呂敏蓉 湖南女子學(xué)院

引言

改革開放40多年來，民營(yíng)企業(yè)蓬勃發(fā)展，在穩(wěn)定增長(zhǎng)、促進(jìn)就業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)不可磨滅。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展關(guān)系到方方面面，因此近些年來我國(guó)出臺(tái)了一系列扶持政策，保障民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，其中最主要的是金融支持政策。2021 年前10個(gè)月，民營(yíng)企業(yè)貸款新增5萬(wàn)億元，截止2021年9月末，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)民營(yíng)企業(yè)貸款余額53.1萬(wàn)億元。在總體經(jīng)濟(jì)處于恢復(fù)發(fā)展期間，金融支持政策解決了一部分民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際困難，但是，仍然有很多民營(yíng)企業(yè)融資難的問題并未從根本上得到解決，融資困境始終存在，成為制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要因素。在此背景下，需要充分發(fā)揮金融審計(jì)的作用，在降低金融風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)服務(wù)能力的提升，推進(jìn)融資創(chuàng)新，降低民營(yíng)企業(yè)融資成本。文章的寫作目的是通過分析金融審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容和民營(yíng)企業(yè)融資困境，探索出金融審計(jì)助力民營(yíng)企業(yè)融資的途徑，以便提供理論參考。

一、金融審計(jì)的作用和重點(diǎn)內(nèi)容

（一）作用

第一，對(duì)于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性有積極作用。金融審計(jì)是金融監(jiān)督的重要形式，主要通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行監(jiān)督和審查，來判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)性。這一過程也是發(fā)現(xiàn)影響金融資產(chǎn)安全問題的過程，因此有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。金融審計(jì)是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，在審查過程中發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并提出整改建議，有利于引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)在國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的范圍內(nèi)開展金融活動(dòng)，從這一層面來看也有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。第二，對(duì)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)具有積極影響。金融風(fēng)險(xiǎn)的危害十分驚人，不僅會(huì)威脅金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和生存，而且嚴(yán)重的情況下會(huì)影響整個(gè)金融體系的穩(wěn)定，進(jìn)而造成經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序的混亂，可以說是百害無一利。金融審計(jì)工作可以有效地識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)，并深入探究金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。識(shí)別出金融風(fēng)險(xiǎn)后，依據(jù)金融風(fēng)險(xiǎn)的分類，采用科學(xué)手段化解金融風(fēng)險(xiǎn)及其帶來的不利影響。第三，是打擊金融領(lǐng)域違法犯罪的有力手段。從金融審計(jì)實(shí)踐來看，在打擊金融領(lǐng)域違法犯罪方面取得了諸多成效。通過查處貸款詐騙案件的線索，實(shí)現(xiàn)了維護(hù)信貸資金安全的目標(biāo)，也有利于金融安全與穩(wěn)定。通過查處金融機(jī)構(gòu)內(nèi)外勾結(jié)、商業(yè)賄賂等職務(wù)犯罪行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融領(lǐng)域犯罪的精準(zhǔn)打擊。金融審計(jì)還具有一定的警示作用，讓金融領(lǐng)域的違法犯罪行為無所遁形，也扼殺了違法犯罪的苗頭，有利于從根源上解決問題。

（二）重點(diǎn)內(nèi)容

文章所述金融審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，主要從審計(jì)工作本身出發(fā)，關(guān)注審計(jì)實(shí)踐中的重點(diǎn)。第一，追查資金流向。主要追查貸款資金用途是否改變、是否存在騙取貸款資金等行為，進(jìn)而判斷金融機(jī)構(gòu)是否存在違法違規(guī)行為。追查方式主要包含對(duì)借款人資金流水的審查、受托支付憑證、借款合同等記錄的貸款用途是否與實(shí)際資金流向相符。第二，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核查。金融審計(jì)證據(jù)的獲取方式是多樣的，包括但不限于遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)提取、實(shí)地考察、訪談等。在獲取審計(jì)證據(jù)后，金融審計(jì)人員還需要對(duì)審計(jì)證據(jù)所揭示的問題真實(shí)性進(jìn)行核查，明確相關(guān)主體責(zé)任，將違法違規(guī)問題一查到底。第三，審查業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)檔案。根據(jù)貸款發(fā)放的實(shí)際情況，金融審計(jì)人員需要對(duì)貸前調(diào)查、貸款審批、出賬、貸后管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，判斷是否存在不符合業(yè)務(wù)流程的行為，這些都是金融風(fēng)險(xiǎn)形成的重要原因。針對(duì)審查出來的問題，提出審計(jì)建議，督促金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改，以保證金融體系的安全。

二、民營(yíng)企業(yè)融資困境

（一）信用貸款占比較低

總體上，銀行向民營(yíng)企業(yè)發(fā)放的貸款中，以不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款和擔(dān)保貸款為主，信用貸款的比重比較低。根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)的數(shù)據(jù)，截至2021年9月末，商業(yè)銀行的民營(yíng)企業(yè)信用貸款余額占比不足15%，雖然這一比例最近幾年有所上升，但整體占比還比較低。從原因來看，一方面一般民營(yíng)企業(yè)自身注冊(cè)資本少，發(fā)展規(guī)模不大，所以自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱，信用不佳，這說明民營(yíng)企業(yè)的還款能力并不強(qiáng)。另一方面，銀行信用貸款的門檻較高，對(duì)企業(yè)的要求也比較高，民營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)起來較為困難。并且由于民營(yíng)企業(yè)自身特點(diǎn)限制，銀行出于自身風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，也不愿意向民營(yíng)企業(yè)發(fā)放信用貸款，即使發(fā)放了一部分信用貸款，也是針對(duì)規(guī)模和信譽(yù)較好的大型民營(yíng)企業(yè)。信用貸款占比較低，對(duì)民營(yíng)企業(yè)融資產(chǎn)生一定消極影響。

（二）中長(zhǎng)期貸款和無還本續(xù)貸獲取較為困難

一般情況下，民營(yíng)企業(yè)從商業(yè)銀行獲得的多數(shù)為流動(dòng)資金貸款，期限比較短，而民營(yíng)企業(yè)由于自身發(fā)展需要對(duì)中長(zhǎng)期貸款的需求比較大，這就造成了供需不平衡。另外，部分商業(yè)銀行從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度看，對(duì)民營(yíng)企業(yè)不開放中長(zhǎng)期貸款，這也是中長(zhǎng)期貸款獲取困難的原因。貸款到期后，商業(yè)銀行一般要求償還本息后才可進(jìn)行續(xù)貸，無還本續(xù)貸的方式基本不被采用。而民營(yíng)企業(yè)資金回收期限較長(zhǎng)，與貸款期限不匹配，因此還款壓力比較大，有些民營(yíng)企業(yè)甚至因此造成自身運(yùn)營(yíng)困難。對(duì)于多數(shù)商業(yè)銀行來說，無還本續(xù)貸本身就不是一種常規(guī)貸款產(chǎn)品，而是化解貸款風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。民營(yíng)企業(yè)貸款需求與貸款供給之間的差異，造成了民營(yíng)企業(yè)融資困難。

（三）信息不對(duì)稱導(dǎo)致融資困難

這里的信息不對(duì)稱主要從銀行和民營(yíng)企業(yè)兩個(gè)角度考慮問題。對(duì)于銀行來說，民營(yíng)企業(yè)很多處于初創(chuàng)期，產(chǎn)品比較單一，各項(xiàng)制度并不完善。因此，銀行對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和未來潛力一般知之甚少，獲取相關(guān)信息也比較困難；銀行對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值并不了解，例如以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為主要產(chǎn)品的民營(yíng)企業(yè)，很難計(jì)算產(chǎn)品價(jià)值；銀行對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的獲取渠道有限，對(duì)財(cái)務(wù)信息的掌握程度不夠全面。這樣的情況下，銀行發(fā)放貸款的意愿會(huì)降低。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來說，近些年國(guó)家出臺(tái)了諸多金融政策緩解民營(yíng)企業(yè)融資難題，一些金融機(jī)構(gòu)為民營(yíng)企業(yè)設(shè)計(jì)了專門的信貸產(chǎn)品和優(yōu)惠政策，但是很多民營(yíng)企業(yè)并不知道這些產(chǎn)品的存在，也未及時(shí)申請(qǐng)，由于信息不對(duì)稱造成了自身融資困難的局面。

（四）融資渠道不暢

民營(yíng)企業(yè)的融資渠道問題一直存在，這些問題解決起來難度比較大。一方面，民營(yíng)企業(yè)的融資渠道以銀行貸款為主，屬于間接融資。這說明民營(yíng)企業(yè)的融資渠道比較單一，資金獲取難度較大，并且獲取資金的時(shí)間成本比較高。過于單一的融資渠道在一定程度上限制了民營(yíng)企業(yè)融資效率。另一方面，非銀行金融機(jī)構(gòu)融資渠道較為混亂。主要有小額貸款公司、擔(dān)保公司等，這些融資渠道收費(fèi)比較高，造成民營(yíng)企業(yè)融資成本高，而且合規(guī)性比較差，容易引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。雖然這些融資渠道可以在一定程度上緩解民營(yíng)企業(yè)的融資難題，但長(zhǎng)期來看會(huì)增加民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。融資渠道不暢，必然造成民營(yíng)企業(yè)融資困難，不利于民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

三、金融審計(jì)助力民營(yíng)企業(yè)融資的必要性

（一）是解決民營(yíng)企業(yè)融資難題的重要推動(dòng)力量

近些年隨著金融支持政策的愈發(fā)完善，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的融資問題起到一定的緩解作用，但是融資難題始終未從根本上得到解決，由此需要金融審計(jì)的助力。第一，金融審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)存在的不合規(guī)放貸等行為，從而為民營(yíng)企業(yè)融資釋放更多額度。通過追查資金流向、審計(jì)證據(jù)核查、審計(jì)檔案審查等環(huán)節(jié)，金融審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)問題，避免日后出現(xiàn)貸款不合規(guī)發(fā)放等問題，這樣金融機(jī)構(gòu)也可以將更多額度釋放給民營(yíng)企業(yè)。第二，金融審計(jì)建議可以引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)更加科學(xué)的信貸產(chǎn)品，有利于解決民營(yíng)企業(yè)融資難題。金融審計(jì)工作的重點(diǎn)不僅在于發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)的問題，而且會(huì)提出相應(yīng)建議。金融機(jī)構(gòu)將根據(jù)審計(jì)建議，在自身風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，不斷創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，幫助民營(yíng)企業(yè)解決融資難題。

（二）可以有效提升金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平

金融機(jī)構(gòu)服務(wù)水平的提升，也有利于緩解民營(yíng)企業(yè)的融資困境。第一，金融審計(jì)可以幫助金融機(jī)構(gòu)識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地為民營(yíng)企業(yè)融資服務(wù)。要想幫助民營(yíng)企業(yè)解決融資問題，則金融機(jī)構(gòu)自身要發(fā)展平穩(wěn)，不能存在重大金融風(fēng)險(xiǎn)，而金融審計(jì)則可以在防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)方面起到有效作用。第二，金融審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，可以讓金融機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到自身不足，從而不斷提高金融服務(wù)水平。金融審計(jì)過程中，金融機(jī)構(gòu)不僅能夠發(fā)現(xiàn)自身在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的不足，還將意識(shí)到自身與其他金融機(jī)構(gòu)的差距，從而推動(dòng)自身向好發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，金融機(jī)構(gòu)能夠?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)提供多元化金融服務(wù)，持續(xù)提高服務(wù)水平。

（三）是民營(yíng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的保障

第一，金融審計(jì)可以推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施精準(zhǔn)金融服務(wù)，從而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。例如，金融審計(jì)將民營(yíng)企業(yè)融資作為審計(jì)工作的重點(diǎn)審查內(nèi)容，則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)在服務(wù)民營(yíng)企業(yè)的過程中存在的問題。在今后提供的金融服務(wù)中，可以精準(zhǔn)施策，更加精準(zhǔn)地解決民營(yíng)企業(yè)的難題，避免資源浪費(fèi)，助力民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。第二，金融審計(jì)可以助力金融機(jī)構(gòu)發(fā)展普惠金融，提高民營(yíng)企業(yè)融資的可得性。金融審計(jì)可以督促金融機(jī)構(gòu)落實(shí)金融領(lǐng)域的重大方針政策，如普惠金融，這將有利于實(shí)現(xiàn)金融服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)獲得融資后，才能更好地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，并且不斷向高質(zhì)量發(fā)展，服務(wù)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、金融審計(jì)助力民營(yíng)企業(yè)融資的途徑

（一）引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)合理配置金融資源，解決民營(yíng)企業(yè)部分種類貸款的獲取難題

針對(duì)民營(yíng)企業(yè)信用貸款占比較低、中長(zhǎng)期貸款和無還本續(xù)貸獲取困難的境況，金融審計(jì)主要應(yīng)在合理配置金融資源方面發(fā)揮助力作用。第一，金融審計(jì)工作開展前要了解金融機(jī)構(gòu)在民營(yíng)企業(yè)融資方面存在的突出問題。民營(yíng)企業(yè)的融資困境不僅來源于自身因素，還有來自金融機(jī)構(gòu)固有的觀念和過度風(fēng)險(xiǎn)控制的因素。針對(duì)存在的突出問題，金融審計(jì)人員才能有針對(duì)性地開展審計(jì)工作，審查問題根源，從而出具科學(xué)的金融審計(jì)建議，助力緩解民營(yíng)企業(yè)融資難題。第二，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)給予民營(yíng)企業(yè)融資便利。金融審計(jì)還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮引導(dǎo)作用，在防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)合理配置金融資源，避免金融資源向優(yōu)質(zhì)大型企業(yè)過度傾斜的情況發(fā)生，讓金融機(jī)構(gòu)為民營(yíng)企業(yè)提供充足的貸款供給。

（二）引導(dǎo)完善信息對(duì)接機(jī)制，解決信息不對(duì)稱引發(fā)的融資難題

根據(jù)金融審計(jì)的結(jié)果和建議，金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)完善信息對(duì)接機(jī)制，避免因信息不對(duì)稱造成民營(yíng)企業(yè)融資困難的情況。第一，借助政府搭建的信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的信息共享與調(diào)研。金融機(jī)構(gòu)可以通過信息共享平臺(tái)了解企業(yè)的注冊(cè)情況、涉稅信息、行業(yè)情況、征信情況等，從而加深對(duì)民營(yíng)企業(yè)的了解。同時(shí)，通過實(shí)地調(diào)研等方式了解企業(yè)的還款能力等情況，避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱就拒絕企業(yè)的貸款申請(qǐng)。第二，借助搭建金融機(jī)構(gòu)與民營(yíng)企業(yè)合作平臺(tái)，提高金融服務(wù)效率。通過合作平臺(tái)金融機(jī)構(gòu)可以將最新設(shè)計(jì)的產(chǎn)品上傳，根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的需求進(jìn)行對(duì)接，這樣企業(yè)也可以及時(shí)獲得融資信息，避免因?yàn)椴涣私忏y行產(chǎn)品而錯(cuò)過融資機(jī)會(huì)。此外，商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)也可以加強(qiáng)金融產(chǎn)品宣傳，讓民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步加深對(duì)金融產(chǎn)品的了解。

（三）發(fā)揮監(jiān)督作用，暢通民營(yíng)企業(yè)融資渠道

第一，將銀行類金融機(jī)構(gòu)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)金融支持政策的落實(shí)情況作為金融審計(jì)重點(diǎn)，完善正規(guī)融資渠道。金融審計(jì)實(shí)踐中，重點(diǎn)審查銀行類金融機(jī)構(gòu)是否充分落實(shí)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的金融支持類政策，相關(guān)政策執(zhí)行過程中存在的問題，避免出現(xiàn)政策打折扣、不落實(shí)等情況。充分發(fā)揮金融審計(jì)的監(jiān)督作用，可以進(jìn)一步暢通民營(yíng)企業(yè)的正規(guī)融資渠道。第二，加強(qiáng)對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。對(duì)于非銀行類金融機(jī)構(gòu)，金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審查，對(duì)于存在的違法違規(guī)問題要抱著零容忍的態(tài)度，避免出現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)融資渠道混亂。例如，對(duì)非銀行類金融機(jī)構(gòu)的利率是否超過法定標(biāo)準(zhǔn)、是否額外收取貸款手續(xù)費(fèi)等問題都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)查，充分保證企業(yè)融資渠道的暢通。

（四）金融審計(jì)人員要敢于“亮劍”，充分發(fā)揮監(jiān)管職能

近年來，金融領(lǐng)域的違法違規(guī)行為呈現(xiàn)金額大、手段隱蔽、涉及面廣等特征，因此金融審計(jì)人員的任務(wù)也越來越艱巨。第一，金融審計(jì)人員應(yīng)具有底線和原則，做好經(jīng)濟(jì)安全的“守護(hù)者。”金融人員應(yīng)遵循公平公正的原則，在實(shí)際工作中堅(jiān)守底線，保證自身不被腐化。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，了解金融審計(jì)的新特點(diǎn)與新變化，更好地為審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。第二，金融審計(jì)人員要敢于向違法違規(guī)行為“亮劍”，提升職業(yè)敏感度。審計(jì)人員要敢于揭露金融審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于案件線索一查到底，絕不含糊、絕不得過且過，將金融審計(jì)工作一以貫之。只要這樣，才能實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)的監(jiān)管職能，從而實(shí)現(xiàn)助力緩解民營(yíng)企業(yè)融資困境的目標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用不言而喻，因此我國(guó)大力支持和鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)融資困難一直是阻礙發(fā)展的重要因素，為此我國(guó)希望為民營(yíng)企業(yè)提供持續(xù)有效的金融支持。然而金融機(jī)構(gòu)存在的一些問題影響民營(yíng)企業(yè)的融資效率，需要金融審計(jì)發(fā)揮監(jiān)管職能。文章立足金融審計(jì)本身及民營(yíng)企業(yè)的融資困境，闡述了金融審計(jì)助力民營(yíng)企業(yè)融資的必要性和途徑。希望通過引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)合理配置資源、引導(dǎo)完善信息對(duì)接機(jī)制、發(fā)揮監(jiān)督作用、發(fā)揮審計(jì)人員作用，提升金融服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)提升民營(yíng)企業(yè)融資效率的目的。