出版企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作研究

岳 鵬，郭珊珊

（1.中國石油大學(xué)出版社有限公司，山東 青島 266580；2.中國石油大學(xué)（華東）財(cái)務(wù)處，山東 青島 266580）

在市場經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展背景下，出版企業(yè)要想在競爭激烈的市場上脫穎而出，除了要關(guān)注出版內(nèi)容質(zhì)量和營銷活動，還必須注重內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著極為重要的地位，覆蓋范圍極廣，關(guān)乎企業(yè)資源的優(yōu)化配置利用，有助于促進(jìn)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)順利的發(fā)展。因此，出版企業(yè)要圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行深入研究，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作，切實(shí)提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

一、出版企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性

（一）完成預(yù)期制企業(yè)發(fā)展目標(biāo)

任何企業(yè)要想完成預(yù)期制定好的發(fā)展目標(biāo)，就必須認(rèn)真做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。出版企業(yè)只有通過科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，才能夠推動各項(xiàng)資源的最優(yōu)化配置利用，持續(xù)在市場上獲得可觀經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)出版企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況和市場發(fā)展趨勢明確預(yù)算管理目標(biāo)，并真正落實(shí)好各項(xiàng)預(yù)算管理措施后，就能夠確保以合理成本提升企業(yè)整體效益，為出版企業(yè)創(chuàng)造后續(xù)經(jīng)濟(jì)效益打下扎實(shí)的工作基礎(chǔ)。

（二）滿足市場經(jīng)濟(jì)體制改革要求

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，出版產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢。出版企業(yè)要想贏得更多市場投資者的認(rèn)可和支持，除了要關(guān)注實(shí)際經(jīng)營情況，還必須讓投資者全面了解該行業(yè)的發(fā)展前景以及行業(yè)成熟企業(yè)的經(jīng)營利潤水平。因此，通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，為投資者提供全面完善的財(cái)務(wù)預(yù)算信息。

（三）滿足出版企業(yè)管理要求

當(dāng)前我國出版企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開全面有效的管理，出版企業(yè)要通過不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，注重對各個環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)管控，明確各部門崗位職能權(quán)限和管理目標(biāo)，才可以幫助企業(yè)最大程度提升管理效益，實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)現(xiàn)代化、科學(xué)化以及專業(yè)化發(fā)展目標(biāo)，滿足出版企業(yè)各項(xiàng)管理發(fā)展需求。

二、出版企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作流于形式

一些出版企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)更多只是關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，缺乏對財(cái)務(wù)人員的科學(xué)指導(dǎo)，使得該項(xiàng)工作流于形式。在出版企業(yè)管理人員看來，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作無法直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，他們只需要按照上級單位的要求完成任務(wù)即可，無須主動結(jié)合大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理措施，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行無法順利開展。

（二）預(yù)算編制體系不夠完善

大多數(shù)出版企業(yè)并未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作體系，財(cái)務(wù)預(yù)算工作通常只是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成，尚未協(xié)調(diào)出版企業(yè)內(nèi)部各部門積極參與到財(cái)務(wù)管理工作中，也沒有引導(dǎo)各層級管理者以及相關(guān)員工共同參與到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制作業(yè)中。出版企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作時，缺少對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的深入分析，從而容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制漏洞百出，編制內(nèi)容單一化，并且無法充分保障財(cái)務(wù)預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行的工作效率。

（三）缺乏監(jiān)督考核機(jī)制

現(xiàn)代出版企業(yè)要想提高自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，不僅要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，還必須不斷加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員日常操作的監(jiān)督管理，確保每個工作流程都能夠落到實(shí)處，嚴(yán)格督促相關(guān)工作人員按照企業(yè)規(guī)章制度規(guī)范操作，杜絕出現(xiàn)各種違規(guī)行為，影響企業(yè)切身利益。然而實(shí)際情況是較多出版企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并未正確認(rèn)識到建立完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制的重要性，財(cái)務(wù)預(yù)算評估工作無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需求，難以做到及時發(fā)現(xiàn)問題并分析解決問題。

三、出版企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作對策

（一）開展全面預(yù)算管理

出版企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要意識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情，同時還需要出版編輯部門、發(fā)行部門以及其他管理部門的工作人員共同參與其中。出版企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要指導(dǎo)全體職能部門相互協(xié)作共同開展全面預(yù)算管理，基于各部門的相互協(xié)作，將財(cái)務(wù)預(yù)算從編制計(jì)劃下達(dá)，到全面預(yù)算有力執(zhí)行與監(jiān)控，最終完成對財(cái)務(wù)預(yù)算的全過程評價與考核作業(yè)，各個環(huán)節(jié)要將財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)真正落實(shí)到具體部門、具體崗位，并嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度和獎懲制度，這樣才能夠調(diào)動起全體員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的積極性，充分保障出版企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作成效。全面預(yù)算管理工作目標(biāo)的制定需要結(jié)合出版企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，針對當(dāng)前出版市場多元發(fā)展?fàn)顩r，任何出版企業(yè)在開展全面預(yù)算管理活動前，都應(yīng)密切關(guān)注市場發(fā)展動態(tài)變化，以此確保企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)能夠適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展，出版企業(yè)的各部門也應(yīng)通力協(xié)作，執(zhí)行預(yù)算編制，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（二）注重預(yù)算編制工作

現(xiàn)代出版企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動之前，需要安排專業(yè)人員深入市場進(jìn)行調(diào)研分析，科學(xué)結(jié)合市場發(fā)展趨勢要求和企業(yè)發(fā)展規(guī)模情況，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作體系，加強(qiáng)對出版企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理。首先，出版企業(yè)要加大財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)投資力度，專門設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理崗位，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的集中管理。財(cái)務(wù)管理部門需要對各部門預(yù)算職能進(jìn)行深入分析，確保全面預(yù)算能夠覆蓋各部門。其次，出版企業(yè)還需積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作目標(biāo)，努力推動企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的多元化發(fā)展。出版企業(yè)要合理應(yīng)用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建專業(yè)完善的大數(shù)據(jù)平臺，收集整理有價值的數(shù)據(jù)信息，并進(jìn)行高效傳遞分享，以此來保障出版企業(yè)全面預(yù)算編制工作質(zhì)量，豐富全面預(yù)算編制內(nèi)容。以成本控制為例，出版企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，根據(jù)以往數(shù)據(jù)信息對比分析篩選出最佳供應(yīng)商，這樣能夠幫助出版企業(yè)降低各類圖書生產(chǎn)成本，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)利潤。最后，出版企業(yè)還需將所有業(yè)務(wù)與流程有效納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制工作體系，不斷提升各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合程度，完成對財(cái)務(wù)預(yù)算全過程的監(jiān)控管理目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

出版企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，加強(qiáng)預(yù)算分析。出版企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)要高度重視預(yù)算分析工作，深入分析財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，結(jié)合市場發(fā)展水平和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢開展財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)分析。財(cái)務(wù)管理部門需要組織相關(guān)工作人員共同參與財(cái)務(wù)預(yù)算分析工作，明確預(yù)算分析方法和評價指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和市場發(fā)展趨勢展開優(yōu)化改進(jìn)，而不是一味生搬硬套傳統(tǒng)預(yù)算分析方法和指標(biāo)。第二，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制。出版企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)設(shè)定需要做到層層分解，并具體落實(shí)到對應(yīng)的管理部門與崗位中。出版企業(yè)要主動完善預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，任何涉及較大金額的業(yè)務(wù)都需要得到有關(guān)部門的審核審批，做到企業(yè)資源的合理調(diào)配使用，杜絕發(fā)生不必要的資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

（四）強(qiáng)化預(yù)算考核工作

出版企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量和效率，還需科學(xué)制定并落實(shí)完善預(yù)算考核制度，充分挖掘每個員工的潛力，推動財(cái)務(wù)預(yù)算管理各個工作環(huán)節(jié)有條不紊地進(jìn)行。出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要結(jié)合以往工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與海內(nèi)外優(yōu)秀出版企業(yè)經(jīng)營管理模式，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理考核工作機(jī)制，注重對細(xì)節(jié)方面的有力把控。財(cái)務(wù)管理人員要充分考慮出版企業(yè)發(fā)展過程中涉及投資、成本、資產(chǎn)以及利潤等不同方面可能面臨的風(fēng)險因素，對比分析各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，為高層領(lǐng)導(dǎo)做出最佳決策提供科學(xué)依據(jù)。為了提高全體員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的積極性和執(zhí)行效率，出版企業(yè)需要將預(yù)算考核工作與員工績效考評掛鉤，對于那些日常表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)與精神獎勵，而對于那些做事敷衍、態(tài)度散漫的員工則要采取相應(yīng)的處罰措施，這樣能夠幫助企業(yè)提高資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)和諧健康發(fā)展。

四、某出版社全面預(yù)算管理工作分析

（一）某出版社概況

某出版社是由教育部主管、某大學(xué)主辦的綜合性出版單位，其設(shè)有總編室、綜合辦公室、營銷部、數(shù)字出版部、出版部、儲運(yùn)部、財(cái)務(wù)部以及五個圖書事業(yè)部。該企業(yè)以高校專業(yè)教材、中小學(xué)教材教輔類圖書作為核心支撐，有效提出了“八強(qiáng)化、八提高”的工作方針，著力在夯實(shí)基礎(chǔ)上下功夫，注重提升市場綜合競爭力、品牌影響力、質(zhì)量管理能力、選題能力、客戶關(guān)系能力、渠道建設(shè)能力以及職業(yè)規(guī)范能力。2021 年，該出版社共出版各類新書389 種，為企業(yè)帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)過多年的努力，某出版社編輯發(fā)行的圖書品種結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步完善，市場占有率不斷提升，銷售推廣渠道也不斷優(yōu)化改善。

（二）某出版社的全面預(yù)算管理工作

1.全面預(yù)算的編制。全面預(yù)算編制內(nèi)容主要涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算指的是用以規(guī)劃不同經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算，由各個業(yè)務(wù)部門和職能管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制。某出版社的業(yè)務(wù)預(yù)算編制工作包括了圖書生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算編制、非生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算編制、營業(yè)收入預(yù)算編制以及財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算編制等內(nèi)容；資本預(yù)算指的是用以規(guī)劃企業(yè)專項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體預(yù)算，由綜合辦公室負(fù)責(zé)編制。某出版企業(yè)的資本預(yù)算編制工作包括了固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算等；財(cái)務(wù)預(yù)算則是全面反映企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響，用以規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理、盈虧管理以及資產(chǎn)管理的預(yù)算。

2.全面預(yù)算的執(zhí)行。某出版社通過實(shí)施全面預(yù)算，加強(qiáng)了各業(yè)務(wù)部門的資金計(jì)劃安排，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理更好地服務(wù)于內(nèi)部業(yè)務(wù)工作，保障全年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的圓滿完成。比如，以2021 年某出版社營業(yè)收入預(yù)算考核指標(biāo)為例，全年企業(yè)營業(yè)收入比預(yù)算增長8.52%，其中圖書銷售收入以及其他經(jīng)營收入分別比預(yù)算增長了6.2%、12.5%，某出版企業(yè)通過加強(qiáng)銷售渠道建設(shè)，加強(qiáng)客戶關(guān)系的開發(fā)維護(hù)，推動了圖書銷售率和上架率的提升，幫助企業(yè)降低了庫存率和退貨率。

3.全面預(yù)算的監(jiān)督。某出版社全面預(yù)算監(jiān)督工作主要圍繞以下三方面內(nèi)容展開：第一，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，某出版社為了確保資產(chǎn)購置、投資、費(fèi)用開支以及業(yè)務(wù)管理的實(shí)效性，合理設(shè)置了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算額度審批權(quán)限，使企業(yè)各項(xiàng)資源得到了有效調(diào)配使用。第二，預(yù)算調(diào)整監(jiān)控。某出版社針對全面預(yù)算工作采取了全過程調(diào)整監(jiān)控方式，當(dāng)預(yù)算需要作出調(diào)整時，需要通過企業(yè)全面預(yù)算管理委員會進(jìn)行審核審批，預(yù)算執(zhí)行單位需要編制預(yù)算修正分析報(bào)告，介紹需要修正的具體原因和市場發(fā)展趨勢，由預(yù)算管理委員會決定是否進(jìn)行修正。第三，預(yù)算反饋監(jiān)控。某出版社在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，要求各級預(yù)算單位每個季度都要召開一次預(yù)算工作會，總結(jié)分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，反饋各項(xiàng)指標(biāo)完成數(shù)據(jù)信息，針對不足提出改進(jìn)意見。

4.全面預(yù)算的考核。在全面預(yù)算考核工作中，某出版社科學(xué)制定了考核管理辦法，設(shè)立了考核委員會，該委員會負(fù)責(zé)對各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核目標(biāo)的提出、考核辦法制定以及季度考核審定等工作。其中，考核委員會主任由企業(yè)法人擔(dān)任。某出版社財(cái)務(wù)預(yù)算考核依據(jù)是各業(yè)務(wù)部門與企業(yè)簽訂的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，企業(yè)每個季度都會對各部門財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行綜合考核，并進(jìn)行差異分析。在年末，則會對各業(yè)務(wù)部門的整體情況開展總結(jié)與考評，并對考評結(jié)果進(jìn)行整理歸檔。

綜上所述，現(xiàn)代出版企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。因此，出版企業(yè)要真正落實(shí)好全面預(yù)算管理，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算全過程的監(jiān)督管理，堅(jiān)決執(zhí)行責(zé)任追究制度，對各部門、各崗位人員進(jìn)行綜合考核，以提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作效率，推動財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。