張?jiān)掠?方 瑾 陳 鳳

一、引言

近年來，為優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，激發(fā)市場主體活力，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增速，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，也為積極應(yīng)對(duì)國際稅收競爭挑戰(zhàn)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，發(fā)揮市場決定性作用，我國推出大規(guī)模減稅降費(fèi)政策。特別是出臺(tái)了一系列支持小微企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，包括調(diào)高增值稅起征點(diǎn)、調(diào)高應(yīng)納稅所得額上限、階段性降低社保費(fèi)率等。但伴隨減稅降費(fèi)深入實(shí)施，關(guān)于政策落實(shí)是否到位、效果如何，存在一些分歧。一方面，有研究認(rèn)為，中國總稅收和繳費(fèi)率的同比下降，主要得益于小微企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠政策擴(kuò)圍，(1)Pw C and the World Bank.Paying Taxes 2020[R].尤其是制造業(yè)增值稅稅負(fù)下降明顯，與民生、生態(tài)文明、高科技相關(guān)的行業(yè)更為顯著(王喬和徐佳佳，2020)。另一方面，也有研究認(rèn)為，盡管減稅降費(fèi)政策不斷強(qiáng)化，企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的獲得感并不強(qiáng)(鄭方輝和費(fèi)睿，2019)。這與政策執(zhí)行不到位(劉方，2019)、“一刀切”的激勵(lì)政策在企業(yè)層面的實(shí)際效應(yīng)存在差異(柳光強(qiáng)，2016)、小微企業(yè)對(duì)外部環(huán)境與政策變化感知力弱(孫玉棟和孟凡達(dá)，2016)等有關(guān)。之所以有這種分歧，主要是因?yàn)檠芯空叩挠^測視角、關(guān)注行業(yè)和使用數(shù)據(jù)差異較大。實(shí)際上，研究減稅降費(fèi)政策，不僅要從宏觀層面分析小微企業(yè)整體受益度，更需要深入實(shí)地調(diào)研，使用微觀數(shù)據(jù)，從企業(yè)層面挖掘政策效應(yīng)的異質(zhì)性。而且因生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)多具有輕資產(chǎn)和知識(shí)密集型特征，是中小微企業(yè)經(jīng)營的主要領(lǐng)域，故研究時(shí)不僅要關(guān)注制造業(yè)小微企業(yè)在減稅降費(fèi)過程中的稅負(fù)變化，更要關(guān)注服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的稅負(fù)變化。另外，由于我國財(cái)政收入的最大特點(diǎn)是“稅輕費(fèi)重”，而本輪減稅降費(fèi)加大了降費(fèi)力度，因此，不僅要研究小微企業(yè)的減稅效應(yīng)，更應(yīng)研究小微企業(yè)的降費(fèi)效應(yīng)。

本文考察減稅降費(fèi)政策的落實(shí)及其對(duì)小微企業(yè)的影響，主要開展以下工作：第一，通過發(fā)放調(diào)查問卷，準(zhǔn)確獲取微觀企業(yè)稅費(fèi)數(shù)據(jù)，更加精確地量化小微企業(yè)稅費(fèi)變動(dòng)情況，并統(tǒng)一了各實(shí)際稅費(fèi)率變量測算口徑，提高研究結(jié)論可信度；第二，考察政策的累積效應(yīng)，更加翔實(shí)、全面地研究整體及分類稅收的減稅效應(yīng)和降費(fèi)效應(yīng)；第三，分行業(yè)從微觀企業(yè)視角考察宏觀政策落地情況，既為理解減稅降費(fèi)政策效應(yīng)提供堅(jiān)實(shí)的微觀證據(jù)，也為完善結(jié)構(gòu)性稅收政策提出合理的政策建議。在接下來的第二部分，先以S省193.12萬戶小微企業(yè)整體為研究對(duì)象，直接使用該省稅務(wù)局提供的權(quán)威數(shù)據(jù)，從宏觀層面分析小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況；第三部分使用S省1164戶小微企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)，從微觀層面分行業(yè)考察小微企業(yè)的政策感知情況；第四部分在了解減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況基礎(chǔ)上，進(jìn)一步利用現(xiàn)代科學(xué)計(jì)量方法和技術(shù)，實(shí)證研究小微企業(yè)減稅效應(yīng)和降費(fèi)效應(yīng)；第五部分分析小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策問題及原因；最后部分是政策建議。

二、小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況

我國對(duì)小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)，主要有三：統(tǒng)計(jì)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、增值稅口徑認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)所得稅法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。其中，統(tǒng)計(jì)上的“小型、微型企業(yè)”與稅收中的“小規(guī)模納稅人”和“小型微利企業(yè)”的界定標(biāo)準(zhǔn)既有交叉又有區(qū)別。為了統(tǒng)一采集口徑與標(biāo)準(zhǔn)，本文使用2019年企業(yè)所得稅法的“小型微利企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，(2)根據(jù)2019年最新的企業(yè)所得稅法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個(gè)條件的企業(yè)。并且注意了符合企業(yè)類型廣泛、區(qū)域分布廣泛、持續(xù)正常經(jīng)營、從業(yè)人數(shù)穩(wěn)定等特點(diǎn)。為避免新冠肺炎疫情的外生沖擊對(duì)政策效果產(chǎn)生不利影響，以及考慮2020年后階段性的減稅降費(fèi)政策有序退出，樣本數(shù)據(jù)的時(shí)間跨度為2019年疫情發(fā)生前的2016年至2019年上半年。由于全國層面詳細(xì)的稅費(fèi)數(shù)據(jù)不可得，本部分從宏觀視角考察小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況，主要以S省小微企業(yè)為研究對(duì)象。

截至2019年6月，S省全省有小微企業(yè)193.12萬戶。從受益度看，2019年1～6月，S省共計(jì)192.21萬戶小微企業(yè)享受了各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，同比增加80.72萬戶，增長72.4%。享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)占全部小微企業(yè)的比重為99.5%，戶均享受減稅降費(fèi)優(yōu)惠達(dá)1.14萬元，比2018年增加0.48萬元。小微企業(yè)優(yōu)惠政策的享受面和享受金額均有所擴(kuò)大。

從減稅降費(fèi)規(guī)模看，2019年上半年，小微企業(yè)享受各類減稅降費(fèi)共計(jì)218.16億元，比2018年同期增加100.93億元，增長86.1%。其中，減稅是大頭，規(guī)模達(dá)到203.37億元，占比93.22%；剩下的14.79億元是降費(fèi)，規(guī)模較小。歸屬2019年新政產(chǎn)生的新增減稅105.27億元，占比51.8%，減稅降費(fèi)新政力度進(jìn)一步凸顯。

分主要稅種看，企業(yè)所得稅和增值稅作為企業(yè)納稅和優(yōu)惠政策重頭戲，是減稅降費(fèi)主體。2019年1～6月，S省小微企業(yè)共享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠103.96億元，同比增加83.14億元，增長4倍。其中，2019年新政產(chǎn)生的新增減稅57.31億元。S省小微企業(yè)共享受增值稅優(yōu)惠74.20億元，同比增加30.06億元，增長68.1%，其中，2019年新政產(chǎn)生的新增減稅26.74億元。S省小微企業(yè)享受其他稅種優(yōu)惠25.21億元，歸屬2019年新政產(chǎn)生的新增減稅21.22億元，但其他稅種優(yōu)惠總額同比減少10.55億元，減少29.5%。究其原因，主要是由于有些地區(qū)房產(chǎn)稅、土地使用稅征期調(diào)整所致。

2019年上半年減稅降費(fèi)規(guī)模和2019年上半年新政減稅規(guī)模分別如圖1和圖2所示。

圖2 2019年上半年新政減稅規(guī)模

分行業(yè)看，制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)是小微企業(yè)減稅降費(fèi)的主要受益行業(yè)，政策指向性強(qiáng)。2019年1～6月，S省制造業(yè)小微企業(yè)享受各類稅收優(yōu)惠57.89億元，占全部稅收優(yōu)惠的28.50%；批發(fā)零售業(yè)小微企業(yè)享受各類稅收優(yōu)惠69.25億元，占全部稅收優(yōu)惠的34.10%。兩大行業(yè)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠占全部小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的六成以上(見圖3)。

從對(duì)財(cái)政的影響方面看，總量上，小微企業(yè)減稅降費(fèi)在稅務(wù)部門組織收入中的占比不大，財(cái)政總體可承受。2019年1～6月，S省小微企業(yè)減稅降費(fèi)總額占同期稅務(wù)部門組織各項(xiàng)收入總額的2.0%。其中，減免各項(xiàng)稅收占稅收收入總額的2.5%，減免其他收入占其他收入總額的0.6%。分級(jí)次看，在S省小微企業(yè)減稅總額中，屬于中央級(jí)的減稅額為84.64億元，占減稅總額的41.6%，占同期稅務(wù)部門組織中央級(jí)稅收收入的2.1%；屬于地方級(jí)的減稅額為118.73億元，占減稅總額的58.4%，占同期稅務(wù)部門組織地方級(jí)稅收收入的2.9%。無論從減稅規(guī)模還是減稅占比看，小微企業(yè)減稅對(duì)地方的影響都比對(duì)中央的影響大。

圖3 2019年上半年分行業(yè)小微企業(yè)減稅規(guī)模及占比

三、小微企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)政策的感知情況

由于我國小微企業(yè)規(guī)模小、形式多樣、核算不健全，微觀視角研究涵蓋全部小微企業(yè)的稅費(fèi)政策感知情況存在重大困難，本文選取S省典型性小微企業(yè)作為考察對(duì)象。根據(jù)2019年企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，選取有代表性的小微企業(yè)1164戶(在S省N市、Z市和D市三地分別選取525戶、400戶和239戶)，并開展問卷調(diào)查研究。覆蓋行業(yè)為制造業(yè)383戶，占32.9%；建筑業(yè)180戶，占15.5%；房地產(chǎn)業(yè)44戶，占3.8%；商業(yè)(含餐飲、住宿)149戶，占12.8%；交通運(yùn)輸業(yè)55戶，占4.7%；生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)206戶，(3)本文將服務(wù)業(yè)分為消費(fèi)性服務(wù)業(yè)、分銷服務(wù)業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和公共服務(wù)業(yè)四大類。占17.7%；其他行業(yè)147戶，占12.6%。樣本企業(yè)行業(yè)分布與S省全省小微企業(yè)行業(yè)分布基本吻合。

從調(diào)查問卷反映情況看，減稅降費(fèi)政策實(shí)施降低50%以上整體負(fù)擔(dān)的小微企業(yè)有54戶，占全樣本比例約為4.73%；降低20%～50%負(fù)擔(dān)的企業(yè)有325戶，占全樣本比例約為28.48%；降低20%以內(nèi)負(fù)擔(dān)的企業(yè)有531戶，占比達(dá)到46.54%。即，共計(jì)有79.75%的納稅人感到稅負(fù)比以前有不同程度降低。但仍有213戶企業(yè)認(rèn)為減稅政策沒有作用，稅收負(fù)擔(dān)和之前差不多，還有18戶企業(yè)的稅負(fù)不降反增，這兩類小微企業(yè)占比分別達(dá)到18.67%和1.58%(見圖4)。另外，對(duì)當(dāng)前稅率水平滿意情況的調(diào)查顯示，分別有137戶和276戶企業(yè)表示“很滿意”和“滿意”，占比分別達(dá)到12.30%和24.78%；而對(duì)稅率基本滿意的小微企業(yè)有628戶，占總體樣本的56.37%，明顯高于其他類型，但這些企業(yè)也期望稅率進(jìn)一步降低；對(duì)企業(yè)所得稅率表示“不滿意”和“非常不滿意”的企業(yè)僅占總體樣本的6.55%(見圖5)?？傮w來看，大多數(shù)小微企業(yè)感受到稅負(fù)有所下降，且對(duì)當(dāng)前稅率表示滿意，僅有少數(shù)企業(yè)沒有稅負(fù)優(yōu)惠獲得感或?qū)ζ髽I(yè)所得稅率不滿。說明隨著國家和地方政府對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的支持力度加大，減稅降費(fèi)政策卓有成效，大部分企業(yè)都可以享受到優(yōu)惠政策“紅包”，小微企業(yè)整體獲得感較強(qiáng)。

具體來說，2019年上半年，樣本企業(yè)共計(jì)享受各類減稅降費(fèi)1840萬元，戶均享受稅費(fèi)優(yōu)惠1.58萬元，略高于全省平均水平。分行業(yè)看，除制造業(yè)外，房地產(chǎn)小微企業(yè)稅負(fù)高于其他行業(yè)，但稅負(fù)水平呈下降趨勢。商業(yè)小微企業(yè)(含餐飲、住宿)稅負(fù)也呈逐年遞減趨勢，2018年稅負(fù)率僅為0.79%，遠(yuǎn)低于其他行業(yè)稅負(fù)。交通運(yùn)輸業(yè)小微企業(yè)雖然在2016年全面“營改增”后稅負(fù)下降明顯，但后三年較為穩(wěn)定。建筑業(yè)小微企業(yè)稅負(fù)不降反升，其在2018年及2019年上半年的平均稅負(fù)都超過以往年度，平均稅負(fù)率在3.1%左右。究其原因，“營改增”后，建筑企業(yè)由于勞動(dòng)力成本等因素取得發(fā)票難度較大，進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，個(gè)別建筑企業(yè)稅負(fù)反而有所上升。

圖4 降低企業(yè)整體稅負(fù)情況

圖5 企業(yè)所得稅稅率滿意情況

另外，從企業(yè)規(guī)?？矗嚓P(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，營業(yè)收入300萬元以下(含300萬元)的小微企業(yè)平均稅負(fù)率為10.27%；營業(yè)收入300萬～2000萬元(含2000萬元)的小微企業(yè)平均稅負(fù)率為5.08%；營業(yè)收入2000萬元以上的企業(yè)平均稅負(fù)率為1.24%。顯示出規(guī)模較小的小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，規(guī)模較大的小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)反而較輕的規(guī)律。這可能是因?yàn)?，雖然規(guī)模較小的小微企業(yè)營業(yè)收入少，但投入的成本費(fèi)用也少，使得可獲得的稅收優(yōu)惠等相應(yīng)減少，加上核算管理不健全、政策享受不充分、憑證不合法等造成理應(yīng)扣除的稅費(fèi)無法扣除；而會(huì)計(jì)核算更為健全、規(guī)模相對(duì)較大的小微企業(yè)投入研發(fā)、生產(chǎn)的成本與費(fèi)用較多，可獲得的稅收優(yōu)惠如加計(jì)扣除、減計(jì)收入等相應(yīng)增加。同時(shí)，規(guī)模更大的企業(yè)在市場競爭、議價(jià)能力、稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁等方面存在優(yōu)勢，也使稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降低。

四、減稅降費(fèi)政策經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

(一)數(shù)據(jù)說明與模型設(shè)定

1. 測算數(shù)據(jù)說明

對(duì)上文S省三地1164戶小微企業(yè)樣本企業(yè)開展實(shí)證研究，時(shí)間周期為2016～2018年及2019年上半年。(4)由于在2015年和2016年，針對(duì)小微企業(yè)的減稅政策并無明顯變化，本文只考察2016年后的政策變化所產(chǎn)生的效應(yīng)。通過問卷調(diào)查方式獲取企業(yè)信息，總計(jì)共發(fā)放1164份問卷，回收1164份。(5)后續(xù)研究中，剔除邏輯錯(cuò)誤和數(shù)據(jù)缺失，具體模型中的樣本觀測值有所差異。

2.模型設(shè)計(jì)

(1)變量選擇。根據(jù)以往相關(guān)文獻(xiàn)的研究，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施主要會(huì)對(duì)企業(yè)的成本、收入、投資情況、勞動(dòng)生產(chǎn)率、就業(yè)、勞動(dòng)者收入和研發(fā)投入等產(chǎn)生影響(Auerbach et al．，1995；Jousten，2007；莫蘭瓊，2014；申廣軍等，2016；許偉和陳斌開，2016)。因此，本部分考察小微企業(yè)減稅降費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，我們預(yù)期，減稅降費(fèi)會(huì)為小微企業(yè)帶來成本下降，促進(jìn)企業(yè)收入、固定資產(chǎn)投資、勞動(dòng)生產(chǎn)率、勞動(dòng)者就業(yè)和收入的提升。核心解釋變量選取實(shí)際有效稅率和費(fèi)率，該指標(biāo)用企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅收總額和費(fèi)用總額與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入之比來衡量。此外，考慮除稅收情況之外，企業(yè)的企業(yè)規(guī)模、企業(yè)年齡、融資水平、盈利能力和資產(chǎn)負(fù)債率也有可能影響納稅企業(yè)的發(fā)展效益(聶輝華等，2009；Zhang et al．，2018；周黎安等，2007)，因此，將上述變量都納入控制變量。具體變量定義如表1所示。為了可比，也參照申廣軍等(2016)對(duì)增值稅率的構(gòu)建，以同樣的方法計(jì)算企業(yè)所得稅率、實(shí)際稅率和實(shí)際費(fèi)用率。

表1 主要變量說明

續(xù)表

(2)模型構(gòu)建。一系列減稅政策實(shí)施對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能產(chǎn)生的效應(yīng)是本文探究重點(diǎn)，因此設(shè)立以下基準(zhǔn)模型：

Yit=α0+αjPolicyjXit+μi+σt+εit

(1)

Yit=β0+β1Xit+βnZ+μi+σt+εit

(2)

其中，i代表企業(yè)，t代表年份，將Y設(shè)為因變量，即企業(yè)受到影響的各效應(yīng)變量。X為企業(yè)實(shí)際稅率或費(fèi)率。因企業(yè)所得稅和增值稅是減稅降費(fèi)政策重頭部分，本文在考察減稅和降費(fèi)所產(chǎn)生的政策效應(yīng)之外，還分別考察這兩類稅收優(yōu)惠的政策效應(yīng)，因此，X分為四類。Z為控制變量。μi表示企業(yè)i的固定效應(yīng)，σt表示時(shí)間固定效應(yīng)，εit表示隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。Policyj代表是否享受到政策優(yōu)惠的虛擬變量，其中j=1，2，3，4，分別表示是否享受到2016年、2017年、2018年和2019年的稅收優(yōu)惠。

(3)

相比于普通最小二乘法、工具變量法和極大似然法等估計(jì)方法，由于廣義矩估計(jì)(GMM)放寬假定條件，不需要知道隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)的準(zhǔn)確分布信息，允許隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)存在異方差和序列相關(guān)，所得到的參數(shù)估計(jì)量比其他參數(shù)估計(jì)方法更有效，并且能在一定程度上解決模型中變量的內(nèi)生性問題。因此，針對(duì)上述模型，我們首先選擇GMM方法對(duì)基準(zhǔn)模型進(jìn)行回歸。本文主要借助Stata 15.1軟件得到有關(guān)模型估計(jì)結(jié)果。

(二)減稅降費(fèi)政策效應(yīng)的檢驗(yàn)結(jié)果

1. 稅收優(yōu)惠政策的累積影響

“十三五”以來，國家在增值稅、企業(yè)所得稅和其他地方各稅種中，不斷給予小微企業(yè)政策優(yōu)惠。包括：增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)從3萬元提升至10萬元；企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的應(yīng)納稅所得額從3萬元逐步提升到6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元、100萬元，直至2019年大幅度提升至300萬元，從3萬元至300萬元，整整提升了100倍；研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例從50%提升到75%，逐步擴(kuò)大初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠范圍；地方稅種方面，增值稅小規(guī)模納稅人從2019年起可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加等。根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)政策不斷調(diào)整與完善，政策力度一步步加碼，為小微企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有效的推動(dòng)力。這些政策大部分屬于持續(xù)性政策，對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生滯后和累積效應(yīng)。

利用2016年至2019年上半年樣本小微企業(yè)數(shù)據(jù)，考察稅收優(yōu)惠政策變化對(duì)小微企業(yè)的累積效應(yīng)。無論從綜合各項(xiàng)優(yōu)惠政策，還是分增值稅和企業(yè)所得稅考察，2019年都表現(xiàn)為小微企業(yè)樣本期內(nèi)最優(yōu)稅收受惠年限，說明減稅政策對(duì)小微企業(yè)發(fā)展累積影響效應(yīng)明顯。

2. 稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的具體效應(yīng)

小微企業(yè)減稅政策所產(chǎn)生的具體效應(yīng)結(jié)果顯示，(6)利用2019年1～6月相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)2019年全年數(shù)據(jù)進(jìn)行測算。其中稅收總額、企業(yè)成本、固定資產(chǎn)投資、企業(yè)貸款總額、營業(yè)收入、營業(yè)利潤、企業(yè)增加值和總資產(chǎn)都是按照1～6月數(shù)據(jù)的兩倍得到，資產(chǎn)負(fù)債率按1～6月數(shù)據(jù)計(jì)算，企業(yè)年齡、員工數(shù)不變。實(shí)際稅率的降低節(jié)約了企業(yè)成本，同時(shí)對(duì)企業(yè)收入、投資、勞動(dòng)生產(chǎn)率和單位勞動(dòng)力工資的提升有顯著促進(jìn)作用。小微企業(yè)實(shí)際稅率每下降1%，企業(yè)成本降低4.83%，營業(yè)收入增加2.98%，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高2.05%，投資有效增長1.93%，企業(yè)研發(fā)投入增加0.47%，勞動(dòng)者報(bào)酬提高1.11%(見表2)。這與理論預(yù)期一致，表明小微企業(yè)減稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)初步顯現(xiàn)。但實(shí)際稅率與小微企業(yè)用工人數(shù)之間呈正向關(guān)系，小微企業(yè)實(shí)際稅率的降低并不能在短時(shí)間內(nèi)發(fā)揮促進(jìn)就業(yè)作用。這一結(jié)論與理論預(yù)期不符。但相關(guān)調(diào)研數(shù)據(jù)印證了這一點(diǎn)：S省多數(shù)小微企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，并沒有明顯擴(kuò)大用工規(guī)模，甚至部分小微企業(yè)為縮減開支，在不影響正常經(jīng)營情況下，努力減員。這可能是因?yàn)?，一方面，盡管減稅政策切實(shí)降低了小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，但由于其他經(jīng)營活動(dòng)成本(如用工成本)不斷上升，無法吸引企業(yè)將減稅所帶來的成本節(jié)約用于擴(kuò)大招工。另一方面，相比于其他類型企業(yè)，大多數(shù)小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張較慢，對(duì)人工的需求總體波動(dòng)不大。因此，稅收優(yōu)惠對(duì)促進(jìn)小微企業(yè)就業(yè)可能存在滯后效應(yīng)。

表2 減稅政策的影響效用檢驗(yàn)

續(xù)表

分增值稅和企業(yè)所得稅兩大稅種考察小微企業(yè)減稅效應(yīng)發(fā)現(xiàn)，各變量的系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果與總體樣本的檢驗(yàn)結(jié)果也基本類似，就業(yè)的結(jié)果依然沒有達(dá)到預(yù)期?？傮w來說，增值稅減稅效應(yīng)要強(qiáng)于企業(yè)所得稅。其原因可能在于，企業(yè)經(jīng)營的主要行為是生產(chǎn)商品和服務(wù)，與企業(yè)增加值是密不可分的。而增值稅又直接涉及企業(yè)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值部分，降低增值稅率會(huì)促進(jìn)生產(chǎn)者進(jìn)一步創(chuàng)造出更多增加值，因此，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營行為中，增值稅的影響更為直接。

3. 分行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體效應(yīng)

分制造業(yè)和服務(wù)業(yè)兩類行業(yè)考察小微企業(yè)減稅效應(yīng)發(fā)現(xiàn)，各變量的系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果與總體樣本檢驗(yàn)結(jié)果基本類似，不斷加大的稅收優(yōu)惠力度，促進(jìn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)小微企業(yè)成本的降低、營業(yè)收入的提高、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提升、投資規(guī)模的擴(kuò)大、研發(fā)投入的增加以及勞動(dòng)者報(bào)酬的上漲，但不同類型小微企業(yè)對(duì)減稅表現(xiàn)出不同程度的影響。綜合各變量影響彈性及顯著性程度，各類稅收優(yōu)惠政策對(duì)制造業(yè)小微企業(yè)的減稅效應(yīng)強(qiáng)于服務(wù)業(yè)。

4.小微企業(yè)降費(fèi)政策效應(yīng)

降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)的累積效應(yīng)和具體經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與減稅政策有所差異。(7)在S省千戶樣本企業(yè)問卷調(diào)查中，存在有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不全問題，剔除部分?jǐn)?shù)據(jù)不全企業(yè)后，有關(guān)降費(fèi)政策效應(yīng)分析的樣本量有所減少。具體來說，小微企業(yè)實(shí)際費(fèi)用率每下降1%，成本將降低0.12%，投資將上升0.47%，勞動(dòng)者報(bào)酬將增加0.12%(見表3)。但降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)效率、研發(fā)投入的影響效果與預(yù)期不符。實(shí)證結(jié)果顯示，實(shí)際費(fèi)用率越低反而抑制了勞動(dòng)生產(chǎn)率和研發(fā)投入的增加。這可能與降費(fèi)政策主要促進(jìn)了勞動(dòng)密集型小微企業(yè)用工有關(guān)，也可能與降費(fèi)規(guī)模太小，政策力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)弱于減稅政策有很大關(guān)系，還可能是因?yàn)榻蒂M(fèi)政策的實(shí)施存在滯后反應(yīng)，其正向作用需要在長期政策的持續(xù)進(jìn)行下才能顯現(xiàn)出來。另外，對(duì)就業(yè)效應(yīng)的檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，政策的累積效應(yīng)有所增強(qiáng)，而且小微企業(yè)實(shí)際費(fèi)用率每下降1%，就業(yè)將增長0.22%，降費(fèi)政策對(duì)就業(yè)產(chǎn)生了顯著促進(jìn)作用。這一結(jié)果與減稅效應(yīng)完全不同。這可能與政策主要圍繞降低社保費(fèi)率、調(diào)整社保繳費(fèi)基數(shù)、提高養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑比例、殘疾人就業(yè)保障金等分不開。因?yàn)檫@些降費(fèi)政策直接降低了企業(yè)用工成本，為小微企業(yè)增加勞動(dòng)力就業(yè)提供了進(jìn)一步保障。

表3 降費(fèi)政策的影響效用檢驗(yàn)

從分行業(yè)小微企業(yè)樣本降費(fèi)政策效應(yīng)的考察結(jié)果顯示，各變量的系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果與總體樣本的檢驗(yàn)結(jié)果基本類似。降費(fèi)政策促進(jìn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)小微企業(yè)成本的降低、營業(yè)收入的提高、投資規(guī)模的加大、就業(yè)的增加及勞動(dòng)者報(bào)酬的上漲，但降費(fèi)對(duì)這兩類企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)效率和研發(fā)投入效應(yīng)依然不理想。在成本、營業(yè)收入、投資、勞動(dòng)者報(bào)酬和就業(yè)效應(yīng)中，制造業(yè)和服務(wù)業(yè)類型的小微企業(yè)表現(xiàn)出不同程度的影響。制造業(yè)企業(yè)的成本、投資、勞動(dòng)者報(bào)酬和就業(yè)的降費(fèi)效應(yīng)要大于服務(wù)業(yè)。而服務(wù)業(yè)企業(yè)營業(yè)收入的降費(fèi)效應(yīng)要大于制造業(yè)。

五、小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策存在的問題

綜上所述，基于宏觀層面的官方數(shù)據(jù)和微觀層面的調(diào)查數(shù)據(jù)分析顯示，隨著S省減稅降費(fèi)政策力度不斷加大，落實(shí)情況不斷完善，小微企業(yè)減稅降費(fèi)規(guī)模大幅增長，政策效應(yīng)也初步顯現(xiàn)，小微企業(yè)有實(shí)實(shí)在在的減負(fù)獲得感?；谇魳颖酒髽I(yè)的實(shí)證研究也發(fā)現(xiàn)，盡管減稅和降費(fèi)政策“組合拳”對(duì)小微企業(yè)成本降低、營業(yè)收入提高、投資增加和勞動(dòng)者報(bào)酬上漲具有增強(qiáng)作用，對(duì)小微企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和增加研發(fā)投入存在互補(bǔ)效應(yīng)，但S省小微企業(yè)的減稅政策經(jīng)濟(jì)效應(yīng)不及預(yù)期，而降費(fèi)政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)雖符合預(yù)期但影響較小。這說明，在各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策實(shí)施過程中，還存在一些阻礙其發(fā)揮政策效應(yīng)的突出問題。

1.減稅降費(fèi)普惠性不及期盼，部分企業(yè)稅負(fù)反增

國務(wù)院常務(wù)會(huì)議多次明確要求，減稅降費(fèi)要確保制造業(yè)稅負(fù)明顯降低，確保建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)稅負(fù)有所降低，確保其他行業(yè)稅負(fù)只減不增。但在執(zhí)行層面，S省部分企業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定，部分企業(yè)稅負(fù)不降反增。S省千戶小微企業(yè)調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，2015年至2019年上半年，交通運(yùn)輸業(yè)小微企業(yè)稅負(fù)率分別為4.06%、3.34%、3.39%、3.23%和4.77%；2018年及2019年上半年，建筑業(yè)稅負(fù)水平均超過以往年度，平均稅負(fù)率在3.1%左右?？梢?，交通運(yùn)輸業(yè)小微企業(yè)只在2016年全面“營改增”后稅負(fù)下降明顯，后三年較為穩(wěn)定。而建筑業(yè)小微企業(yè)稅負(fù)依然攀增。同樣，對(duì)于營業(yè)規(guī)模較小的小微企業(yè)也有類似情況，除多數(shù)小微企業(yè)無法享受企業(yè)所得稅紅利外，調(diào)研中還發(fā)現(xiàn)有18家小微企業(yè)稅負(fù)反增。

導(dǎo)致上述現(xiàn)象原因有多種。第一，部分小微企業(yè)對(duì)新的優(yōu)惠政策不敏感或容易忽視。第二，部分小微企業(yè)不能依法有效取得抵扣發(fā)票，無法充分享受稅收優(yōu)惠。第三，部分小微企業(yè)存在發(fā)票索取困難和憑證不合法，或由于自然人臨時(shí)性開票，未留下聯(lián)系方式，稅務(wù)部門無法獲取退稅賬戶，從而無法辦理退庫手續(xù)等多種問題，造成企業(yè)無法成功進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，致使政策享受不充分。第四，近幾年稅收社保征繳有所加強(qiáng)，客觀上也增加了小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。第五，稅制本身扭曲要素配置。企業(yè)所得稅受益度雖大，但需要具備盈利前提條件，導(dǎo)致實(shí)際受益企業(yè)少。而增值稅受益面雖廣，但由于減稅總額不高，企業(yè)實(shí)際受益度有限。例如，2018年S省N市小微企業(yè)盈利面僅有27.6%，剩余72.4%的虧損小微企業(yè)或零申報(bào)企業(yè)無法享受減稅紅利。小微企業(yè)減稅降費(fèi)普惠性不及期盼，既與經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的經(jīng)濟(jì)形勢有關(guān)，也凸顯了稅務(wù)主管部門對(duì)企業(yè)開展稅收宣傳和指導(dǎo)工作的重要性。

2.政策落地實(shí)實(shí)在在，實(shí)際受惠不及預(yù)期

調(diào)查顯示，在享受稅收政策優(yōu)惠后，依然有44.33%的樣本小微企業(yè)認(rèn)為目前的最大困難是市場蕭條、需求不足。為維持在市場中所占份額，有34.71%的企業(yè)被動(dòng)降低產(chǎn)品售價(jià)。盡管減稅降費(fèi)意在為小微企業(yè)節(jié)約成本，政策落地也實(shí)實(shí)在在，但由于經(jīng)濟(jì)形勢下行，加上相對(duì)于壟斷企業(yè)和大中型企業(yè)，小微企業(yè)議價(jià)能力較低，市場競爭能力較弱，那些主要處于產(chǎn)業(yè)鏈中下游的小微企業(yè)較容易受上游企業(yè)價(jià)格打壓，導(dǎo)致政策減負(fù)存在上下游企業(yè)受益不均衡情況，小微企業(yè)實(shí)際享受到的實(shí)惠不及預(yù)期。

3.部分政策缺乏持久支撐，影響納稅人形成穩(wěn)定預(yù)期

現(xiàn)行減稅降費(fèi)政策多是有期限規(guī)定(雖然有一些政策獲得延期)的臨時(shí)性政策。例如，涉及小微企業(yè)增值稅減稅的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》政策文件截止日期分別為2020年12月31日和2021年12月31日。涉及小微企業(yè)所得稅減稅的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》政策文件截止日期分別為2019年 12月31日、2020年12月31日和2021年12月31日。帶有明確期限規(guī)定的政策文件使市場主體對(duì)政策持續(xù)性存疑，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期不穩(wěn)，影響擴(kuò)大生產(chǎn)和投資決策。從對(duì)樣本企業(yè)調(diào)查情況看，小微企業(yè)并沒有因?yàn)橄硎芏愂諆?yōu)惠政策而顯著增加用工，主要就是由于減稅政策的短期性不足以影響企業(yè)長期用工決策。例如，調(diào)查中，有企業(yè)法人代表表示“目前訂單都是月結(jié)加承兌，銷售成本及運(yùn)營壓力非常大，小企業(yè)需要長久稅收政策的扶持”。

4.政策優(yōu)惠臨界點(diǎn)稅負(fù)畸變，臨界點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)不公平

我國減免稅屬于“一刀切”模式，導(dǎo)致在減免稅優(yōu)惠臨界點(diǎn)，稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生質(zhì)的飛躍。例如，“對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅”政策對(duì)處于10萬元臨界點(diǎn)上下的納稅人產(chǎn)生極大的稅負(fù)差別：10萬元以內(nèi)的納稅人完全免稅，一旦超過10萬元，納稅人需對(duì)全部銷售額納稅。在此次調(diào)研企業(yè)中，有248家小微企業(yè)月銷售額略高于起征點(diǎn)，處于臨界點(diǎn)至高于臨界點(diǎn)30%區(qū)間內(nèi)。臨界點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)不公平問題導(dǎo)致這些納稅人不愿擴(kuò)大規(guī)模，增加生產(chǎn)。另外，一些具有季節(jié)性銷售特點(diǎn)的納稅人在銷售旺季的銷售額也會(huì)超過“臨界點(diǎn)”，從而也無法享受優(yōu)惠政策，干擾季節(jié)性銷售企業(yè)正常生產(chǎn)和采購決策?！耙坏肚小辈粌H破壞市場配置資源，還催生企業(yè)為避稅而作廢發(fā)票、更正申報(bào)等非生產(chǎn)性活動(dòng)和行為。再如，所得稅優(yōu)惠政策中的職工人數(shù)和資產(chǎn)條件，也將一部分剛超過臨界值的企業(yè)擋在稅收優(yōu)惠門外。特別是使一些勞動(dòng)密集型企業(yè)和資本密集型微利企業(yè)因從業(yè)人員或資產(chǎn)超過限額而無法享受減稅優(yōu)惠。而在經(jīng)濟(jì)減速期，勞動(dòng)密集型企業(yè)對(duì)穩(wěn)定就業(yè)至關(guān)重要。如果這些企業(yè)不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定都將造成沖擊。

5.降費(fèi)政策惠及面小，力度有待進(jìn)一步加大

研究結(jié)果顯示，小微企業(yè)降費(fèi)規(guī)模只占減稅降費(fèi)總額的6.78%，遠(yuǎn)低于減稅規(guī)模，而且降費(fèi)的政策效應(yīng)出現(xiàn)了諸多與預(yù)期相反的結(jié)果。另外，小微企業(yè)的降費(fèi)政策惠及面也較小。如社保新政規(guī)定，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的企業(yè)，可降至16%。而原本就低于16%的企業(yè)，研究提出過渡辦法。這些企業(yè)基本享受不到降費(fèi)政策優(yōu)惠。更重要的是，就16%的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率而言，仍有57.65%的樣本小微企業(yè)認(rèn)為負(fù)擔(dān)偏重。樣本企業(yè)的建議匯總還顯示，如果養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率還能夠繼續(xù)下調(diào)，21.05%的小微企業(yè)建議養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率再下調(diào)2%，14.69%的樣本企業(yè)建議再下調(diào)4%，19.50%的企業(yè)建議再下調(diào)6%，9.97%的企業(yè)建議再下調(diào)8%，甚至有27.66%的企業(yè)建議再下調(diào)10%。

六、政策建議

(一)落實(shí)稅收法定原則，完善稅制體系設(shè)計(jì)

當(dāng)前減稅政策為企業(yè)發(fā)展帶來諸多利好，如果以法律的形式固定下來、長期實(shí)施，不僅有利于營造公平公正、開放透明的市場環(huán)境，有利于合理引導(dǎo)市場預(yù)期、穩(wěn)定市場主體信心，而且有利于在競爭中優(yōu)化資源要素配置，推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，培育并壯大技術(shù)先進(jìn)、知識(shí)密集、附加值高、成長性好、帶動(dòng)性強(qiáng)的小微企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，法律形式可以避免因政策頻繁變動(dòng)且相互沖突引致的資源消耗。因此，針對(duì)政策缺乏持久支撐，影響納稅人形成穩(wěn)定預(yù)期問題，建議對(duì)現(xiàn)有減稅政策進(jìn)行全面效應(yīng)分析，結(jié)合過往稅制改革經(jīng)驗(yàn)，對(duì)符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢要求、滿足企業(yè)發(fā)展需要的政策或條款固定下來，形成稅法修訂草案。例如，將企業(yè)所得稅法對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)修訂為現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)實(shí)踐中呼吁要完善新增的內(nèi)容做好整理，深入分析、科學(xué)研判，通過法律的形式推行長期穩(wěn)定的低稅低費(fèi)模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更權(quán)威、更穩(wěn)定、更長期的預(yù)期，不斷促進(jìn)企業(yè)的投資與創(chuàng)新積極性。

(二)優(yōu)化稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，解決臨界點(diǎn)稅負(fù)不公平問題

稅收優(yōu)惠需堅(jiān)持中性原則，避免稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成干擾扭曲。針對(duì)小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)稅負(fù)畸變問題，可考慮使用應(yīng)納稅額扣除等方法。例如，對(duì)月銷售額超過10萬元小規(guī)模納稅人，設(shè)置增值稅月銷售10萬元的扣除額，將納稅人每月總銷售收入扣除10萬元后按余額計(jì)算繳納增值稅。通過構(gòu)建一種“漸變式”的小微企業(yè)減免稅模式，避免稅負(fù)大起大落，弱化減免稅政策本身因素對(duì)小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。

(三)優(yōu)化小微企業(yè)減稅政策設(shè)計(jì)，擴(kuò)大所得稅減稅受益面

針對(duì)小型微利企業(yè)中虧損戶較多的現(xiàn)實(shí)情況，建議出臺(tái)關(guān)于虧損企業(yè)的優(yōu)惠政策，擴(kuò)大減稅政策的惠及面。例如，可將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的政策適用于小型微利企業(yè)，適當(dāng)延長小型微利企業(yè)的補(bǔ)虧年限，使虧損的小型微利企業(yè)在扭虧為盈后，能夠有更長的期限彌補(bǔ)以前年度的虧損，進(jìn)一步幫助其降低成本，增強(qiáng)市場競爭力。

(四)繼續(xù)改進(jìn)稅務(wù)管理，切實(shí)增強(qiáng)納稅人的獲得感和幸福感

針對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員能力不強(qiáng)等問題，除了鼓勵(lì)小微企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，提高對(duì)政策的獲知和學(xué)習(xí)能力之外，還要積極推進(jìn)“放管服”改革，提升納稅服務(wù)水平。稅收優(yōu)惠政策的辦理程序復(fù)雜而煩瑣，積極推進(jìn)“放管服”改革就要加快涉稅行政審批流程，簡化納稅人設(shè)立、遷移、注銷等手續(xù)，改進(jìn)納稅人優(yōu)惠備案和合同備案，做好稅務(wù)部門服務(wù)工作。

(五)加強(qiáng)政策宣傳力度，確保減稅降費(fèi)政策落實(shí)落細(xì)

針對(duì)減稅降費(fèi)政策宣傳力度不夠的問題，一方面，地方政府可以通過政府網(wǎng)站、報(bào)紙雜志和微信微博等新媒體，大力宣傳普及減稅降費(fèi)新政，并為需要咨詢解答的納稅人提供咨詢方式和渠道；另一方面，面向企業(yè)和群眾積極召開宣講會(huì)和座談會(huì)，傳遞減稅降費(fèi)信息，與企業(yè)和群眾面對(duì)面地進(jìn)行接觸和交流，有效提高小微企業(yè)對(duì)政策的理解程度。此外，各級(jí)主管部門要對(duì)稅務(wù)窗口相關(guān)經(jīng)辦人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，只有稅務(wù)經(jīng)辦人員充分準(zhǔn)確理解政策，才能不打折扣地執(zhí)行政策。

(六)扎實(shí)開展企業(yè)調(diào)研，保障企業(yè)實(shí)際受惠

各級(jí)主管部門應(yīng)深入企業(yè)，做好減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的調(diào)研工作。一方面，對(duì)涉企減稅降費(fèi)政策執(zhí)行情況進(jìn)行深入了解，發(fā)現(xiàn)問題、反映問題、解決問題；另一方面，做好稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作，彌補(bǔ)小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算不完整缺陷。

(七)降低政府性基金、公用事業(yè)和行政事業(yè)性收費(fèi)，杜絕亂收費(fèi)、亂攤派

相比大中型企業(yè)，小微企業(yè)存在工資不高、用工不穩(wěn)定、管理不規(guī)范等問題，一些政策制定涉及企業(yè)與員工間的利益分配等，通常難以準(zhǔn)確把握合適的標(biāo)準(zhǔn)，而社保繳納就是這樣的政策。因此，加大降費(fèi)政策力度，應(yīng)在其他政府性基金、電氣水等的公用事業(yè)定價(jià)和行政事業(yè)性收費(fèi)方面找準(zhǔn)著力點(diǎn)，適當(dāng)降低收費(fèi)水平，同時(shí)要杜絕和防止基層政府部門或者行業(yè)協(xié)會(huì)的亂收費(fèi)、亂攤派行為。