長(zhǎng)效化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

高媛

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革轉(zhuǎn)型的持續(xù)推進(jìn)和數(shù)字化時(shí)代的來(lái)臨，宏觀經(jīng)濟(jì)和監(jiān)管政策約束對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出較大的挑戰(zhàn)，對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)控管理能力亦提出更高更嚴(yán)的要求。有效的內(nèi)部控制體系能夠幫助銀行強(qiáng)基固本，提升依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文基于探討構(gòu)建商業(yè)銀行長(zhǎng)效化內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)管理機(jī)制，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)嵌入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和預(yù)警，通過(guò)內(nèi)部控制監(jiān)控鏈條開(kāi)展商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，以期促進(jìn)商業(yè)銀行在搶抓發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，做好風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

一、引言

近年來(lái)，商業(yè)銀行加快推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展、提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力，不斷響應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施、鄉(xiāng)村振興、綠色金融、專(zhuān)精特新、普惠金融及數(shù)字化金融等國(guó)家重點(diǎn)領(lǐng)域的政策實(shí)施。商業(yè)銀行搶抓機(jī)遇，在優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式和落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程中，一方面不斷創(chuàng)新產(chǎn)品和業(yè)務(wù)模式，加大信貸、投資等資產(chǎn)投放，一方面也不斷面臨復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)和內(nèi)部剛性約束需要持續(xù)優(yōu)化完善、加強(qiáng)管控的管理壓力。

2017年以來(lái)，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)累計(jì)處罰銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)9579家次，處罰責(zé)任人員1.22萬(wàn)人次，罰沒(méi)合計(jì)104.36億元，超過(guò)以往十幾年總和。從處罰的問(wèn)題來(lái)看，主要暴露了有關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)淡薄、業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、核心管理制度與控制措施缺失、內(nèi)部員工道德風(fēng)險(xiǎn)突出等問(wèn)題。

2021年6月，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)開(kāi)展“內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)年”活動(dòng)，要求商業(yè)銀行搭建系統(tǒng)性的內(nèi)部控制數(shù)字化評(píng)估機(jī)制以及問(wèn)責(zé)機(jī)制，從而對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控管理，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)于商業(yè)銀行戰(zhàn)略發(fā)展、金融資源整合以及財(cái)務(wù)控制的必要性，要求商業(yè)銀行將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的核心內(nèi)容，并扭轉(zhuǎn)輕合規(guī)、重效益的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合和互補(bǔ)，可以對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理進(jìn)行全流程、規(guī)范性的監(jiān)督，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范能力，為商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)施和落地保駕護(hù)航。商業(yè)銀行亟需順應(yīng)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和監(jiān)管要求，搭建系統(tǒng)性、科學(xué)性、長(zhǎng)效化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，深化內(nèi)控體系建設(shè)和監(jiān)督工作。

二、內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和運(yùn)作機(jī)制分析

2014年，我國(guó)頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》）?！吨敢窂?qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)作、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效不可或缺的內(nèi)容，是商業(yè)銀行搭建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的制度基礎(chǔ)。根據(jù)《指引》，在戰(zhàn)略目標(biāo)管理方面，內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保障商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保障信息披露的真實(shí)有效性、保障商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)作。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是通過(guò)精細(xì)化、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段和工具，管理商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中各種不確定性及其預(yù)期可能發(fā)生的損失情況，支持企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

在戰(zhàn)略目標(biāo)上，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有一致性，都是商業(yè)銀行完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模式，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警的重要組成部分，通過(guò)評(píng)估、防范、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但二者的具體運(yùn)作機(jī)制卻有所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理主要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定總體風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)限額政策，辨識(shí)、評(píng)估、分析風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范和風(fēng)險(xiǎn)處置的策略和措施。內(nèi)控體系主要從COSO五個(gè)方面人手，采用穿行測(cè)試、控制測(cè)試等審計(jì)手段，檢查內(nèi)控設(shè)計(jì)是否有效、運(yùn)行是否持續(xù)，診斷重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行缺陷，并督促整改，將評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)發(fā)展中去。

三、內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理二、三道防線有機(jī)融合的重要意義

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）把一個(gè)有效的組織治理機(jī)構(gòu)分為三個(gè)部分，管理層采取行動(dòng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，包含業(yè)務(wù)部門(mén)組成的第一道防線，負(fù)責(zé)為客戶提供產(chǎn)品服務(wù)，管理風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)等部門(mén)組成的第二道防線，為風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)事務(wù)提供專(zhuān)業(yè)管理支持;內(nèi)審作為獨(dú)立的第三道防線，對(duì)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所實(shí)施的工作開(kāi)展獨(dú)立客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)和建議。

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)水平和管理水平應(yīng)相輔相成的發(fā)展，不能顧此失彼，互相背離，否則都是類(lèi)似木桶原理的情況，對(duì)整體的發(fā)展產(chǎn)生制約和限制。第二道防線和第三道防線的工作有機(jī)融合，可以從整體的角度建立二、三道防線之間的溝通、協(xié)同和成果共享的機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理體系更順暢有效的運(yùn)行，更貼近經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，通過(guò)決策與制衡、效率與控制、執(zhí)行與監(jiān)督等正反思維的對(duì)撞，更好的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理和控制監(jiān)督的作用，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)計(jì)的科學(xué)性和戰(zhàn)略執(zhí)行的有效性提供有力的保障。

四、商業(yè)銀行構(gòu)建長(zhǎng)效化內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的策略建議

（一）構(gòu)建“戰(zhàn)略+內(nèi)控+評(píng)價(jià)”三位一體的內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)合規(guī)管理、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)以及防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的重要制度基礎(chǔ)。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該在戰(zhàn)略中強(qiáng)調(diào)重視，建立健全內(nèi)控體系是守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線，加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，應(yīng)牢牢樹(shù)立“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)。從制定戰(zhàn)略規(guī)劃開(kāi)始將內(nèi)部控制輻射至具體的業(yè)務(wù)發(fā)展、資源配置和風(fēng)險(xiǎn)管控中去。其次，商業(yè)銀行應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)展的具體環(huán)節(jié)將內(nèi)部控制作為有效防范風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的主要手段，充分將制衡機(jī)制、授權(quán)審批等控制措施有效嵌入日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，防止權(quán)力濫用和管理層凌駕于內(nèi)控之上。再次，商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，不斷完善和動(dòng)態(tài)調(diào)整內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重點(diǎn)領(lǐng)域，包括對(duì)大額信貸投放、投資決策、互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)處置、集中采購(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)裝修等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)開(kāi)展事前、事中以及事后的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。最后，商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制成效進(jìn)行系統(tǒng)性評(píng)估和評(píng)價(jià)，并基于問(wèn)責(zé)機(jī)制開(kāi)展監(jiān)督管理活動(dòng)，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效運(yùn)作，防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)溢出。

（二）建立全面性和重要性均衡發(fā)展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

當(dāng)下，多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)搭建了內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制，但是還存在對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)重視度不夠，集團(tuán)內(nèi)控體系未全面覆蓋，上下貫通，對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的內(nèi)部控制約束不及時(shí)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)控執(zhí)行存在較大的缺陷和短板弱項(xiàng)、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查頻率不夠合理、檢查手段單一、檢查信息共享度低、檢查質(zhì)量缺乏保證、檢查操作缺乏統(tǒng)一規(guī)范、檢查人員素質(zhì)參差不齊、檢查問(wèn)題整改不到位等問(wèn)題。這對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的覆蓋面和對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的識(shí)別、分析、預(yù)判提出了更高更細(xì)的要求。

商業(yè)銀行應(yīng)建立全面性和重要性有效均衡的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，指定專(zhuān)門(mén)的部門(mén)牽頭，安排專(zhuān)業(yè)化的人員將內(nèi)控評(píng)價(jià)作為年度重要工作組織開(kāi)展。結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化以及內(nèi)部管理的需要，遵照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的原則，在抽樣廣度和深度上下足功夫，做好文章。抽樣頻率上確保年度內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)板塊全覆蓋、表內(nèi)表外業(yè)務(wù)的全覆蓋、分行機(jī)構(gòu)和子公司全覆蓋。同時(shí)提升抽樣對(duì)象的重要性挖掘能力，認(rèn)真研讀宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，梳理掌握業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變動(dòng)調(diào)整和資產(chǎn)質(zhì)量遷徙變化情況，加快推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，整合摸排業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信貸、運(yùn)營(yíng)等信息資源，借助科技系統(tǒng)強(qiáng)化日常的監(jiān)督和自動(dòng)預(yù)警功能，著重關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)單元和內(nèi)控關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，對(duì)新興業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)的機(jī)構(gòu)或領(lǐng)域重點(diǎn)抽樣，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)的持續(xù)性，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作全過(guò)程及其相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須遵守各類(lèi)規(guī)章制度和操作規(guī)程，應(yīng)做到時(shí)間上連續(xù)、檢查面全覆蓋的要求。第三道防線是對(duì)第一道、第二道防線執(zhí)行情況的控制和監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)操作職能及綜合監(jiān)督檢查職能進(jìn)行的再監(jiān)督和再檢查，這樣才能積極發(fā)揮第三道防線的管理作用，持續(xù)優(yōu)化提升內(nèi)控體系。

（三）提高內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性、扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用和整改機(jī)制

根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，董事會(huì)是內(nèi)控體系建設(shè)的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督高級(jí)管理層內(nèi)部控制體系建設(shè)的充分性與有效性。商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并監(jiān)督整改。一家企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的獨(dú)立水平和重視程度可以體現(xiàn)其整體管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)水平。商業(yè)銀行可通過(guò)建立董事會(huì)垂直直屬管理的方式，傳導(dǎo)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督的價(jià)值，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的重要性和獨(dú)立性。

銀行內(nèi)審部門(mén)應(yīng)全面掌握總分行及附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)控總體情況，對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成包含全行各業(yè)務(wù)條線、分行、附屬機(jī)構(gòu)的全面內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，并上報(bào)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)供審議決策。整體層面的內(nèi)控評(píng)價(jià)包括圍繞銀行公司治理層面的獨(dú)立性、制衡有效性，評(píng)價(jià)對(duì)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)的重大決策部署、執(zhí)行國(guó)家宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)金融政策等方面責(zé)任落實(shí)、制度制定和貫徹執(zhí)行的有效性。在具體經(jīng)營(yíng)層面內(nèi)控評(píng)價(jià)包括對(duì)授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開(kāi)展監(jiān)督評(píng)價(jià)，重點(diǎn)防范“一把手”越權(quán)操作、超授權(quán)交易等情況。通過(guò)評(píng)價(jià)不同業(yè)務(wù)條線的內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，重點(diǎn)檢查重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)估、預(yù)警和重大風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)報(bào)告和應(yīng)急處置等工作開(kāi)展情況，以及銀行合規(guī)建設(shè)、合規(guī)事件應(yīng)對(duì)等情況。

對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性和發(fā)生領(lǐng)域加強(qiáng)數(shù)據(jù)化的歸納和分析，深入揭示問(wèn)題背后的實(shí)際成因和風(fēng)險(xiǎn)隱患較大或頻發(fā)的領(lǐng)域，及時(shí)揭示內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)內(nèi)控缺陷整改，推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的運(yùn)用，對(duì)分支機(jī)構(gòu)可按照評(píng)價(jià)結(jié)果開(kāi)展內(nèi)控評(píng)級(jí)，將內(nèi)控評(píng)價(jià)等級(jí)與授權(quán)管理、年度考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)等掛鉤，促進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，促進(jìn)各級(jí)機(jī)構(gòu)重視內(nèi)控管理工作，加強(qiáng)內(nèi)控缺陷的整改和優(yōu)化。

同時(shí)，內(nèi)審應(yīng)建立健全審計(jì)整改工作制度，完善整改落實(shí)工作規(guī)范和流程，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查職責(zé)，積極構(gòu)建各司其職、各負(fù)其責(zé)的整改工作機(jī)制，促進(jìn)整改落實(shí)工作有效落地。內(nèi)審對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題整改落實(shí)負(fù)有主體責(zé)任，各單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人。相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問(wèn)題負(fù)有推動(dòng)和牽頭組織整改落實(shí)的責(zé)任。

（四）建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，提升內(nèi)控管理水平

隨著國(guó)內(nèi)外監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格，呈現(xiàn)高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求、重處罰的特點(diǎn)，這就要求商業(yè)銀行要積極彌補(bǔ)自身管理短板，建立內(nèi)控管理系統(tǒng)，升級(jí)內(nèi)控管理手段，提升內(nèi)控管理水平就勢(shì)在必行。而傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理以手工操作為主、依賴(lài)人海戰(zhàn)術(shù)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品，以事后檢查為主，已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的變化。

在建設(shè)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理信息系統(tǒng)過(guò)程中，應(yīng)建立前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、復(fù)評(píng)管理、非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)匯總、問(wèn)題整改等流程管理和控制，實(shí)現(xiàn)重要環(huán)節(jié)的剛性控制，提高評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和公平性。另外，對(duì)于運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的持續(xù)評(píng)價(jià)，則應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵指標(biāo)的檢測(cè)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)，綜合利用數(shù)據(jù)分析結(jié)果，利用指標(biāo)檢測(cè)、模型檢測(cè)等方式，充分遷移風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)關(guān)口，有效提升智能預(yù)警的時(shí)效性和精準(zhǔn)性，做到由“規(guī)則為本”向“風(fēng)險(xiǎn)為本”轉(zhuǎn)變，有效發(fā)揮內(nèi)部控制管控與服務(wù)并重的作用。

內(nèi)控管理系統(tǒng)的建設(shè)將會(huì)為商業(yè)帶來(lái)一系列的好處。首先，規(guī)范內(nèi)控管理的內(nèi)容與流程。內(nèi)控管理系統(tǒng)通過(guò)將監(jiān)管規(guī)則跟蹤與落實(shí)、制度管理、風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等事前、事中、事后的職能進(jìn)行模塊化處理，固化各職能管理工作的職責(zé)分工和工作流程。其次，提高內(nèi)控管理的效率和效果。內(nèi)控管理系統(tǒng)能將日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的碎片化信息進(jìn)行有效的結(jié)構(gòu)化處理和集成，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)表的實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、自動(dòng)生成，與人工手段相比，能夠有效地提高內(nèi)控管理效率，降低管理成本。第三，提供管理決策支持。通過(guò)內(nèi)控管理系統(tǒng)的建立，可以很容易關(guān)注到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的發(fā)生及其風(fēng)險(xiǎn)水平的變化，能夠?yàn)楦呒?jí)管理層提供更多有效的風(fēng)險(xiǎn)管理決策依據(jù)，進(jìn)而提升商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)的管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)金融體系結(jié)構(gòu)化改革以及金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不僅能夠提高商業(yè)銀行識(shí)別、分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能夠推動(dòng)商業(yè)銀行有效落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的長(zhǎng)效化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系貫徹于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展管理的全過(guò)程，不僅是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，還是順應(yīng)當(dāng)下國(guó)內(nèi)外最新監(jiān)管要求，在外部環(huán)境高度不確定的情況下，提高自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏捷性，加強(qiáng)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的突出問(wèn)題，深入挖掘風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)事件背后的制度缺失和管理漏洞，進(jìn)一步發(fā)揮“治已病，防未病”作用。

當(dāng)下，多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)搭建了內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制來(lái)輔佐風(fēng)險(xiǎn)管理制度的運(yùn)作，但是目前商業(yè)銀行還存在內(nèi)部控制機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控屬性不足、內(nèi)部審計(jì)鏈條不完善以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制不科學(xué)等問(wèn)題。不健全的內(nèi)部控制機(jī)制不僅會(huì)降低商業(yè)銀行在大額資金管控、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)處理、預(yù)算及成本控制以及資金流動(dòng)性管理等方面的工作質(zhì)量，還會(huì)使得商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)定程度受到較大影響，最終致使商業(yè)銀行面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此商業(yè)銀行亟需構(gòu)建“戰(zhàn)略+內(nèi)控+評(píng)價(jià)”三位一體的內(nèi)部控制管理體系，完善內(nèi)部控制管理內(nèi)容以及鏈條，加強(qiáng)戰(zhàn)略控制、內(nèi)部控制以及內(nèi)控評(píng)價(jià)之間的聯(lián)系，從而提高內(nèi)部控制管理成效。商業(yè)銀行還應(yīng)該建立全面性和重要性均衡發(fā)展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制執(zhí)行成效進(jìn)行綜合評(píng)估，并逐步提高內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性、扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用和整改機(jī)制。通過(guò)信息化手段將內(nèi)控職能全面覆蓋延展至各分支機(jī)構(gòu)，支持不同監(jiān)管、不同業(yè)務(wù)、不同機(jī)構(gòu)單元的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防控，全面實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化商業(yè)銀行內(nèi)控工作一體化規(guī)范管理。