源乘

2022年1月初，F(xiàn)1邁凱倫車隊(duì)車手蘭多·諾里斯對(duì)外宣稱：“已經(jīng)效仿劉易斯·漢密爾頓、馬克斯·維斯塔潘、簡(jiǎn)森·巴頓、費(fèi)利佩·馬薩等著名車手，在摩納哥公國(guó)購(gòu)置了一套房產(chǎn)，計(jì)劃由英國(guó)移居到世界均富第一國(guó)摩納哥公國(guó)的蒙特卡洛?！睋?jù)悉，此舉在未來(lái)將有利于蘭多·諾里斯享受摩納哥公國(guó)的低稅率以及相關(guān)福利。

瀕臨法國(guó)南部的城邦小國(guó)摩納哥公國(guó)已然是富人移民的理想國(guó)度。根據(jù)世界貿(mào)易組織的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，“截至2021年12月，摩納哥公國(guó)的人均GDP達(dá)到16.54萬(wàn)美元（折合人民幣超過(guò)110萬(wàn)元），位列世界第一”，堪稱均富第一國(guó)。一直以來(lái)，富人的遷徙往往是“哪里稅率低，就到哪里定居”。不僅是高收入的F1車手，德國(guó)網(wǎng)球巨星鮑里斯·貝克爾，比利時(shí)網(wǎng)球天后賈斯汀·海寧，瑞士網(wǎng)球天王羅杰·費(fèi)德勒等人，也因稅收優(yōu)惠、高福利等因素選擇移居摩納哥公國(guó)。

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主弗里德里?！W古斯特·馮·哈耶克斷言，“在稅收領(lǐng)域，國(guó)家政策的專斷趨勢(shì)比其他領(lǐng)域更為凸顯”。根據(jù)《摩納哥公國(guó)憲法》第七章第七十條規(guī)定，“任何直接或者間接的稅賦只有經(jīng)法律規(guī)定方可設(shè)立。所有具有設(shè)立稅賦效果的國(guó)際條約或者協(xié)定只有根據(jù)法律方可批準(zhǔn)”。與此類似，歐洲四大公國(guó)之一的列支敦士登也采用了議會(huì)稅賦模式，由《列支敦士登公國(guó)憲法》第五章第六十八條賦予了國(guó)家議會(huì)對(duì)稅收的分配方式、征收方式的專屬立法權(quán)力。由此可見，將稅賦立法作為摩納哥公國(guó)議會(huì)專屬職權(quán)，在語(yǔ)義上更突出了立法機(jī)關(guān)對(duì)稅收事項(xiàng)的根屬性控制，更契合了稅收法定主義的原旨所在。

當(dāng)然，最令富人心馳神往摩納哥公國(guó)的就是該國(guó)的“優(yōu)惠避稅政策”。所謂“避稅”，指的是納稅人利用稅法上的漏洞或者稅法允許的方式，作適當(dāng)?shù)呢?cái)物安排或者稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或者免除稅賦的目的。摩納哥公國(guó)的所得稅制度恰恰滿足了富人在這方面的客觀需求。在摩納哥公國(guó)，主要包含三類所得稅，即“個(gè)人所得稅”“法人所得稅”以及“海關(guān)稅”。實(shí)際上，公眾周知的被廢除的所得稅主要是指“個(gè)人所得稅”及“海關(guān)限額免稅”。

在個(gè)人所得稅方面，目前，歐洲多數(shù)國(guó)家的稅率極高。除了意大利略低（43%），英國(guó)、德國(guó)、西班牙等國(guó)均達(dá)到了45%。法國(guó)奧朗德政府上任之初，甚至有意推出一系列針對(duì)富人的征稅措施，其中有一條是要求在法國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)必須為年薪超過(guò)100萬(wàn)歐元的高級(jí)員工繳納75%的“特別富人稅”。

絕對(duì)優(yōu)惠的稅收政策，強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的金融引資以及極為安全的治安環(huán)境，是使摩納哥公國(guó)成為移民理想國(guó)的“三駕馬車”。

而摩納哥公國(guó)卻在個(gè)人所得稅層面推行“零稅賦”。以摩納哥足球俱樂(lè)部球員為例：摩納哥足球俱樂(lè)部的正式球員個(gè)人無(wú)須繳納個(gè)人所得稅，摩納哥足球俱樂(lè)部只需為球員支付13%的員工社保即可。因此，該足球俱樂(lè)部的球員凈到手的收入要遠(yuǎn)高于效力于歐洲其他國(guó)家俱樂(lè)部的球員。

當(dāng)然，摩納哥公國(guó)的“零個(gè)人所得稅”也有三種例外情形：一是“法國(guó)國(guó)民情形”，根據(jù)法國(guó)與摩納哥公國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定，居住在摩納哥公國(guó)的法國(guó)國(guó)民原則上應(yīng)按照與法國(guó)稅收居民適用的相同方式在法國(guó)繳納個(gè)人所得稅;二是“利得稅情形”，個(gè)人在摩納哥公國(guó)從事屬于利得稅征收范圍的工商業(yè)活動(dòng)，原則上應(yīng)繳納利得稅;三是“境外收入情形”，摩納哥公國(guó)國(guó)境外取得的收入，可能在所得來(lái)源地被征稅。（最典型案例當(dāng)屬意大利警方辦理的“安喬拉·阿爾梅利尼1243套不動(dòng)產(chǎn)逃稅案”。該案中，安喬拉·阿爾梅利尼充分利用其意大利和摩納哥公國(guó)的雙重國(guó)籍身份實(shí)施了逃稅，但意大利方面援引上文所述的“境外收入情形”對(duì)其在意大利購(gòu)置的相關(guān)房產(chǎn)進(jìn)行了法定征稅。）

在法人所得稅方面，摩納哥公國(guó)一般對(duì)注冊(cè)在本地的企業(yè)征收利潤(rùn)稅，稅率通常是33.33%。在海關(guān)稅方面，摩納哥公國(guó)海關(guān)判斷商品價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)是CIF（Cost+Insurance+Freight），即“商品價(jià)格+保險(xiǎn)+運(yùn)費(fèi)”。一般而言，摩納哥公國(guó)海關(guān)對(duì)于價(jià)格低于150歐元的貨物實(shí)行的也是“零稅收”。

由于摩納哥公國(guó)的總面積僅為1.98平方公里，是世界第二小的國(guó)家（僅大于總面積為0.44平方公里的梵蒂岡城國(guó)），地少、人少、資源少等劣勢(shì)天然存在，因此推行二元制君主立憲制的摩納哥公國(guó)政府深諳通過(guò)人口紅利、自然資源、填海造林等傳統(tǒng)方式難以可持續(xù)發(fā)展。早在1911年摩納哥公國(guó)頒布憲法成為君主立憲國(guó)后，就與近鄰法國(guó)達(dá)成協(xié)議，由法國(guó)負(fù)責(zé)摩納哥公國(guó)的國(guó)防事權(quán)。如今，摩納哥公國(guó)政府中相當(dāng)于總理的國(guó)務(wù)部長(zhǎng)仍然由法國(guó)政府進(jìn)行任命，并且摩納哥公國(guó)不專門設(shè)立自己的國(guó)防軍。平日里，警察成了摩納哥公國(guó)維持當(dāng)?shù)刂伟驳闹饕獔?zhí)法和維穩(wěn)力量。

在金融政策方面，摩納哥公國(guó)推行多種招商引資方式。截至2021年12月，全球共有195個(gè)獨(dú)立主權(quán)的國(guó)家。摩納哥公國(guó)已經(jīng)與其中135個(gè)國(guó)家建立了大使級(jí)的外交關(guān)系，堪稱“世界上建交國(guó)家數(shù)量最多的獨(dú)立主權(quán)之一”。根據(jù)世界貿(mào)易組織的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，“目前，摩納哥公國(guó)已有41家跨國(guó)銀行入駐。當(dāng)?shù)劂y行吸儲(chǔ)能力極強(qiáng)，吸收儲(chǔ)蓄額總計(jì)達(dá)到900億歐元”。此外，雖然摩納哥公國(guó)并非歐盟的成員國(guó)，然而卻有權(quán)在近鄰法國(guó)的幫助下鑄造本國(guó)的歐元硬幣。該硬幣在國(guó)際收藏界的行情居高不下、價(jià)值不菲。

在治安環(huán)境方面，摩納哥公國(guó)的公民從事最多的職業(yè)就是警察與消防員。根據(jù)國(guó)際刑事警察組織的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，“摩納哥公國(guó)是世界上人均分配警力、消防力最高的國(guó)家”。同時(shí)，由于公共區(qū)域監(jiān)控密布以及警力巡邏機(jī)制緊湊，摩納哥公國(guó)至今未發(fā)生過(guò)重大的故意殺人、搶劫、販賣毒品等嚴(yán)重暴力犯罪，監(jiān)獄里未羈押過(guò)重刑犯，堪稱“世界上最安全的國(guó)家之一”。

另外，值得關(guān)注的是摩納哥公國(guó)的入籍方式與長(zhǎng)期居留條件。在入籍方式方面，該國(guó)主要有三種情形：一是父母為摩納哥公國(guó)的公民;二是與一個(gè)摩納哥公國(guó)公民進(jìn)行聯(lián)姻，但須有5年的入籍等待期;三是摩納哥公國(guó)王子以人才引進(jìn)方式入籍。摩納哥公國(guó)公民的生活方方面面均由國(guó)家進(jìn)行統(tǒng)一保障。住房由國(guó)家以市場(chǎng)價(jià)數(shù)十分之一的價(jià)格提供，醫(yī)療、教育、養(yǎng)老等基本保障則由政府全包并享受一定的政府補(bǔ)貼。

在長(zhǎng)期居留條件方面，根據(jù)摩納哥公國(guó)的《出入境管理法》，或者擁有由摩納哥公國(guó)雇主提供的雇傭合同;或者在摩納哥公國(guó)注冊(cè)成立符合一定條件的公司，并獲得官方授權(quán)的文件;或者在摩納哥公國(guó)開設(shè)一個(gè)賬戶，最少每年定存50萬(wàn)歐元，并需要有當(dāng)?shù)劂y行證明有足夠資金支持在摩納哥公國(guó)生活的文件。上述三者有其一，則可以向摩納哥公國(guó)政府申請(qǐng)居留卡，在當(dāng)?shù)亻L(zhǎng)期定居。

由此可見，“摩納哥公國(guó)的護(hù)照”與“摩納哥公國(guó)的居留卡”是兩個(gè)不同的概念。單純?cè)谀{哥公國(guó)購(gòu)置房產(chǎn)或者注冊(cè)公司并不等同于真正的入籍。顯而易見，蘭多·諾里斯可能只是享有摩納哥公國(guó)的居留卡，但這已經(jīng)足以令他享受相關(guān)個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠以及部分的政府補(bǔ)貼。

綜上所述，雖然摩納哥公國(guó)堪稱“袖珍迷你國(guó)家”，但是，絕對(duì)優(yōu)惠的稅收政策，強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的金融引資以及世界上最安全的治安環(huán)境，是使摩納哥公國(guó)成為移民理想國(guó)的“三駕馬車”，引領(lǐng)著摩納哥公國(guó)成為世界富人趨之若鶩的定居“天堂”！

編輯：黃靈? yeshzhwu@foxmail.com