關(guān)于稅收與GDP構(gòu)成的多元分析和思考

◎文/李繼昆 楊悅?cè)A

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收源于經(jīng)濟(jì)，稅收收入不僅與描述經(jīng)濟(jì)總量的GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）有非常好的相關(guān)性，而且也和GDP不同核算方法的項(xiàng)目構(gòu)成間有較為顯著的相關(guān)性。本文利用近年來全國稅收收入、GDP及其構(gòu)成等數(shù)據(jù)，結(jié)合GDP的生產(chǎn)法、收入法和支出法三種核算方法，分別對(duì)稅收與GDP的不同構(gòu)成進(jìn)行了多元分析和探討，并提出了若干思考和建議。

一、稅收與GDP構(gòu)成的多元分析的基本思路

GDP是國民經(jīng)濟(jì)核算體系的核心指標(biāo)，也是衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的最重要的總量指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)，GDP是最大口徑的稅源，如果只能選擇一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來描述經(jīng)濟(jì)和分析稅收，GDP是最好的選擇。因此，進(jìn)行稅收與GDP的相關(guān)性分析便有了直觀的理論基礎(chǔ)，而以下的分析則給出了稅收與GDP間多元分析的實(shí)證支撐。

如T表示稅收收入，G表示GDP，則T和G間存在擬合程度非常高的線性關(guān)系（見2021年《天津稅收調(diào)研》第24期的《基于全國數(shù)據(jù)的稅收與經(jīng)濟(jì)相關(guān)性分析和思考》），關(guān)系式如下：

GDP從價(jià)值構(gòu)成、收入分配和使用去向三個(gè)角度的核算，形成了GDP的生產(chǎn)法、收入法和支出法三種不同的項(xiàng)目構(gòu)成。經(jīng)濟(jì)決定稅收，不僅包含經(jīng)濟(jì)總量對(duì)稅收的作用，也包括經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收的影響。因此，僅僅分析稅收與GDP總量的相關(guān)性顯然是不充分的，由方程①自然就過渡到對(duì)稅收與GDP不同構(gòu)成的多元分析。

二、稅收與GDP構(gòu)成的多元分析的初步探討

結(jié)合GDP三種核算方法的基本概念，對(duì)稅收與GDP的不同構(gòu)成進(jìn)行了多元回歸分析，并結(jié)合分析的情況給出了一些初步探討。

（一）稅收與生產(chǎn)法GDP構(gòu)成的多元分析

1.生產(chǎn)法GDP核算的基本概念

生產(chǎn)法GDP核算，是從貨物和服務(wù)活動(dòng)在生產(chǎn)過程中形成的總產(chǎn)品入手，剔除生產(chǎn)過程中投入的中間產(chǎn)品價(jià)值，得到新增加值的核算方法。計(jì)算公式如下：

GDP=總產(chǎn)出-中間投入=三次產(chǎn)業(yè)增加值之和

2.稅收與生產(chǎn)法GDP構(gòu)成的多元分析

假設(shè)：T表示稅收收入，X1表示第一產(chǎn)業(yè)增加值，X2表示第二產(chǎn)業(yè)增加值，X3表示第三產(chǎn)業(yè)增加值。

通過Excel的數(shù)據(jù)分析工具或其他分析軟件，可以得到如下三元的線性回歸方程：

方 程②的F檢 驗(yàn)：F=5637.2531，p=8.32×10-22＜0.05，說明方程的多元線性關(guān)系顯著成立。方程②的t檢驗(yàn)：X1、X2、X3對(duì)應(yīng)t檢 驗(yàn) 的p值 分 別 為0.0016、0.0094、3.7889×10-5，都小于給定的顯著性水平0.05，說明回歸系數(shù)都通過了顯著性檢驗(yàn)。方程②的擬合優(yōu)度檢驗(yàn)：描述擬合優(yōu)度的系數(shù)R2=0.9992，說明稅收和三個(gè)產(chǎn)業(yè)增加值間存在顯著的線性關(guān)系，且解釋程度達(dá)到99.92%。

雖然從多元統(tǒng)計(jì)分析的角度，方程②的顯著性較好，但考慮到近些年第一產(chǎn)業(yè)的增加值占比已不到10%，而且稅收占比僅為0.1%。因此，可以只將二、三產(chǎn)業(yè)作為影響稅收的主要因素。于是，得出如下二元的線性方程：

方程③不僅通過了F檢驗(yàn)和t檢驗(yàn)，而且擬合優(yōu)度R2=0.9983，這表明稅收與二、三產(chǎn)業(yè)增加值間存在非常好的線性關(guān)系。而且其擬合系數(shù)表明，在其它影響條件不變時(shí)，第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的影響較為明顯，其增加1個(gè)單位，則稅收增加0.3325個(gè)單位，是第三產(chǎn)業(yè)稅收影響的3倍多。

當(dāng)然，還可以針對(duì)構(gòu)成不同產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)行業(yè)對(duì)稅收的影響進(jìn)行更多因素的分析，在此不再贅述。

（二）稅收與收入法GDP構(gòu)成的多元分析

1.收入法GDP核算的基本概念

收入法GDP核算，是從生產(chǎn)過程中創(chuàng)造的收入角度對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)成果進(jìn)行核算，也就是計(jì)算生產(chǎn)過程中獲得的所有收入，包括勞動(dòng)者的報(bào)酬（個(gè)人收入）、生產(chǎn)稅凈額（政府收入）、營業(yè)盈余（企業(yè)收入）和固定資產(chǎn)折舊。計(jì)算公式如下：

GDP=勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余+固定資產(chǎn)折舊

2.稅收與收入法GDP構(gòu)成的多元分析

假設(shè)：T為稅收，Y1為勞動(dòng)者報(bào)酬，Y2為生產(chǎn)稅凈額，Y3為營業(yè)盈余，Y4為固定資產(chǎn)折舊。

通過運(yùn)算，可以得到如下的線性方程：

方程④通過了回歸方程的顯著性和擬合優(yōu)度檢驗(yàn)，但是回歸系數(shù)的顯著性檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，營業(yè)盈余Y3和固定資產(chǎn)折舊Y4對(duì)稅收的影響缺乏顯著性。于是，僅考慮勞動(dòng)者報(bào)酬Y1和生產(chǎn)稅凈額Y2的影響，得出如下二元的線性方程：

方程⑤符合相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，而且擬合系數(shù)R2=0.9997，表明稅收與勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額間有非常好的相關(guān)性，并且解釋程度達(dá)到了99.97%。方程⑤中自變量的系數(shù)表明，在其它影響條件不變時(shí)，生產(chǎn)稅凈額對(duì)稅收的影響非常明顯，其增加1個(gè)單位，稅收則增加0.9126個(gè)單位。實(shí)際上，雖然近年來生產(chǎn)稅凈額占全部稅收的比重有所下降，但其占比仍能達(dá)到全部稅收的60%，其仍是構(gòu)成稅收收入總量的主要組成部分。

（三）稅收與支出法GDP構(gòu)成的多元分析

1.支出法GDP核算的基本概念

支出法的GDP核算，是從最終使用角度反映GDP最終去向的核算方法。最終使用包括最終消費(fèi)、資本形成總額、貨物和服務(wù)凈出口。有如下關(guān)系式：

GDP=最終消費(fèi)+資本形成總額+貨物和服務(wù)凈出口

2.稅收與支出法GDP構(gòu)成的多元分析

假設(shè)：T仍為稅收，Z1為最終消費(fèi)，Z2為資本形成總額，Z3為貨物和服務(wù)凈出口。

則可以得到如下的線性方程：

方程⑥通過了相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，而且擬合系數(shù)R2=0.9990，表明稅收T與最終消費(fèi)Z1、資本形成總額Z2、貨物和服務(wù)凈出口Z3間有顯著的線性關(guān)系，并且解釋程度達(dá)到了99.90%。方程⑥中自變量系數(shù)表明，在其它影響條件不變時(shí)，資本形成總額對(duì)稅收的影響最為顯著，貨物和服務(wù)凈出口的影響則較為明顯，而最終消費(fèi)的影響為最弱。支出法GDP的三項(xiàng)構(gòu)成是影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三大需求，在不同的環(huán)境和條件制約下，三者對(duì)經(jīng)濟(jì)和稅收的影響會(huì)呈現(xiàn)出不同的變化。

三、關(guān)于稅收與GDP構(gòu)成的多元分析的若干思考

（一）稅收與GDP不同構(gòu)成間存在較好的多元線性關(guān)系

從理論上講，稅收源于經(jīng)濟(jì)，而且稅收和經(jīng)濟(jì)總量GDP間存在線性關(guān)系已得到了充分驗(yàn)證。由于不同方法核算的GDP由相應(yīng)的項(xiàng)目構(gòu)成，因此，稅收與GDP的不同構(gòu)成間應(yīng)存在多元線性關(guān)系，但其間的多元線性關(guān)系需要統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)和實(shí)證分析的支撐。

在前面的分析中，已經(jīng)分別建立了稅收與GDP構(gòu)成間的若干多元線性方程，表明了稅收與GDP構(gòu)成間確實(shí)存在較好的多元線性關(guān)系，但是由于經(jīng)濟(jì)和稅收發(fā)展變化的復(fù)雜性以及數(shù)據(jù)資料的多樣性，多元分析的結(jié)果會(huì)有一定的局限性。

（二）稅收與GDP構(gòu)成的多元分析是進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析的必然

稅收來源于經(jīng)濟(jì)，GDP又是代表經(jīng)濟(jì)的主要指標(biāo)， 稅收收入不僅要受到GDP總量的影響，更多的是受到GDP不同構(gòu)成的結(jié)構(gòu)性影響。稅收與GDP相關(guān)性的數(shù)量分析，除了分析稅收與GDP總量的關(guān)系外，必然要對(duì)稅收與GDP不同構(gòu)成進(jìn)行多因素的結(jié)構(gòu)分析。

由于GDP并不能反映經(jīng)濟(jì)的全部，除了GDP及其不同構(gòu)成外，描述經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的還包括社會(huì)消費(fèi)品零售總額、不同的價(jià)格指數(shù)（CPI、PPI）、城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄余額和財(cái)政、金融等其他眾多指標(biāo)，因此，探討其他經(jīng)濟(jì)因素對(duì)稅收的影響，更是深化結(jié)構(gòu)分析的進(jìn)一步需要。

（三）稅收與GDP的多元分析需要掌握相關(guān)的理論和工具

稅收與GDP的相關(guān)性分析是定性分析和定量分析的結(jié)合。定性分析是對(duì)事物發(fā)展性質(zhì)的分析，定量分析是對(duì)事物變化程度和數(shù)量關(guān)系的分析。從定性分析的角度，對(duì)稅收與GDP的多元分析必須掌握國民經(jīng)濟(jì)核算、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收分析指標(biāo)和體系等相關(guān)的基礎(chǔ)理論知識(shí)。

稅收與GDP的多元分析更多是體現(xiàn)在其間的數(shù)量分析上。為此，必須努力掌握經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)的基本理論和分析方法。隨著分析的深入，不僅要掌握一元和多元分析知識(shí)，還要了解多重相關(guān)分析、聚類分析和時(shí)間序列分析等內(nèi)容以及常用數(shù)據(jù)分析工具的使用。

（四）稅收與GDP的多元分析需要強(qiáng)化數(shù)據(jù)的采集和整理

數(shù)據(jù)的挖掘采集是稅收分析工作的基礎(chǔ)，也是做好稅收與GDP多元統(tǒng)計(jì)分析的需要，稅收分析是從經(jīng)濟(jì)、稅收等數(shù)據(jù)收集開始的。一方面，包括從稅收部門、納稅人直接取得的稅收數(shù)據(jù)；另一方面，也包括從有關(guān)部門和統(tǒng)計(jì)年鑒等刊物取得所需的大量數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)的加工整理是稅收數(shù)據(jù)采集的繼續(xù)和深化，通過對(duì)數(shù)據(jù)的加工整理，使其成為系統(tǒng)化、條理化的綜合資料；而數(shù)據(jù)加工整理的正確與否、質(zhì)量好壞，將直接影響稅收與GDP的多元分析的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。