董曉露?姚迪

全面預算管理是一種涉及企業(yè)業(yè)務范圍和管理全過程的管理活動，是指在企業(yè)的戰(zhàn)略目標指導下，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的經(jīng)營活動和財務狀況進行全面的預測和計劃，并對各種資源進行合理的分配，且動態(tài)地監(jiān)督預算的執(zhí)行，及時反饋、分析和評價預算執(zhí)行，及時調(diào)整和改善企業(yè)的經(jīng)營活動，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。當前，由于建筑施工企業(yè)的信息化程度較低，員工素質(zhì)較差，經(jīng)營過程比較簡單化，無法進行全面的預算管理。

建筑施工企業(yè)實施全面預算管理的作用

一、促使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益

全面預算管理是一個系統(tǒng)化的過程，它要求對企業(yè)進行全面的投資和運營，并按一定的程序（規(guī)劃-核算-開支）進行全面管理。要嚴格遵循節(jié)約的基本原則，把各項預算指標嚴格貫徹到預算工作中，從外在的制約到內(nèi)在的激勵，推動企業(yè)全體職工朝預算目標努力，提高資源利用率、優(yōu)化配置、創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

二、幫助執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略計劃，促進實現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標

戰(zhàn)略計劃是一種抽象、宏觀的計劃，它是對戰(zhàn)略目標進行精化和量化的結(jié)果。通過對企業(yè)資源的合理分配，可以最大限度地優(yōu)化預算工作;對預算工作進行分解，明確內(nèi)部的職責，使企業(yè)的工作更加順暢;運用績效評估，能有效地激發(fā)員工的工作熱情。

三、協(xié)助加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)防范風險的能力

近幾年，隨著我國市場經(jīng)濟和企業(yè)改革的不斷深化，許多建筑施工企業(yè)在此背景下建立了一套內(nèi)部控制體系。建筑施工企業(yè)由于自身的特殊性，其施工周期長、投資成本高、施工場地廣，在運營中常常會遭遇經(jīng)營風險。建筑工程項目的建設質(zhì)量和造價并非一成不變，實行全面預算管理，既能提高工程建設規(guī)劃的科學性，又能對企業(yè)的發(fā)展風險進行有效的預報，同時也能正確地預測所面對的各種挑戰(zhàn)和機會。綜合上述預測信息，能夠有效地把握各種預知性的風險，為企業(yè)制定發(fā)展策略、編制發(fā)展計劃、提高風險防范能力提供依據(jù)。

四、有助于增強企業(yè)核心競爭力

建立一套科學、完整的預算方案，是評價企業(yè)業(yè)績的重要依據(jù)。對企業(yè)的業(yè)績評價，一方面要對企業(yè)做全面評價預算，對企業(yè)的整體預算進行分析，為企業(yè)制定業(yè)績評價提供參考;另一方面要充分發(fā)揮職工的工作積極性，保證激勵機制的公開、公平、公正。在此基礎上，對建筑工程造價進行分析，并提出相應的建議。

建筑施工企業(yè)全面預算管理問題

一、預算編制不科學

要結(jié)合企業(yè)具體的發(fā)展情況，制訂預算編制方案。但是現(xiàn)階段很多建筑施工企業(yè)在預算編制過程中，根本不能結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況編制近兩年的發(fā)展規(guī)劃，預算編制與企業(yè)實際不符，嚴重影響了企業(yè)的整體發(fā)展。關于編制方法，很多企業(yè)都是采用增量法，即根據(jù)上一年的具體生產(chǎn)、經(jīng)營和管理情況，按照一定的增長率，對企業(yè)的盈利能力和支出收入進行一定程度的調(diào)整。這是一種比較單一的編制方法，不能準確地把握企業(yè)的實際生產(chǎn)情況，科學性相對不足，無法為企業(yè)的發(fā)展帶來科學的指導，與整體的全面預算管理體制不相稱，沒有考慮市場的變化，導致預算編制的形式化、膚淺，達不到科學預算的目的。

二、預算期間過長的間隔影響了預算編制的質(zhì)量

民用建筑工程的施工周期比較長，從中標、開工到完工交工、竣工結(jié)算，通常要2到3年的時間。在建設期間，在房地產(chǎn)市場火熱的時候，為了提高銷量，他們需要進行全速的工作。反之，如果市場表現(xiàn)不好，業(yè)主就會通過延遲付款等方式來延緩項目的進展。施工工期要求太緊或太寬松，都會影響工程進度，使工程無法提前預知、及時調(diào)配相應的資金，造成工程造價的難度。另外，在建設周期較長的過程中，由于各種設計變更、材料供應市場和政策因素的變化，使企業(yè)很難對預定的目標進行精確定位，很難制定出一個覆蓋業(yè)務范圍的完整預算，使其編制的范圍和項目不夠全面，導致預算不協(xié)調(diào)。

三、對全面預算管理的認識不足

當前，建筑業(yè)的競爭日趨激烈，很多企業(yè)都把招標作為其發(fā)展的重點，即通過招標來改善各施工環(huán)節(jié)的質(zhì)量，并按業(yè)主的要求來建設工程項目，但由于缺乏對整體預算的關注，致使預算管理的質(zhì)量不高。有的企業(yè)在做全面預算時，會出現(xiàn)資源浪費，盡管做了全面的預算，卻很難有效地實施，使預算編制形式化。有的施工單位已經(jīng)形成了一個統(tǒng)一的預算管理體系，但是由于各個部門之間的溝通和協(xié)調(diào)不到位，導致預算工作逐步向財政轉(zhuǎn)移，有的地方難以有效地發(fā)揮其職能。由于對預算工作缺乏足夠的了解，普遍將其視為財政部門的工作，造成了對預算工作的不重視，以及預算管理的質(zhì)量問題。有的施工單位效仿其他公司的全面預算管理體制，采用了表面化的方式，與實際的預算工作并不相適應。

建筑施工企業(yè)全面預算管理的有效對策

一、制定全員參與、各個執(zhí)行部門聯(lián)動的管理模式

由于以往建筑施工企業(yè)全面預算管理不能實現(xiàn)全員參與，要求企業(yè)的管理者和財務管理人員建立一個全員參與、各全面預算執(zhí)行部門高度聯(lián)動的全面預算管理模式。建筑施工企業(yè)編制預算中要充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。只有建立一套準確、科學、合理的全面預算管理方案，才能確保企業(yè)各部門的管理層和員工之間的溝通和聯(lián)系。建筑施工企業(yè)應以財務部為主導，使企業(yè)生產(chǎn)、采購等部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)有效聯(lián)動和相互協(xié)調(diào)，從而更好地面對市場競爭和變化。要把全面預算管理的目標細化到企業(yè)的每一個員工，制定全面預算管理的目標。企業(yè)只有充分發(fā)揮職工的主人翁精神，才能充分調(diào)動職工的積極性，使各項全面預算管理措施落到實處，通過健全科學的績效考核，將企業(yè)員工的全面預算管理與個人經(jīng)濟利益結(jié)合起來，對一些全面預算管理工作落實到位、成本較低的個人和部門進行獎勵，通過示范的力量使建筑施工企業(yè)的全體工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)有效聯(lián)動。

二、健全編制程序和方法，加強編制執(zhí)行監(jiān)督

在綜合預算方面，它不僅與財務部有關，而且要求企業(yè)各部門相互協(xié)調(diào)。要進行科學全面的預算，需要采購部門與項目部門等多個部門的協(xié)調(diào)配合。另外，建筑施工企業(yè)要建立專業(yè)的綜合預算管理團隊，其成員也可以從其他部門選拔。設立專業(yè)的預算員隊伍，對工程建設各階段所需的原材料、勞力、資金等進行全面考察，并據(jù)此制訂科學、合理的規(guī)劃方案。在預算編制方面，應根據(jù)實際情況對不同項目采用相應的編制方法。例如對于費用成本要選擇增量法，對于收益要選擇彈性法。就預算目標而言，應根據(jù)企業(yè)的發(fā)展前景和建設領域的市場環(huán)境，制定出最適合預算的目標。另外，企業(yè)還要注重對預算的控制，保證預算編制的實現(xiàn)。借助信息技術，實時獲取預算數(shù)據(jù);利用以上措施，提高企業(yè)的動態(tài)管理水平，增強全面預算能力，當項目出現(xiàn)問題時，能及時、有效地應對。

三、改進績效評估系統(tǒng)

建筑施工企業(yè)在進行全面預算工作時，應科學、合理地設計預算考核方式，明確考核指標，確保預算目標具體細化，并將其劃分為周、月、季三個不同的考核體系，進行統(tǒng)一評價。另外，在制定考核制度的過程中，需要基于經(jīng)營戰(zhàn)略目標，根據(jù)項目和不同部門的實際工作情況，來提升企業(yè)的運營管理效率。工程項目要通過約束機制和激勵機制來提高工作人員的工作積極性，要設計合理的考核指標，并在此基礎上運用分級考核方法，對不同工作人員的績效進行有針對性的評價，既可以提高員工的主動性，也可以體現(xiàn)員工在企業(yè)中的價值，以此調(diào)動員工的積極性，激發(fā)員工的潛力，從而對全面預算工作質(zhì)量的提高起到更大的作用。建筑施工企業(yè)需要在堅持公平、公開的原則基礎上，加大績效考核力度，建立健全的激勵與約束機制，對不同部門實行獎罰制度和績效考核制度。對綜合預算指標進行分解，有效整合不同預算指標。在預算指標的分解和落實過程中，要確保不同員工都有預算指標，建立預算激勵機制和考核指標體系，進行定性評價。如有關部門對預算目標執(zhí)行不到位，按照有關指標予以處罰，并在一定時間內(nèi)予以糾正;預算執(zhí)行情況良好的，按照績效考核評定給予一定的獎勵，把考核結(jié)果作為工作人員培訓、調(diào)動、年度效益獎金發(fā)放以及培訓升職等依據(jù)。

四、明確的預算管理目標和實現(xiàn)目標

通過全面預算管理，在建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理中，確立明確的管理目標，把企業(yè)的全面預算管理目標作為建筑施工企業(yè)的發(fā)展方向和內(nèi)在動力，使財務管理人員通過科學地評價市場和企業(yè)的經(jīng)營活動，從而制定相應的全面預算管理目標，確保各項全面預算管理目標的實現(xiàn)。

五、加強對預算執(zhí)行進度的管理

在實施全面預算管理目標的過程中，建筑施工企業(yè)還應加強進度管理。采用動態(tài)監(jiān)督管理措施，有效地提高全面預算管理中事件的控制水平;建筑施工企業(yè)相關管理人員要逐步建立完善的激勵懲罰制度，通過科學的績效考核制度、績效標準來規(guī)范建筑施工企業(yè)的工作行為，激發(fā)企業(yè)員工工作積極性，充分發(fā)揮建筑施工企業(yè)共同管理機制的作用，使全面預算管理的合理性、科學性得到落實。

六、提高建筑施工企業(yè)全員管理意識

基于全面預算管理，建設單位必須加強對全面預算管理的關注，增強管理者全面預算管理意識，并進一步了解其重要性。針對這一問題，建筑施工企業(yè)可以定期組織人員開展專門的業(yè)務培訓，并邀請有關專家到公司進行專題講座，讓經(jīng)理和職工更好地理解全面預算管理。同時，通過對企業(yè)內(nèi)部人員的教育和訓練，可以使他們更好地理解和掌握全面預算管理和企業(yè)運營管理的關系，了解兩者的本質(zhì)差別，重視全面預算管理的執(zhí)行。為了進一步提升全面預算管理的效果，各單位要共同努力，嚴格按照有關工作機制進行預算管理，并在各個部門之間加強信息交流，加強協(xié)作，促進預算管理的價值。

綜上，建筑業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分，其綜合預算管理水平對國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。因此，要實現(xiàn)全面發(fā)展，就必須加強預算管理。全面預算管理在企業(yè)發(fā)展的進程中起著舉足輕重的作用，它對企業(yè)的經(jīng)營和管理起到至關重要的作用。全面預算管理不僅可以使企業(yè)取得更大的經(jīng)濟效益，而且可以有效地推進企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，達到公司的戰(zhàn)略目的。（作者單位：長春國信裝配式建筑發(fā)展有限公司）