yǎng)有能力、有意愿掌握新區(qū)塊鏈技術(shù)的專業(yè)人才，以便為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保存不當(dāng)、處理流程效率低

多數(shù)原始憑證以紙質(zhì)形式儲(chǔ)存在檔案室里，也存在諸多弊端，容易由于儲(chǔ)存不當(dāng)或其他的人為原因造成財(cái)務(wù)資料的丟失，使得企業(yè)公開發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)缺乏法律效應(yīng)，給企業(yè)帶來(lái)重大損失。此外，在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)各部門之間的資金流轉(zhuǎn)時(shí)，在傳統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)中存在的權(quán)限層級(jí)管理讓整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)僵化不靈活，在出現(xiàn)緊急情況時(shí)嚴(yán)重缺乏靈活變通的能力，整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下。企業(yè)可以通過(guò)區(qū)塊鏈實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)交易，迅速創(chuàng)建和執(zhí)行合約，有效提高整個(gè)處理流程的處理效率。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)概述

工信部2016年發(fā)布的《中國(guó)區(qū)塊鏈技術(shù)和應(yīng)用發(fā)展白皮書》將區(qū)塊鏈定義為分布式數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸、共識(shí)機(jī)制、加密算法等計(jì)算機(jī)技術(shù)的新型應(yīng)用模式。當(dāng)前的理論文獻(xiàn)關(guān)于區(qū)塊鏈應(yīng)用的特征可概括為四點(diǎn)主張：一是三大特征主張：分布式去中心化存儲(chǔ)、信息高度透明、不可篡改與信用共享。二是四特征說(shuō)法：不可篡改、不可復(fù)制的唯一性、智能合約、去中心自組織或社區(qū)化。三是五特征學(xué)說(shuō)：分布式數(shù)據(jù)庫(kù)、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)通訊、有限透明、記錄不可更改和計(jì)算邏輯。四是六特征主張：去中心化、去信任、開放性、自治性、信息不可篡改和匿名性[1]。

區(qū)塊鏈技術(shù)雖然在具體應(yīng)用上各有不同，但在整體上可以劃分為五個(gè)層次：網(wǎng)絡(luò)層、共識(shí)層、數(shù)據(jù)層、智能合約層和應(yīng)用層。網(wǎng)絡(luò)層：通過(guò)一系列的數(shù)據(jù)傳輸、檢驗(yàn)和組合機(jī)制在各個(gè)網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)之間形成網(wǎng)絡(luò)通信，用戶在這一層能夠進(jìn)行無(wú)第三方交易;共識(shí)層：對(duì)網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)中的各個(gè)共識(shí)機(jī)制算法封裝后使得各個(gè)網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)擁有一致的交易數(shù)據(jù);數(shù)據(jù)層：把數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)加密時(shí)間等技術(shù)進(jìn)行存儲(chǔ)，保證用戶安全要求;智能合約層：通過(guò)算法程序進(jìn)行合同條款的編制，部署在區(qū)塊鏈上進(jìn)行自動(dòng)執(zhí)行;應(yīng)用層：預(yù)先設(shè)置的財(cái)務(wù)核算公式、交易案例等進(jìn)行存儲(chǔ)[2]。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)

（一）提高財(cái)務(wù)部門運(yùn)營(yíng)效率

區(qū)塊鏈的去中心化特點(diǎn)讓分布式記賬有效緩解了來(lái)自監(jiān)管、稅務(wù)報(bào)告與審計(jì)等各方面的壓力。企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠經(jīng)由保準(zhǔn)化數(shù)據(jù)接口創(chuàng)建實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)賬本，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他監(jiān)管部門提供訪問(wèn)權(quán)限，這樣一來(lái)降低了對(duì)審計(jì)工作的人力資源投入，也為簡(jiǎn)化準(zhǔn)備稅務(wù)文件提供了便利。此外，區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)于有效避免企業(yè)決策者陷于數(shù)據(jù)信息匱乏的窘境也提供了巨大幫助，防止企業(yè)財(cái)務(wù)部門因無(wú)法及時(shí)充分獲取所需要的信息資源而難以面對(duì)千變?nèi)f化的環(huán)境。區(qū)塊鏈技術(shù)將閑散的財(cái)務(wù)信息資源進(jìn)行整合利用，增加了財(cái)務(wù)信息資源的有效供給，提高了信息資源的利用效率。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度

作為企業(yè)管理的核心部分，財(cái)務(wù)管理十分重要，企業(yè)內(nèi)部管理的良好運(yùn)行需要財(cái)務(wù)部門處理各種信息，但是一些企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理難以予以足夠重視，內(nèi)部制度不健全、管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致他們從繁榮轉(zhuǎn)向衰敗。區(qū)塊鏈技術(shù)為財(cái)務(wù)管理制度的完善提供了可能性，使其在正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上具備了預(yù)測(cè)、決策和反饋的功能，既補(bǔ)足了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理低效混亂的缺陷，又從整體上完善了財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的健康有序發(fā)展[3]。

（三）確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全高效

信息技術(shù)發(fā)展的大趨勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提出了更高要求，即不僅要處理與財(cái)務(wù)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，更要在財(cái)務(wù)報(bào)告中提供全方位、相關(guān)度高以及準(zhǔn)確度高的決策信息[4]。區(qū)塊鏈技術(shù)通過(guò)創(chuàng)建分布式賬簿讓各個(gè)參與方共同記賬，在交易發(fā)生的同時(shí)讓多個(gè)節(jié)點(diǎn)同步形成、共同存儲(chǔ)，一旦有動(dòng)態(tài)就會(huì)在會(huì)計(jì)賬簿上實(shí)時(shí)更新，讓準(zhǔn)確完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄在每個(gè)節(jié)點(diǎn)上。同時(shí)它利用哈希值算法對(duì)交易區(qū)塊的所有信息進(jìn)行加密，通過(guò)將記賬內(nèi)容轉(zhuǎn)化為字符串從而達(dá)到無(wú)法利用字符串進(jìn)行反向推演的效果。即便在財(cái)務(wù)系統(tǒng)被攻擊破壞，區(qū)塊鏈技術(shù)也對(duì)財(cái)務(wù)信息施加了良好的保障機(jī)制[5]。為企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全提供了重要保障，從而為企業(yè)各類數(shù)據(jù)信息的真實(shí)客觀和安全透明保駕護(hù)航。

（四）為企業(yè)節(jié)約成本

在增加企業(yè)的籌集資金方面，企業(yè)目前的籌資大多屬于負(fù)債籌資，借助商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等第三方來(lái)籌集所需要的資金，流程煩瑣且限制性條件多，往往對(duì)債務(wù)人形成煩瑣的約束。區(qū)塊鏈技術(shù)則提供了一種全新的融資模式，即智能籌資，讓籌資行為不再需要中介機(jī)構(gòu)，企業(yè)可以自行跳過(guò)商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)這些第三方中介，通過(guò)區(qū)塊鏈直接面向市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)交易。這一創(chuàng)舉為企業(yè)拓展新籌資渠道，節(jié)省了籌資的時(shí)間成本、金錢成本，有效提高了籌資效率，為企業(yè)綜合效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高創(chuàng)造了新的可能性，也促進(jìn)了節(jié)約成本。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)隱私問(wèn)題有待完善

一方面，區(qū)塊鏈給我們帶來(lái)了提高效率、增加安全性和減少成本的優(yōu)勢(shì)，另一方面，它也暴露了嚴(yán)重的隱私泄露問(wèn)題，這引發(fā)了研究者們廣泛關(guān)注[6]。雖然在區(qū)塊鏈的節(jié)點(diǎn)上存在完整準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)備份，但是包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤在內(nèi)的人工失誤還是難以避免，此類錯(cuò)誤發(fā)生時(shí)錯(cuò)誤將難以改正。將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用至企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中時(shí)，商業(yè)數(shù)據(jù)都處于公開透明狀態(tài)，一旦錯(cuò)誤傳輸數(shù)據(jù)地址，難免會(huì)產(chǎn)生泄露商業(yè)機(jī)密的嚴(yán)重后果，嚴(yán)重的會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以挽回的損失，這是值得企業(yè)管理人員和研究者深入思考的問(wèn)題。

（二）外部監(jiān)管力度有待加大

區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)入成熟期之后，逐步與各行業(yè)領(lǐng)域發(fā)生深度融合后，暴露出監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度不足的問(wèn)題。在洗錢、逃稅和恐怖融資等黑色領(lǐng)域，加密貨幣等區(qū)塊鏈技術(shù)正在被許多不法分子利用，為了維護(hù)區(qū)塊鏈技術(shù)健康發(fā)展，我們應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注國(guó)際上的監(jiān)管動(dòng)態(tài)，汲取吸納優(yōu)秀的監(jiān)管規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)制定經(jīng)驗(yàn)，在監(jiān)管內(nèi)容和監(jiān)管方式上有的放矢，逐步加強(qiáng)政策上的傾斜扶持與監(jiān)管力度，營(yíng)造風(fēng)清氣朗的區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用環(huán)境。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)只是單純?yōu)槠髽I(yè)服務(wù)的工具，在實(shí)際的執(zhí)行操作中，真正掌握區(qū)塊鏈技術(shù)并將其運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的還是企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，如何處理內(nèi)部財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德缺失的問(wèn)題并加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，是每一個(gè)將新技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域應(yīng)用的企業(yè)將要面對(duì)的問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，從企業(yè)外部看來(lái)，盡管區(qū)塊鏈技術(shù)便利了交易雙方，讓交易數(shù)據(jù)信息達(dá)到透明公開的狀態(tài)，但是在從企業(yè)內(nèi)部看來(lái)，由于各類交易信息仍然需要內(nèi)部財(cái)務(wù)人員上傳至區(qū)塊鏈系統(tǒng)，職業(yè)道德缺失的風(fēng)險(xiǎn)仍舊是不能忽略的一個(gè)部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)組織培訓(xùn)員工來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)員工職業(yè)道德，督促他們遵守各項(xiàng)法律法規(guī)和行為規(guī)范，盡可能降低甚至規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

五、區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）創(chuàng)新適應(yīng)區(qū)塊鏈技術(shù)的財(cái)務(wù)管理理念

財(cái)務(wù)管理理念時(shí)企業(yè)重要的管理理念，是衡量一個(gè)企業(yè)管理水平如何的標(biāo)尺。作為一個(gè)隨時(shí)變化隨時(shí)更新的理念，財(cái)務(wù)管理思想對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。隨著技術(shù)的更迭換代，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念上進(jìn)行創(chuàng)新是有效應(yīng)對(duì)外部挑戰(zhàn)的必要舉措[7]。

一方面是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有機(jī)融合的理念。在數(shù)字信息化的洪流下，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有機(jī)融合已然是難以倒退的大趨勢(shì)。企業(yè)唯有堅(jiān)持并推廣業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合理念，在將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)踐當(dāng)中去，建立一致的信息標(biāo)準(zhǔn)，才能使得業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)獲得有機(jī)結(jié)合。另一方面則是精益化管理理念，不僅要在企業(yè)整個(gè)管理過(guò)程深刻貫徹精益化理念，將區(qū)塊鏈技術(shù)引入內(nèi)部控制管理，以實(shí)現(xiàn)改善動(dòng)態(tài)管理的良好效果，還要將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用與預(yù)算管理、成本控制等領(lǐng)域，以理念創(chuàng)新助推管理創(chuàng)新，充分發(fā)揮區(qū)塊鏈技術(shù)效果。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，培養(yǎng)專業(yè)人才

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)管理的核心，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力是改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要手段，若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，必須提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力[8]。作為技術(shù)手段，區(qū)塊鏈替代了財(cái)務(wù)管理的部分事物性職能，但難以替代財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷推理、推斷決策?，F(xiàn)如今，掌握區(qū)塊鏈技術(shù)的人才不足正是客觀存在的問(wèn)題。

要?jiǎng)?chuàng)建和完善財(cái)務(wù)人員的考評(píng)機(jī)制，設(shè)立合理適當(dāng)?shù)募?lì)體系，以激活提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)實(shí)踐中運(yùn)用和掌握區(qū)塊鏈技術(shù)的積極性，鼓勵(lì)他們把精力投入到利用新技術(shù)、學(xué)習(xí)新技術(shù)行動(dòng)中。既要加大對(duì)在職企業(yè)員工學(xué)習(xí)新技術(shù)的培養(yǎng)力度，組織財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)區(qū)塊鏈知識(shí)的認(rèn)知，又要聯(lián)合多家高校通過(guò)專業(yè)學(xué)科教育來(lái)吸收相關(guān)人才，從而滿足企業(yè)在區(qū)塊鏈技術(shù)迅速發(fā)展下對(duì)相關(guān)人才的強(qiáng)烈需求[9]。

（三）適當(dāng)加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

在區(qū)塊鏈技術(shù)到來(lái)、外部環(huán)境發(fā)生重大變化的當(dāng)下，為了應(yīng)對(duì)可預(yù)知到的一些挑戰(zhàn)，各地政府有必要適當(dāng)加大外部監(jiān)管力度，制定與區(qū)塊鏈技術(shù)相關(guān)的法律規(guī)則，完善區(qū)塊鏈技術(shù)監(jiān)管法律法規(guī)體系，提高該領(lǐng)域的犯罪成本，讓該領(lǐng)域的懲罰機(jī)制穩(wěn)步落地，為企業(yè)運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)提供健康的外部環(huán)境。在現(xiàn)有法律的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照公正、公開與公平的原則進(jìn)行執(zhí)法，并針對(duì)我國(guó)目前的市場(chǎng)環(huán)境狀況，進(jìn)行有重點(diǎn)的監(jiān)管，脫離形式化的監(jiān)管，就要加強(qiáng)實(shí)質(zhì)化的監(jiān)督。此外也要?jiǎng)?chuàng)建合理的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提升行業(yè)門檻，促進(jìn)營(yíng)造健康的區(qū)塊鏈生態(tài)環(huán)境。

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