◎曹銳云

引言

近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度飛快，建設(shè)項(xiàng)目類(lèi)型也發(fā)生著巨大的改變，政府聯(lián)合社會(huì)資本的PPP 模式，已經(jīng)發(fā)展得相當(dāng)成熟。該模式有利于建筑類(lèi)企業(yè)拓展更多的項(xiàng)目，進(jìn)一步提升了其投資能力，很多的建設(shè)項(xiàng)目都采用了這種模式。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得了相應(yīng)的投資許可就說(shuō)明其自身具備了相應(yīng)的建設(shè)資質(zhì)，能夠根據(jù)自身情況實(shí)施建設(shè)，不必另外再進(jìn)行招標(biāo)。因此這類(lèi)企業(yè)，特別是具備投資、設(shè)計(jì)等綜合能力的大型建筑類(lèi)企業(yè)，在參與投資時(shí)，通常情況會(huì)采取投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)一條龍模式，將產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢(shì)充分地發(fā)揮出來(lái)，將項(xiàng)目收益進(jìn)行大幅度提高，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。然而，隨著我國(guó)推行的這種投資模式逐漸地成熟，傳統(tǒng)模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前建筑類(lèi)企業(yè)的發(fā)展，也不能夠使項(xiàng)目的全生命周期得到最大化的收益，使企業(yè)的投資達(dá)到最大化，因此對(duì)造價(jià)管理方式進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新、撤店轉(zhuǎn)變其管理理念，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有十分重要的意義。

一、PPP 項(xiàng)目模式基本概述

在這種投資模式下，如果想科學(xué)有效的控制建筑造價(jià)，工作人員必須全面掌握模式的具體內(nèi)容。通過(guò)對(duì)其概念進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，該模式主要的方式就是公私合作，通過(guò)政府聯(lián)合社會(huì)資本進(jìn)行合作，非公共部門(mén)掌握了各類(lèi)資源，然后提供相應(yīng)的產(chǎn)品與服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)雙方的共贏，創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。通過(guò)對(duì)這種投資模式進(jìn)行系統(tǒng)的分析發(fā)現(xiàn)，該模式實(shí)際上就是對(duì)項(xiàng)目融資實(shí)施優(yōu)化的模式。其倡導(dǎo)的理念就是通過(guò)政企合作的方式，將各方所追求的利益實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前社會(huì)高速發(fā)展，PPP 項(xiàng)目模式主要的參與者就是政府部門(mén)以及地方政府，以政府采購(gòu)的方式與中標(biāo)企業(yè)達(dá)成項(xiàng)目建設(shè)的共識(shí)，簽訂相應(yīng)的合同，在此過(guò)程中，要將相關(guān)的籌資、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)工作做好。政府與提供貸款幫助的金融機(jī)構(gòu)之間要達(dá)成協(xié)議，該協(xié)議的擔(dān)保并不是該項(xiàng)目，而是支付費(fèi)用的合同協(xié)定。這樣有利于企業(yè)能夠更快地獲得貸款。

二、PPP 模式下建設(shè)工程造價(jià)控制的關(guān)鍵問(wèn)題

1.投資人工程造價(jià)管理與政府審批程序之間的矛盾。

雖然建筑企業(yè)的主業(yè)就是從事各類(lèi)建設(shè)項(xiàng)目，但通常在施工時(shí)都會(huì)將重點(diǎn)放在施工管理方面，對(duì)于前期項(xiàng)目相關(guān)工作都不會(huì)參與其中。工程設(shè)計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)就是技術(shù)方面，關(guān)注經(jīng)濟(jì)方面的內(nèi)容比較少，而且一直以來(lái)都是政府部門(mén)負(fù)責(zé)審批造價(jià)管理，企業(yè)只有造價(jià)文件編制完成，并審批通過(guò)后才能夠正式的介入，因此涉及其他環(huán)節(jié)的內(nèi)容比較少，導(dǎo)致整個(gè)建設(shè)程序中關(guān)于控制與管理造價(jià)方式已經(jīng)成為固定模式，當(dāng)然如果工程造價(jià)控制是理想狀態(tài)的時(shí)候效果見(jiàn)圖1所示。企業(yè)在PPP 模式下，作為投資人中標(biāo)后能夠提前參與整個(gè)項(xiàng)目的造價(jià)管理，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)在工程前期階段只是盡可能地參與可行性分析和設(shè)計(jì)。這主要是因?yàn)闊o(wú)論是估算可研還是設(shè)計(jì)概算，都需要通過(guò)政府進(jìn)行嚴(yán)格的審批，政府在對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審批時(shí)，常常還是以建設(shè)方身份去對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)審，還沒(méi)有完全地轉(zhuǎn)變政府的行政思維，很難綜合考量投資的利益。這使得建筑企業(yè)以投資人的身份提前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)管理，當(dāng)參與到政府審批時(shí)，其自身的作用和效果很難得到充分的發(fā)揮。

圖1 傳統(tǒng)施工項(xiàng)目不同階段造價(jià)控制

2.控制投資成本與實(shí)現(xiàn)施工收益之間的矛盾。

在以PPP 模式介入該項(xiàng)目時(shí)，建筑企業(yè)同時(shí)兼有投資方和施工方的雙重身份。從參與項(xiàng)目投資的角度來(lái)說(shuō)，為了能夠?qū)⒃O(shè)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，要盡量節(jié)約投資成本，也就是通過(guò)控制造價(jià)將成本盡量縮減，通過(guò)市場(chǎng)中較低價(jià)格將整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)完成；但是從總承包方的角度來(lái)說(shuō)，由于成本壓力非常大，在開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，很難兼顧到質(zhì)量、進(jìn)度、安全等施工要素，想要提升施工利潤(rùn)就更加困難。針對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了將投資成本進(jìn)行有效控制而放棄施工利潤(rùn)是完全做不到的。實(shí)際上其進(jìn)入投資行業(yè)很大程度上是由于想借助投資去開(kāi)拓更廣泛的市場(chǎng)。建筑企業(yè)以多重身份去面對(duì)同一項(xiàng)目，此項(xiàng)就需要系統(tǒng)的平衡投資成本和施工利潤(rùn)兩者之間的關(guān)系，不僅要能夠符合企業(yè)對(duì)于短期效益的要求，而且也需要兼顧項(xiàng)目長(zhǎng)期收益，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的投資要求。

3.項(xiàng)目收益與投資人企業(yè)效益之間的矛盾。

通常情況下項(xiàng)目收益與投資人利益是相同的，但對(duì)于參與投資項(xiàng)目的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)就需要按照項(xiàng)目建設(shè)的階段進(jìn)行具體分析。以項(xiàng)目全生命周期的角度來(lái)看待，在項(xiàng)目的建設(shè)期要盡可能地控制造價(jià)，當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)入到運(yùn)營(yíng)期時(shí)，要將營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行持續(xù)提升，從而使整個(gè)項(xiàng)目的收益水平得到大幅度的提升。另一方面，要將造價(jià)進(jìn)行大幅度縮減，對(duì)于身兼建設(shè)與承包方的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這給了建設(shè)期的營(yíng)收和利潤(rùn)很大的壓力，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的短期效益造成一定的影響。項(xiàng)目周期在該模式的作用下會(huì)在一定程度上延長(zhǎng)，通常情況都超過(guò)了十年，根據(jù)資金自身的時(shí)間價(jià)值，后期項(xiàng)目分配的利潤(rùn)對(duì)企業(yè)投資收益提高的水平有限。投資企業(yè)如果能夠?qū)⒉糠仲Y金提前收回，不僅能夠使資本金收益得到較大幅度地提高，而且也能夠保證企業(yè)擁有更加充足資金，擁有持續(xù)的投資能力，進(jìn)而使資金利用效率得到進(jìn)一步的提高。

三、建筑企業(yè)造價(jià)控制與管理策略建議

1.項(xiàng)目收益與企業(yè)效益最大化。

在PPP 模式下建筑企業(yè)管理項(xiàng)目造價(jià)有兩方面問(wèn)題需要注意，一是實(shí)際造價(jià)高于招標(biāo)價(jià)所形成的風(fēng)險(xiǎn)，二是通過(guò)對(duì)其開(kāi)展造價(jià)管理并不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資和施工收益最大化的目標(biāo)。首先我們先討論第一個(gè)問(wèn)題，企業(yè)要對(duì)項(xiàng)目公司進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)，在對(duì)前期工作進(jìn)行組織時(shí)要進(jìn)行科學(xué)的分析投資內(nèi)容，并對(duì)拆遷、人工等相關(guān)影響因素作適當(dāng)?shù)挠嗔勘Ａ?，?duì)工程實(shí)際造價(jià)的預(yù)期進(jìn)行明確，并以此為根據(jù)對(duì)施工成本進(jìn)行嚴(yán)格控制。第二個(gè)問(wèn)題在各個(gè)施工階段企業(yè)要在造價(jià)管理的過(guò)程中將合理利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)留，這樣就能夠使資金盡早實(shí)現(xiàn)回流。由于作為投資人的建筑企業(yè)中標(biāo)后，項(xiàng)目公司會(huì)針對(duì)項(xiàng)目的情況開(kāi)展設(shè)計(jì)、施工等操作，這對(duì)于造價(jià)控制有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。單純的項(xiàng)目公司通常情況只能靠著項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段獲得收益，并以此來(lái)進(jìn)一步收回投資成本，但建筑類(lèi)企業(yè)就能夠從組織施工階段就能夠獲得收益。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在基建項(xiàng)目中，概算金額超過(guò)10%估算金額的情況，行業(yè)主管部門(mén)就能夠?qū)Υ诉M(jìn)行批復(fù)，不需要對(duì)其進(jìn)行修編，或者對(duì)工程的可研報(bào)告進(jìn)行重新審批。建筑企業(yè)在對(duì)概算影響的過(guò)程中，應(yīng)合理保持概算，以此確保項(xiàng)目實(shí)施擁有充足的資金，并為后續(xù)施工留有足夠的利潤(rùn)空間。對(duì)于施工圖的預(yù)算也要保證盡量與初步設(shè)計(jì)概算達(dá)到一致。但在施工時(shí)仍然需要按照價(jià)值原理嚴(yán)格管理工程成本，從而實(shí)現(xiàn)低成本和高施工利潤(rùn)?？茖W(xué)的施工利潤(rùn)不會(huì)將項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行推高，使項(xiàng)目的收益降低，一方面，科學(xué)的利潤(rùn)能夠使施工單位積極性得到有效的提高，使項(xiàng)目建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)更高、建設(shè)質(zhì)量更好，打好項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，并將未來(lái)維修、維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行有效降低；另一方面，從財(cái)務(wù)角度來(lái)說(shuō)，實(shí)施項(xiàng)目最終的目的就是實(shí)現(xiàn)投資人收益的最大化，在投資項(xiàng)目中設(shè)置適當(dāng)?shù)氖┕だ麧?rùn)能夠有效地補(bǔ)充投資人收益。由于當(dāng)前大多數(shù)大型建筑企業(yè)內(nèi)部法人公司執(zhí)行的是分別核算，必須清楚地認(rèn)識(shí)到這類(lèi)項(xiàng)目施工利潤(rùn)較高的部分并不是單純依靠施工管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。具體的利潤(rùn)可以參照市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)地計(jì)取，剩余部分可以用作施工的超額利潤(rùn)。采用這種核算方式其優(yōu)勢(shì)在于，需要對(duì)正常施工效益進(jìn)行相應(yīng)的保護(hù)，從而才能夠?qū)⑹袌?chǎng)普遍利潤(rùn)率的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，這在當(dāng)下激烈的施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中非常不易。

圖2 PPP 模式下造價(jià)控制示意

2.階段性控制與主動(dòng)控制相結(jié)合。

所謂的階段性控制就是在主要的造價(jià)管理節(jié)點(diǎn)上，即可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等階段，對(duì)投資進(jìn)行相應(yīng)的估算、概算等，以此來(lái)對(duì)影響造價(jià)。當(dāng)前在建筑領(lǐng)域中征地拆遷、材料費(fèi)等相關(guān)影響因素都呈現(xiàn)出大幅上漲的趨勢(shì)，作為潛在投資人的建筑企業(yè)要在項(xiàng)目前期編制造價(jià)文件和政府審批的時(shí)候就要積極介入，影響政府部門(mén)審批尺度采取寬松的估算、概算，這樣能夠?yàn)楹笃谑┕ゎA(yù)留出充足的資金。主動(dòng)控制就是指控制工程造價(jià)不僅要反映投資決策、設(shè)計(jì)等方面內(nèi)容，還需要包含以下兩方面內(nèi)容，一是要對(duì)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)等方面產(chǎn)生影響，主動(dòng)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制，二是不僅按照各個(gè)階段的實(shí)際情況編制造價(jià)文件，而且在此基礎(chǔ)上利用重要的造價(jià)因素，對(duì)施工進(jìn)行科學(xué)地優(yōu)化，降低建設(shè)成本。

3.全生命周期造價(jià)管理。

該管理模式遵循工程價(jià)值的原則，強(qiáng)調(diào)維護(hù)整個(gè)建設(shè)期的成本，以最小成本方案進(jìn)行控制造價(jià)。通過(guò)考慮運(yùn)營(yíng)期維護(hù)成本后，這種造價(jià)管理方式已經(jīng)大幅度地超出了傳統(tǒng)的時(shí)間跨度。這對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，盡管非常熟悉維護(hù)工作，但由于缺乏全面的成本考慮。由于投資人在PPP 模式下負(fù)責(zé)維護(hù)運(yùn)營(yíng)，所以更需要充分地發(fā)揮出建筑企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，將各類(lèi)相關(guān)影響因素進(jìn)行綜合考慮，在前期項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段就進(jìn)行系統(tǒng)分析后期重點(diǎn)需要維護(hù)的區(qū)域、工程等相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)對(duì)方案的比選，以及綜合考量投資決策，進(jìn)一步優(yōu)化造價(jià)。全面造價(jià)管理主要強(qiáng)調(diào)要綜合的考慮影響項(xiàng)目的各種要素、各個(gè)施工階段存在的不確定性造價(jià)等，并且與項(xiàng)目相關(guān)的利益方都要參與到其中，主要內(nèi)容包括了全過(guò)程、全要素等，其優(yōu)勢(shì)在于綜合了現(xiàn)有造價(jià)管理思想和方法。

四、實(shí)例分析

1.案例概述。

這篇文章選取了某項(xiàng)目作為實(shí)例進(jìn)行論述，該項(xiàng)目總面積達(dá)到了21.05 平方公里，具體的布局如圖1 所示，建設(shè)內(nèi)容主要包括了建筑、道路等。

圖1 產(chǎn)業(yè)新城PPP 項(xiàng)目總平面圖

項(xiàng)目總投資達(dá)到了132.70 億元，依據(jù)PPP 協(xié)議相關(guān)規(guī)定該項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)總投資額達(dá)到了129.89 億元。該項(xiàng)目主要分三期實(shí)施。

2.全過(guò)程造價(jià)控制。

（1）項(xiàng)目前期投資控制措施。在施工階段不能只進(jìn)行投資控制，為了能夠充分地發(fā)揮出投資的作用，降低不必要的開(kāi)支，從項(xiàng)目前期就需要參與實(shí)施。前期主要工作內(nèi)容有選址、勘察等。在進(jìn)行實(shí)際操作時(shí)，個(gè)別單位只停留于形式，或干脆直接拿歷史數(shù)據(jù)直接使用，雖然采用這種方式短期會(huì)降低成本，但卻為后期施工埋下了隱患，一旦施工后期出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)進(jìn)一步增加投資金額。因此該項(xiàng)目必須要從全局出發(fā)，對(duì)項(xiàng)目的安全性、可行性進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估分析，并對(duì)前期經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，在保證評(píng)估結(jié)果符合預(yù)期收益的條件下，將工程項(xiàng)目的后續(xù)工作進(jìn)行確定。

（2）設(shè)計(jì)階段投資控制措施。為了能夠?qū)υ撾A段的費(fèi)用投資進(jìn)行有效控制，該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)模式采用了限額模式，不僅備選了多份設(shè)計(jì)方案，還強(qiáng)制要求進(jìn)行控制總額范圍，從源頭實(shí)現(xiàn)對(duì)總投資的控制。在設(shè)計(jì)方案選擇時(shí)也需要對(duì)其可行性進(jìn)行充分的考慮。確保各設(shè)計(jì)方案符合相關(guān)的主體結(jié)構(gòu)要求。以經(jīng)濟(jì)、結(jié)構(gòu)選型等作為基礎(chǔ)條件，選擇最佳的設(shè)計(jì)方案，不僅要保證設(shè)計(jì)質(zhì)量，還要控制后續(xù)的支出。

（3）預(yù)算編制與評(píng)審。PPP 項(xiàng)目制定了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算編制和評(píng)審機(jī)制，其中包括造價(jià)、技術(shù)、施工人員三方共同參與。先由施工、技術(shù)人員分析該施工方案，在保證工程質(zhì)量的前提下，從經(jīng)濟(jì)性角度對(duì)工程進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化。造價(jià)人員聽(tīng)取施工、技術(shù)人員的建議后，結(jié)合同類(lèi)項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用水準(zhǔn)，提出造價(jià)范圍，并編制相應(yīng)的預(yù)算。在成后編制后要進(jìn)行評(píng)審，防止預(yù)算中出現(xiàn)漏項(xiàng)、重復(fù)計(jì)算等相關(guān)問(wèn)題。

（4）制定風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。通常情況PPP 項(xiàng)目采用的方式是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)及流程優(yōu)化，政府和社會(huì)資本方分別承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。社會(huì)資本擁有直接投資項(xiàng)目的權(quán)利，并對(duì)其進(jìn)行后期管理，因此要根據(jù)實(shí)際建設(shè)情況，合理分擔(dān)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中存在的超支風(fēng)險(xiǎn)，從而形成雙方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的局面。例如，由于市場(chǎng)中相關(guān)材料價(jià)格出現(xiàn)了較大程度的波動(dòng)，以至于投資費(fèi)用發(fā)生了一定的變化，此時(shí)可以采用政府和社會(huì)資本一同承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)模式。在對(duì)工程進(jìn)行招標(biāo)時(shí)，雙方可以互相協(xié)商，在合同中將各自所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍進(jìn)行規(guī)定。本文所選的項(xiàng)目在合同中已經(jīng)將各自承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行了系統(tǒng)的明確，對(duì)由此所產(chǎn)生的費(fèi)用增加問(wèn)題進(jìn)行了有效控制。具體來(lái)說(shuō)合同中涵蓋了三層控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，首先，規(guī)定社會(huì)投資方負(fù)責(zé)管理投資，以此來(lái)獲得相應(yīng)的收益、使風(fēng)險(xiǎn)的范圍得到一定程度的分解；當(dāng)?shù)诙映^(guò)第一層范圍時(shí)，政府和社會(huì)就會(huì)將收益及風(fēng)險(xiǎn)共同承擔(dān)。但其中不含由于政府因素所導(dǎo)致的問(wèn)題；最后一層是政府承擔(dān)的收益和風(fēng)險(xiǎn)范疇。在合同中將各自所承擔(dān)的范圍進(jìn)行了明確，這樣能夠更好地保護(hù)雙方的效益。

（5）融資策略。在關(guān)鍵的融資節(jié)點(diǎn)上開(kāi)展的工作內(nèi)容有：①在項(xiàng)目貸款方面，由建行總行負(fù)責(zé)貸審。針對(duì)其中存在爭(zhēng)議的地方，通過(guò)溝通了近一個(gè)月，然后與牽頭行達(dá)成一致意見(jiàn)，股東不需要出具擔(dān)保；②項(xiàng)目貸款通過(guò)溝通后正式進(jìn)行審批批復(fù)；③召開(kāi)會(huì)議分別將貸款的條件和審批時(shí)間進(jìn)行確定；④牽頭行將成功函進(jìn)行下發(fā)，項(xiàng)目組團(tuán)成功；⑤項(xiàng)目各股東、各家參與銀行集中評(píng)審及決議，并將存在的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行提出，有針對(duì)性地提出解決措施，使評(píng)審進(jìn)度得到進(jìn)一步地加快；⑥確定方式。

（6）稅務(wù)控制。該項(xiàng)目聘請(qǐng)了專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師，負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)劃工作，首先根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況將相關(guān)的初步方案提出，然后逐步完善各參建單位方案，等待確認(rèn)后實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，這篇文章系統(tǒng)地闡述了PPP 模式的優(yōu)勢(shì)，以及關(guān)鍵造價(jià)控制的問(wèn)題、優(yōu)化策略，展開(kāi)系統(tǒng)的分析，希望為今后開(kāi)展工作提供參考。通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的造價(jià)體系實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的全面掌控，來(lái)保證建設(shè)企業(yè)、社會(huì)、政府三方切身利益。