劉亞男

摘? 要： 對XXX公司貨幣資金管理中存在的問題進(jìn)行研究分析，從中探索加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的措施，使企業(yè)貨幣資金的存量保持在一個(gè)合理的水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理;問題;措施

引言

（一）研究目的

貨幣資金是一個(gè)企業(yè)最基本的經(jīng)濟(jì)資源，隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模得到不斷發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)中很多問題也在貨幣資金管理中隨之出現(xiàn)，例如出現(xiàn)關(guān)于現(xiàn)金收支的問題和關(guān)于銀行存款收支等的問題。本文以XXX公司為例，研究分析其在貨幣資金管理時(shí)的問題，從而找到提高企業(yè)貨幣資金管理的措施，最終達(dá)到提高企業(yè)貨幣資金效益的目的。

（二）研究意義

本選題的研究成果，將對完善和監(jiān)督XXX公司貨幣資金的安全、完整、合法，采取有用措施提高企業(yè)貨幣資金管理，防范企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)貨幣資金收支的準(zhǔn)確完整，防止貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)具有非常重要的意義。

一 研究理論基礎(chǔ)

（一）貨幣資金及貨幣資金管理的概念

貨幣資金是指企業(yè)在日常的運(yùn)營中有一些資金是以貨幣形態(tài)存在，而其按照來源和屬性的不同分成庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是一個(gè)企業(yè)中緊要的流通方式和支付方式，同時(shí)也是企業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)和最活躍的資產(chǎn)。準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)是指企業(yè)中的有價(jià)證券和應(yīng)收應(yīng)付帳款等。貨幣資金管理是對企業(yè)準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行的管理，在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對企業(yè)資源流動(dòng)和資金的來源進(jìn)行最合理的利用。

（二）貨幣資金管理的原則

1.嚴(yán)格職責(zé)分工

指將與貨幣資金管理不相容的職務(wù)不能由同一個(gè)人從事，必須是不同的兩個(gè)人從事，目的是避免企業(yè)人員出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。

2.實(shí)行交易分開

指將現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)與現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，是為了防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為，必須實(shí)行交易分開原則。

3.實(shí)施內(nèi)部稽核

指設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審核單位和職員，建立內(nèi)部審核制度，加大對企業(yè)貨幣資金管理的監(jiān)察力度，減少企業(yè)在貨幣資金管理中出現(xiàn)的弊端，找到原因提出改進(jìn)方法。

4.實(shí)施定期輪崗制度

指要求與企業(yè)貨幣資金管理和控制等職位有關(guān)聯(lián)的的工作職員不可以在相同的職務(wù)上長時(shí)間工作，這樣是為了降低在日常工作中工作人員貪污的現(xiàn)象。

（三）貨幣資金管理的作用

1.增強(qiáng)貨幣資金管理，能夠緩解企業(yè)資金不足

貨幣資金是一個(gè)企業(yè)最基本的經(jīng)濟(jì)資源，貨幣資金管理對于企業(yè)的正常運(yùn)營有著至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)貨幣資金管理，在日常的企業(yè)運(yùn)行中，企業(yè)注重資金的合理利用，將企業(yè)中閑置零散的資產(chǎn)集中起來，對于企業(yè)來說彌補(bǔ)了資金不足的情況，增加了企業(yè)的資金收入。在企業(yè)的經(jīng)營投資中，對于一些資金需求量大且操作把握不大的項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)者一般都會(huì)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，往往就會(huì)放棄此項(xiàng)目，從而間接地緩解了企業(yè)資金不足的情況。

2.增強(qiáng)貨幣資金管理，能夠有效地防止舞弊

隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的整體競爭力不斷增強(qiáng)，但很多企業(yè)沉溺于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些不可忽視的問題，領(lǐng)導(dǎo)者疏于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部監(jiān)督不健全，因此為一些財(cái)務(wù)人員從事違法亂紀(jì)行為提供了便利。增強(qiáng)貨幣資金管理，企業(yè)制定了嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)察體制，財(cái)務(wù)人員也嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章體制，確保企業(yè)貨幣資金收支的真實(shí)可靠，有效地防止貪污行為出現(xiàn)。

3.增強(qiáng)貨幣資金管理，有利于擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模

目前，企業(yè)中保留著許多已經(jīng)停用了一年以上，而且在短時(shí)間內(nèi)不可能繼續(xù)運(yùn)行或因?yàn)榧夹g(shù)更新，被新設(shè)備所更換的閑置資產(chǎn);還有一些分散的重復(fù)資產(chǎn)。造成了許多資產(chǎn)的浪費(fèi)。加強(qiáng)貨幣資金管理，將這些資產(chǎn)進(jìn)行重新整合，出租或者變賣，能夠創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)效益，增加資產(chǎn)和資金的積累。

二 XXX公司概況

（一）XXX公司的簡介

XXX公司是個(gè)大型建筑企業(yè)，經(jīng)營范圍廣泛，生產(chǎn)各種強(qiáng)度等級的混凝土和特種混凝土、各類混凝土預(yù)制構(gòu)件;物資設(shè)備租賃;住宿，餐飲，娛樂，服務(wù)，商貿(mào)，卷煙、雪茄煙零售;可承擔(dān)市政公用工程施工總承包壹級、建筑工程施工總承包壹級，橋梁工程專業(yè)承包壹級，隧道工程專業(yè)承包壹級等。

XXX公司貨幣資金管理中出現(xiàn)的問題

1.企業(yè)貨幣資金信息化管理不夠靈活

是否擁有較高質(zhì)量的技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，是一個(gè)企業(yè)能否在激烈的市場競爭中處于不敗之地的關(guān)鍵所在。XXX公司在信息技術(shù)方面已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，并制定了一系列的跟電子商務(wù)有關(guān)的操作系統(tǒng)，以及辦公一體化系統(tǒng)，其中包括支付和結(jié)算系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理的使用效率與企業(yè)收益得以提高。但是，在財(cái)務(wù)管理方面，企業(yè)暫時(shí)還沒有完全運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，有些偏遠(yuǎn)項(xiàng)目還不能參與同城結(jié)算和聯(lián)行清算，結(jié)算業(yè)務(wù)只能依賴于銀行。此外，集團(tuán)公司對子公司及下屬的監(jiān)控力度過于集中，資金管理流程繁瑣，大大降低了工作效率，使企業(yè)留有大量貨幣資金，沒有進(jìn)入生產(chǎn)、投資中，資金沒有發(fā)揮出應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不足

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)對于員工的基本素質(zhì)及其專業(yè)技術(shù)水平要求也越來越高。XXX公司經(jīng)營范圍廣泛，對技術(shù)型人員的要求更甚。但目前會(huì)計(jì)法及其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本每年都會(huì)發(fā)生新變化，而大部分員工的學(xué)習(xí)很快跟上政策的變化，平時(shí)也不注重會(huì)計(jì)知識(shí)的積累，對于會(huì)計(jì)方面的知識(shí)了解不夠全面。容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)資料的混亂、短缺現(xiàn)象。也有的財(cái)務(wù)從業(yè)者職業(yè)道德意識(shí)匱乏，法律法規(guī)觀念不足，出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。

3.企業(yè)貨幣資金管理內(nèi)部控制不全

1.企業(yè)職責(zé)分工不明確

XXX公司業(yè)務(wù)量大，出納除了辦理現(xiàn)金收支、銀行存款和員工工資發(fā)放等自己工作外，當(dāng)會(huì)計(jì)有事時(shí)，出納還會(huì)從事審核報(bào)銷單、保管會(huì)計(jì)憑證和整理會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)的工作。這種會(huì)計(jì)、出納由一個(gè)人從事時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)有關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行公款私用等違法行為。

基層缺少內(nèi)部審計(jì)部門

因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)量大，下屬項(xiàng)目較多，相對來說缺少專職的審計(jì)人員，所以每年內(nèi)部及外部審計(jì)不夠全面。面對巨額資金的誘惑，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)意識(shí)薄弱，徇私舞弊，玩忽職守，從而使公司資金出現(xiàn)問題。人生來就是不同的，自制力也不盡相同，依靠自覺完全解決不了類似事件的發(fā)生，所以，建立一套完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。企業(yè)每年的中標(biāo)特別多，而且交易額度也在逐年增加，很多人員不經(jīng)意間就會(huì)接觸到資金。公司的員工沒有人監(jiān)督，自覺性也會(huì)隨之下降，損害公司利益的事情極易發(fā)生，缺少內(nèi)部審計(jì)部門是這一問題的關(guān)鍵所在。沒有規(guī)矩，不成方圓，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的制度。要想使企業(yè)更好的發(fā)展，提高盈利能力，優(yōu)化企業(yè)。

三 增強(qiáng)貨幣資金管理存在問題的具體措施

（一）優(yōu)化資金管理制度

根據(jù)公司的貨幣資金管理模式原則的實(shí)施可以得知，財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)就是健全的財(cái)務(wù)管理制度，有了健全的財(cái)務(wù)管理制度，更好的資金管理模式才能得以運(yùn)行。所以，應(yīng)該在充分發(fā)揮健全的財(cái)務(wù)管理制度的資金集中管理模式的擔(dān)保作用下減少一些不必要的流程，避免重復(fù)工作。

（二）企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理

企業(yè)在招聘有關(guān)財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格甄選應(yīng)聘人員，了解其對專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)能力;了解其之前是否從事過有關(guān)財(cái)務(wù)工作且有沒有不良經(jīng)歷、記錄，了解其有無不良的嗜好，爭取招聘到高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)職員是貨幣資金管理的基礎(chǔ)從事者。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理，安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行關(guān)于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，教育財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守國家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，拒絕各種違法、違規(guī)的行為。

（三）應(yīng)建立健全企業(yè)貨幣資金管理制度并且嚴(yán)格執(zhí)行

1.建立崗位分離制度，實(shí)行定期輪崗制

企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)該最少具有一個(gè)出納和一個(gè)會(huì)計(jì)，而且出納和會(huì)計(jì)不可以由同一個(gè)人擔(dān)任。出納和會(huì)計(jì)屬于不相容的崗位，兩個(gè)不同的職位不能由同一個(gè)人從事。出納不可以從事關(guān)于會(huì)計(jì)的任何工作。會(huì)計(jì)也不可以從事關(guān)于出納的任何工作。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支、保管、銀行存款和員工工資發(fā)放等工作，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核報(bào)銷單、分類賬的登記、保管會(huì)計(jì)憑證和整理會(huì)計(jì)資料等工作。雙方應(yīng)該是相互監(jiān)督，相互牽制，明確自己崗位的責(zé)任。對于從事貨幣資金管理業(yè)務(wù)人員或相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)者，應(yīng)該采取固定時(shí)間輪崗，減少業(yè)務(wù)人員長時(shí)間控制企業(yè)貨幣資金，及時(shí)了解到是否有相關(guān)人員進(jìn)行舞弊行為。

2.建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)的內(nèi)部控制必須需要適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督活動(dòng)，有監(jiān)督行為的存在才能保證內(nèi)部控制制度的正常進(jìn)行。在我們的“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”還強(qiáng)調(diào)，建立和實(shí)施內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，應(yīng)該由企業(yè)進(jìn)行這方面的工作，并定期對內(nèi)部控制貨幣資金提出合理化建議。這說明內(nèi)部監(jiān)督的重要性。企業(yè)應(yīng)該做的是建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以滿足內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以幫助企業(yè)不斷的修正和修改方向，以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制要求，使企業(yè)的內(nèi)部控制體系變得更加成熟和完善。至于內(nèi)部審計(jì)人員的選擇，可以采用兩種方式，首先，從單位內(nèi)部抽調(diào);其次，可以利用外部選拔，招聘一些經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計(jì)人員。擴(kuò)大人員編制，也可以給公司增添一些活力，帶來一些新的工作經(jīng)驗(yàn)和理念，對公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立十分有利。

結(jié)論

貨幣資金管理的好壞是一個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵，它折射到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)方面，如進(jìn)貨存貨控制、日常費(fèi)用控制、人事控制等。只有加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理，完善管理制度才能使企業(yè)貨幣資金的存量保持在一個(gè)合理的水平，促進(jìn)企業(yè)的健康長久發(fā)展，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本目的。