孫冰

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》首席攝影記者 肖翊 | 攝

3月15日，上海市稅務(wù)局第四稽查局的一份通告，將明星鄧倫送上了“熱搜第一”，但這并不是他和他的粉絲們想要看到的。因?yàn)橥堤佣?，上海市稅?wù)局第四稽查局依法對(duì)其追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)1.06億元。

接下來(lái)的劇情，大家已經(jīng)不陌生：其個(gè)人和工作室社交媒體賬號(hào)被封禁，代言的品牌光速宣布停止合作，所參演的影視作品和綜藝節(jié)目將其除名，而就此成為“劣跡藝人”的他，即使愿意像自己道歉聲明中所說(shuō)的那樣“一如既往努力工作”，但熱評(píng)第一的留言也道出了現(xiàn)實(shí)：“醒醒吧，你沒(méi)有工作了?！?/p>

被頻頻曝出的明星偷逃稅案件令人憤慨，也令人痛惜。如此沉痛的代價(jià)，為什么還是有明星鋌而走險(xiǎn)呢？

與范冰冰、鄭爽“被群眾舉報(bào)涉嫌偷逃稅”不同，官方通報(bào)中透露，黃薇（薇婭）、朱宸慧（雪梨）和林珊珊以及此次的鄧倫偷逃稅案件，都是通過(guò)“稅收大數(shù)據(jù)”分析發(fā)現(xiàn)線索后，稅務(wù)部門依法對(duì)其開(kāi)展全面深入稅務(wù)檢查后被查實(shí)的。

“在我國(guó)稅收邁入強(qiáng)征管階段的大背景下，稅務(wù)監(jiān)管手段和技術(shù)的提升是一個(gè)強(qiáng)有力的武器，為稅務(wù)稽查工作更加便捷和高效開(kāi)展提供了條件?！北本┲秀y律師事務(wù)所資深稅法律師趙琳告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》。

據(jù)趙琳介紹，目前絕大多數(shù)企業(yè)（當(dāng)然也包括影視文化公司和明星藝人的工作室）報(bào)稅都是網(wǎng)上進(jìn)行的，這些數(shù)據(jù)申報(bào)都會(huì)進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)部門的“金稅系統(tǒng)”中。該系統(tǒng)上個(gè)世紀(jì)90年代就開(kāi)始建設(shè)使用，經(jīng)過(guò)一期、二期和三期，目前已經(jīng)升級(jí)到四期階段。

金稅系統(tǒng)經(jīng)過(guò)不斷升級(jí)，尤其是三期、四期上線之后，大數(shù)據(jù)分析能力強(qiáng)大了很多，通過(guò)各類數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的比對(duì)，能夠從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并自動(dòng)發(fā)出預(yù)警，為稅務(wù)部門的稅務(wù)稽查提供線索。比如，某個(gè)企業(yè)的成本占比較同期同類型企業(yè)要高，某個(gè)企業(yè)的“沉睡”賬戶突然有大筆資金進(jìn)入……系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警。而且一個(gè)企業(yè)只是稅收鏈條上的一個(gè)點(diǎn)，金稅三期、四期還會(huì)對(duì)其上下游企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)“假賬”的端倪。

趙琳表示，明星偷逃稅案件的社會(huì)關(guān)注度比較高，但實(shí)際上不僅僅是文娛行業(yè)，其他行業(yè)企業(yè)偷逃稅也越來(lái)越難。趙琳還透露，金稅系統(tǒng)四期上線后，功能更加強(qiáng)大，查稅更加容易。

“我預(yù)測(cè)接下來(lái)被曝出明星偷逃稅的案件還會(huì)出現(xiàn)，但會(huì)是一個(gè)先升后降、最終趨于平穩(wěn)的過(guò)程。因?yàn)槲磥?lái)違法偷逃稅的空間會(huì)越來(lái)越小，即使現(xiàn)在較難發(fā)現(xiàn)或者沒(méi)有被查處的偷逃稅方式，在今后幾年都有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)和查處。在依法納稅這件事上，絕不能存在僥幸心理?！壁w琳提醒。

記者也詢問(wèn)了幾家影視公司是否感受到變化。Alice是一家影視公司的負(fù)責(zé)人，她告訴記者，他們公司已經(jīng)退掉了用了7年、位于北京東城區(qū)的辦公室，準(zhǔn)備搬到河北廊坊的大廠影視小鎮(zhèn)去。

“東直門、三里屯是影視文化媒體公司扎堆的地方，肯定更加有利于開(kāi)展業(yè)務(wù)，但北京尤其東城查稅太嚴(yán)了，我們這種小公司如果真的足額繳稅，可能就直接倒閉了，只能選擇搬走?！盇lice說(shuō)，大廠影視基地還會(huì)有稅收優(yōu)惠政策。

Alice透露，因?yàn)楣炯{稅都是自己申報(bào)，雖然有被抽查的可能，但至少過(guò)去7年，公司從來(lái)沒(méi)有被抽到過(guò)?！翱赡芪覀兊臓I(yíng)業(yè)額太小了，稅務(wù)部門根本顧不上?！彼f(shuō)。

但是，隨著國(guó)家稅務(wù)總局要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，“娛樂(lè)圈”成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)領(lǐng)域之一?！斑@個(gè)圈子很小，即使不查我們，萬(wàn)一查到某個(gè)明星，拔出蘿卜也會(huì)帶出泥。”Alice說(shuō)。

“從范冰冰到鄭爽再到鄧倫，他們被處罰的偷逃稅行為其實(shí)在娛樂(lè)圈司空見(jiàn)慣，根本不是新聞，大家都這么干，所以過(guò)去會(huì)有法不責(zé)眾的心態(tài)，而且稅務(wù)局一年也查不了幾家企業(yè)。你問(wèn)問(wèn)，中國(guó)這么多高片酬的大明星，過(guò)去有幾個(gè)一年納稅超千萬(wàn)？手指頭數(shù)得過(guò)來(lái)的?！盇lice說(shuō)。

趙琳也表示，過(guò)去文娛行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性確實(shí)都不是很好?，F(xiàn)階段，國(guó)家一直在減稅降費(fèi)，但同時(shí)也會(huì)加大稽查力度，手段也會(huì)越來(lái)越完備。

由于普通“打工人”的交稅方式是由工作單位發(fā)放工資時(shí)代扣代繳，因此偷逃稅幾乎沒(méi)有可能性，但對(duì)于明星、主播，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者等高收入人群，還是有很多避稅方式的。

趙琳表示，合理避稅和偷逃稅的共同目標(biāo)都是減少納稅，界限在于減少納稅的方式是不是稅法所允許的。“但立法不可能面面俱到，因此有些人會(huì)游走在法律規(guī)定的邊緣地帶打擦邊球，這樣的操作就存在被認(rèn)定為偷逃稅的可能性?！彼f(shuō)。

據(jù)趙琳介紹，一些常見(jiàn)的減少納稅的手段有：降低稅率，即把稅率最高為35%的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或稅率為45%的綜合所得轉(zhuǎn)變?yōu)槎惵蕿?0%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;多主體分散納稅，即把一個(gè)人的收入分?jǐn)倿閹讉€(gè)人的收入;虛增成本，即通過(guò)虛構(gòu)支出減少應(yīng)納稅額……

“這些少交稅的手段有些是合法的、有些是不合法的;有些是稅務(wù)機(jī)關(guān)容易發(fā)現(xiàn)，有些則還存在一些征管障礙。”她說(shuō)。

但這些方式確實(shí)在娛樂(lè)圈也被一些人玩得風(fēng)生水起。比如虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，某演員雖然賬面只收取了100萬(wàn)元的片酬并依法納稅，但他或者他親屬的公司又將一幅畫（真實(shí)價(jià)值可能只有幾萬(wàn)元）以500萬(wàn)元的價(jià)格賣給片方或者其關(guān)聯(lián)方，這就實(shí)現(xiàn)了收入類型的神奇轉(zhuǎn)換，稅率大大降低。

再比如，從一個(gè)人變成一個(gè)個(gè)體工商戶，前者獲得百萬(wàn)以上的大額收入綜合稅率可能要到30%以上，但轉(zhuǎn)為企業(yè)收入需繳納的稅率可能連3%都不到。設(shè)置“陰陽(yáng)合同”、將個(gè)人消費(fèi)計(jì)入公司運(yùn)營(yíng)成本……這些在被公開(kāi)的偷漏稅案件中也屢見(jiàn)不鮮。

還有一些企業(yè)會(huì)選擇去有稅收優(yōu)惠的“避稅天堂”，以文娛行業(yè)為例，影視公司和明星工作室大量扎堆在霍爾果斯、新沂、海南……或者入駐各地的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，以獲得相應(yīng)的稅收減免或者返還。

以此次公告的鄧倫案為例，天眼查數(shù)據(jù)顯示，鄧倫工作室的注冊(cè)地址和此前的鄭爽工作室都位于上海倉(cāng)城影視文化產(chǎn)業(yè)園。此外，法人代表為孫紅雷、鹿晗、劉詩(shī)施（劉詩(shī)詩(shī)）等諸多明星的各類影視公司也聚集于此。根據(jù)該產(chǎn)業(yè)園的官方數(shù)據(jù)，這里有近5000家影視類企業(yè)入駐。

不過(guò)，也有不少人把這些好政策給用歪了。很多公司是虛擬注冊(cè)的，沒(méi)有實(shí)際辦公地址，當(dāng)然也不可能在此真實(shí)辦公，甚至沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)。

“有些地方為了推動(dòng)特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激活經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)在當(dāng)?shù)刈?cè)的企業(yè)提供財(cái)政或者稅收上的優(yōu)惠和扶持。但從國(guó)家層面，除了增加當(dāng)?shù)囟愂?，更加希望入駐企業(yè)能夠拉動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和帶動(dòng)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)。因此，一些聚集大量只交稅但無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)企業(yè)的園區(qū)被叫?；蛘咛岣呦硎芏愂諆?yōu)惠的門檻。”趙琳說(shuō)。

尤其值得一提的是，由于明星等高收入群體有“避稅”需求，也出現(xiàn)了一些第三方服務(wù)公司代為辦理公司注冊(cè)、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)和代理記賬報(bào)稅等業(yè)務(wù)?！耙恍┕咎?hào)稱能夠以更加專業(yè)的知識(shí)和手段，幫助客戶模糊合法避稅與不合法偷逃稅的界限，甚至直接給客戶支招偷逃稅的方法，這也加大了稅務(wù)稽查的難度。”趙琳說(shuō)。

雖然有此前范冰冰、鄭爽偷逃稅案件的警示，很多明星都主動(dòng)補(bǔ)繳了稅款，但黃薇（薇婭）、朱宸慧（雪梨）和林珊珊以及近日被曝出的鄧倫偷逃稅案件中，都出現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然發(fā)現(xiàn)很多明星補(bǔ)繳的稅款并不是應(yīng)納稅款的全部。

“這反映出這些明星不情愿繳納全部稅款，正在試探國(guó)家的執(zhí)法底線，希望與執(zhí)法部門進(jìn)行博弈。國(guó)家進(jìn)一步查處和堅(jiān)決打擊的態(tài)度就是一個(gè)回?fù)??！壁w琳說(shuō)。

據(jù)稅務(wù)部門在公告中透露，針對(duì)涉嫌偷逃稅的行為，會(huì)采用大數(shù)據(jù)+提醒、督促、警告、重點(diǎn)稽查、公開(kāi)曝光的“五步法”，情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣才會(huì)選擇曝光。而被曝光的后果，顯然要遠(yuǎn)超過(guò)補(bǔ)繳稅款的損失，不僅成為“劣跡藝人”被封殺，還要面臨巨額的違約賠償。

那為什么明星們還是沒(méi)有吸取教訓(xùn)？依法納稅真的那么難嗎？

之前薇婭的丈夫、謙尋公司的負(fù)責(zé)人董海鋒曾為薇婭辯解，出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題主要是公司聘請(qǐng)的進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌的所謂專業(yè)機(jī)構(gòu)并不專業(yè);而此次鄧倫事件中也有粉絲替其喊冤，認(rèn)為其是被工作室的無(wú)能所害。這種解釋成立嗎？

趙琳透露，按照目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策，經(jīng)過(guò)提醒、督促、警告后補(bǔ)齊應(yīng)繳稅款是會(huì)免予罰款的;但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)進(jìn)駐公司展開(kāi)重點(diǎn)稽查后才補(bǔ)繳稅款，那就要處以罰款，仍存偷漏繳行為的則會(huì)從重處罰，甚至予以公開(kāi)曝光。

以鄧倫案為例，其主動(dòng)自查補(bǔ)繳的4455.03萬(wàn)元，被處0.5倍罰款計(jì)2227.52萬(wàn)元;未主動(dòng)自查補(bǔ)繳的310.79萬(wàn)元，則處以4倍罰款計(jì)1243.16萬(wàn)元。

趙琳認(rèn)為，據(jù)此分析，說(shuō)明星本人并不知情，這個(gè)解釋很難說(shuō)得通?！叭绻餍钦娴脑敢庾泐~繳納，是不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題的。除非心存‘能少交就少交點(diǎn)兒’的僥幸心理，納稅不充分，就存在被認(rèn)定為偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。”趙琳說(shuō)。

趙琳還透露，近期確實(shí)有不少影視公司和明星開(kāi)始聘請(qǐng)專業(yè)人士來(lái)做稅務(wù)管理?！皶?huì)計(jì)師、稅務(wù)師、稅法律師都可以提供幫助，只要納稅人下定決心納稅，并且篩選可靠的專業(yè)人士幫助，實(shí)現(xiàn)依法合規(guī)納稅并不難。”她說(shuō)。

（應(yīng)采訪對(duì)象要求，文中Alice為化名）