新冠肺炎疫情期間減稅降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)的影響

席利娜

小微企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的基本部件，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)器，是社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展中非常重要的一部分，但復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，讓大多數(shù)小微企業(yè)一直在浪尖上跳舞。再加上2020年伊始，新冠肺炎疫情暴發(fā)且一直持續(xù)，給企業(yè)健康發(fā)展、經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行造成了巨大影響，尤其是小微企業(yè)受到了極大沖擊。為幫助企業(yè)渡過難關(guān)，國(guó)家在近3年加大了減稅降費(fèi)力度，不斷推出稅收優(yōu)惠政策，既有利于企業(yè)發(fā)展，又有利于激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)潛能。

減稅降費(fèi)政策出臺(tái)的背景和目的

一、減稅降費(fèi)政策出臺(tái)的背景

隨著改革開放的不斷深入、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，眾多小微企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。小微企業(yè)在安排富余勞動(dòng)力就業(yè)、盤活經(jīng)濟(jì)、豐富經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)社會(huì)和諧等方面發(fā)揮了重要作用。特別是近幾年，我國(guó)的小微企業(yè)不僅在數(shù)量上持續(xù)增長(zhǎng)，規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，對(duì)于國(guó)計(jì)民生、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、社會(huì)穩(wěn)定的影響越發(fā)明顯。國(guó)家工商總局的數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)西部10個(gè)省份的小微企業(yè)超過160萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總戶數(shù)的16.16%;中部9個(gè)省份的小微企業(yè)超過220萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總戶數(shù)的22.24%;東部12個(gè)省份的小微企業(yè)超過600萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總戶數(shù)的61.6%。

小微企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中的重要一環(huán)，起著不可估量的作用，但是小微企業(yè)在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，也存在用工成本上升、利潤(rùn)空間小、籌集渠道少、企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重等問題。2018年11月，習(xí)近平總書記主持召開民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)，并在會(huì)上發(fā)表重要講話，指出可以對(duì)小微企業(yè)推行普惠性的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究決定，再推行一批專門針對(duì)中小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施。為積極貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于減稅降費(fèi)的重要指示，落實(shí)中共中央以及國(guó)務(wù)院有關(guān)幫扶小微企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展的決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2019年1月發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。

二、減稅降費(fèi)政策出臺(tái)的目的

2020年新冠肺炎疫情的突發(fā)、快速蔓延以及后續(xù)次生影響的不斷衍生，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)造成的沖擊勢(shì)必是全面的、長(zhǎng)期的。為抵御新冠肺炎疫情給小微企業(yè)造成的不利影響，黨中央、國(guó)務(wù)院及各省份先后出臺(tái)幾十項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，著力減輕中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本、強(qiáng)化金融扶持力度，全方位、多角度地幫助中小微企業(yè)渡過難關(guān)，緩解資金壓力，穩(wěn)定就業(yè)市場(chǎng)。

專門出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策無(wú)疑給困難中的企業(yè)吃了一顆定心丸，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)者對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展的信心。其中針對(duì)小微企業(yè)推行的有關(guān)減稅降費(fèi)政策，更是使廣大小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者看到政府扶持小微企業(yè)發(fā)展的決心和信心。國(guó)家始終關(guān)注小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，多方面、多角度、多層次制定政策，幫助小微企業(yè)渡過疫情難關(guān)，讓稅收政策在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、推動(dòng)居民消費(fèi)和保障就業(yè)等方面發(fā)揮重要作用。

新冠肺炎疫情期間出臺(tái)的主要減稅降費(fèi)政策

疫情防控期間，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)和發(fā)布了7批共28項(xiàng)有關(guān)減稅降費(fèi)等稅收優(yōu)惠政策，使大多數(shù)小微企業(yè)享受了政策紅利。這些政策大體可以分為三類：一是普惠性優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人月/季度增值稅銷售額未達(dá)到規(guī)定限額的免予征收增值稅;小規(guī)模納稅人原適用3%征收率的，疫情期間減按1%征收增值稅;減征“六稅兩費(fèi)”;減免、延緩繳納疫情當(dāng)年所得稅。二是享受社保費(fèi)政策。階段性減免企業(yè)應(yīng)繳納的保險(xiǎn)費(fèi);延期繳納保險(xiǎn)費(fèi)免收滯納金;再次緩繳保險(xiǎn)費(fèi)免收滯納金;減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。三是延續(xù)實(shí)施普惠金融優(yōu)惠政策。符合條件的公益性捐贈(zèng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許稅前全額扣除;2020年度發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)由5年延長(zhǎng)到8年;免文化事業(yè)建設(shè)費(fèi);減免房屋租金、行政事業(yè)性收費(fèi);工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還等。

2020年疫情暴發(fā)后，國(guó)務(wù)院提出，下調(diào)增值稅稅率，繼續(xù)下調(diào)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，預(yù)計(jì)增加減稅降費(fèi)達(dá)5 000億元。2021年，國(guó)務(wù)院再度強(qiáng)調(diào)，通過減稅降費(fèi)恢復(fù)市場(chǎng)主體元?dú)狻⒃鰪?qiáng)市場(chǎng)主體活力是當(dāng)年工作重心。2022年，全國(guó)兩會(huì)繼續(xù)提出“六稅兩費(fèi)”減免政策擴(kuò)圍、中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度加大、小微企業(yè)所得稅減免力度加大、全額退還留抵稅額等。具體政策梳理見下表：

減稅降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)的影響

減稅降費(fèi)是宏觀調(diào)控的關(guān)鍵舉措，是實(shí)施積極財(cái)政政策逆調(diào)節(jié)的重要內(nèi)容。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力下，減稅降費(fèi)有助于穩(wěn)住市場(chǎng)主體，從而穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤。

一、提升市場(chǎng)主體活力

疫情期間出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠組合政策正在發(fā)揮出顯著效應(yīng)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)蕭條和新冠肺炎疫情雙重影響，稅務(wù)相關(guān)部門聚焦支持中小微企業(yè)、科技創(chuàng)新、實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，繼續(xù)落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，2021年全年累計(jì)新增減稅降費(fèi)約1.1萬(wàn)億元，其中小微企業(yè)新增減稅降費(fèi)2951億元。近幾年出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策有效提升了企業(yè)市場(chǎng)主體的活力，恢復(fù)市場(chǎng)主體元?dú)狻?022年，政府工作報(bào)告指出要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，將制度性安排和階段性措施有機(jī)結(jié)合，減稅與退稅并舉，延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、個(gè)體工商戶和小微企業(yè)的減稅降費(fèi)政策，并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍，預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元。

二、緩解小微企業(yè)融資難、融資貴的問題

有關(guān)小微企業(yè)的貸款需求一般比較急、周轉(zhuǎn)快，但金額不大，針對(duì)這一特點(diǎn)，疫情期間金融機(jī)構(gòu)專門開發(fā)出“銀稅互動(dòng)”類的信貸產(chǎn)品，及時(shí)上新了專門針對(duì)小微企業(yè)的信貸產(chǎn)品，并對(duì)信貸審批流程進(jìn)行了進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)置，同時(shí)提高了貸款需求的回應(yīng)速度，適當(dāng)增加了貸款審批額度，延長(zhǎng)了貸款期限。

2021年，中央財(cái)政安排獎(jiǎng)補(bǔ)資金30億元，用來幫助擴(kuò)大小微企業(yè)的融資擔(dān)保規(guī)模，同時(shí)降低貸款的擔(dān)保費(fèi)率，全年為市場(chǎng)融資主體減輕擔(dān)保費(fèi)用超100億元。繼續(xù)提高創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款的貼息力度，2021年，有關(guān)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款的貼息和獎(jiǎng)補(bǔ)金額，中央財(cái)政撥付高達(dá)63.36億元，同比增長(zhǎng)達(dá)65.9%。支持打造普惠金融示范區(qū)，優(yōu)化中小微企業(yè)融資環(huán)境。

三、賦能小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

從供給來看，政府通過減稅和降費(fèi)政策調(diào)控商品及服務(wù)的價(jià)格，降低成本、穩(wěn)定市場(chǎng)，從而增加企業(yè)資金流，讓企業(yè)將有限的資金用于發(fā)展自主創(chuàng)新技術(shù)和引進(jìn)世界先進(jìn)設(shè)備，提升企業(yè)的創(chuàng)新能力和行業(yè)話語(yǔ)權(quán)，提升企業(yè)效益。

從需求來看，減稅降費(fèi)政策能夠幫助小微企業(yè)獲得更多的優(yōu)質(zhì)資本投入，企業(yè)通過擴(kuò)大規(guī)模、提升效率以降低產(chǎn)品成本，進(jìn)而降低消費(fèi)品價(jià)格，從而提高消費(fèi)者可支配收入，刺激消費(fèi)。疫情期間，居民傳統(tǒng)的消費(fèi)方式被改變，無(wú)接觸的消費(fèi)方式迅猛發(fā)展，線上和線下平臺(tái)快速融合，網(wǎng)絡(luò)銷售、外賣送餐服務(wù)火速發(fā)展。

疫情下提升減稅降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)激勵(lì)效應(yīng)的策略

一、利用新興媒體，落實(shí)減稅降費(fèi)政策

科技發(fā)展，時(shí)代更迭。如今，人們很少再通過報(bào)紙、廣播電臺(tái)等獲取信息，微信公眾號(hào)、微博、今日頭條、抖音等短視頻已成為社會(huì)信息的新型載體，政府也積極利用新興媒體搜集與獲取信息，在公眾需求的取得與反饋等職能上進(jìn)行不斷創(chuàng)新。疫情時(shí)期尤為明顯，市場(chǎng)上活躍的新媒體以廣而密的覆蓋面積和傳播效率拉近了人們和疫情的關(guān)系。

稅務(wù)部門應(yīng)分層次開展精準(zhǔn)信息推送，區(qū)分企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等不同類型，通過多種渠道開展更具針對(duì)性的稅費(fèi)優(yōu)惠政策推送。此外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供專業(yè)服務(wù)，為小微企業(yè)答疑解惑，加深其對(duì)政策的理解，真正達(dá)到“覆蓋面更廣”的效果。

二、小微企業(yè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，合理籌劃稅負(fù)

近些年來，我國(guó)稅收政策更新頻繁，減稅降費(fèi)相關(guān)政策變化多、專業(yè)性強(qiáng)。不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)不同的稅率，小微企業(yè)為了更好地減輕自身負(fù)擔(dān)，需要完善自身的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)人員勢(shì)必要掌握稅收優(yōu)惠政策新變化、新趨勢(shì)，學(xué)透政策，提升財(cái)稅技能。小微企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)需求變化和稅制改革影響，調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式、優(yōu)化流程，合理籌劃公司總體稅負(fù)。

涉及多個(gè)業(yè)務(wù)的公司，例如既涉及生產(chǎn)銷售又涉及運(yùn)輸服務(wù)的，可注冊(cè)登記為兩個(gè)公司，不但能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，同時(shí)還能疊加享受小微企業(yè)在增值稅和所得稅等方面減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，獲得更多稅收政策紅利。

三、建立健全稅收政策體系

不管什么優(yōu)惠政策，都不是長(zhǎng)期有效的，而是在特定時(shí)期所采取的臨時(shí)應(yīng)對(duì)措施。新形勢(shì)下，小微企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要擁有一個(gè)健全的稅收政策體系。建立健全稅收政策體系，需要考慮減稅降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)適用的具體范圍和條件，科學(xué)地預(yù)測(cè)小微企業(yè)未來的稅負(fù)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮，這種稅收政策體系是為了鼓勵(lì)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策能夠長(zhǎng)期為小微企業(yè)服務(wù)，做到短期與長(zhǎng)期有效結(jié)合，并在此基礎(chǔ)上以法律形式進(jìn)行頒布與實(shí)施，讓穩(wěn)定的稅收政策推動(dòng)小微企業(yè)不斷向前發(fā)展與創(chuàng)新。