劉莉 新汶礦業(yè)集團(tuán)地質(zhì)勘探有限責(zé)任公司

引言

在營(yíng)改增政策背景下，企業(yè)的涉稅問(wèn)題越來(lái)越多，一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)管理的難度。從內(nèi)部控制角度來(lái)看，由于企業(yè)內(nèi)部管理水平較低、職責(zé)不清晰、缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)、內(nèi)部控制制度健全等，使得企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此非常有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題進(jìn)行研究。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與稅收風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）內(nèi)部控制的含義及要素

內(nèi)部控制指的是現(xiàn)代企業(yè)在一定情況下，利用一切有用的資源促使企業(yè)工作能力的提升。內(nèi)部控制屬于一種科學(xué)的管理辦法，通過(guò)設(shè)定相應(yīng)的管理目標(biāo)和完善企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，由企業(yè)全體員工執(zhí)行內(nèi)部控制管理，從而讓企業(yè)在內(nèi)部控制下，實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營(yíng)，同時(shí)充分保證資產(chǎn)的安全，進(jìn)而更好地促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

內(nèi)部控制的要素主要有四個(gè)，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和信息控制。其中，控制環(huán)境，指的是程度管理及領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制和主要措施；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指的是與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中與控制這些風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑；信息溝通，指的是企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，所進(jìn)行信息與信息之間的傳遞；信息控制，指的是企業(yè)為確保管理行動(dòng)與各項(xiàng)決策順利進(jìn)行，以及為保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、完整性、可靠性所采取的各項(xiàng)措施。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征

稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面對(duì)的一種風(fēng)險(xiǎn)，具體指的是企業(yè)在進(jìn)行與稅務(wù)相關(guān)的活動(dòng)時(shí)，由于沒(méi)有通過(guò)合理高效的方式或是沒(méi)有按照相應(yīng)的稅收政策展開(kāi)，使得企業(yè)利益受到損害的風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)方面有損失、企業(yè)品牌和知名度被損害、企業(yè)需受到法律制裁等。

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)本身具有特殊之處，不僅表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，也體現(xiàn)在法律風(fēng)險(xiǎn)方面，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)也是難以確定的。具體而言，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有這幾個(gè)方面的特點(diǎn)：其一，主觀性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，受主觀性層面的影響，具體表現(xiàn)為當(dāng)納稅人或納稅機(jī)構(gòu)針對(duì)與稅收相關(guān)的業(yè)務(wù)，有不同理解或是不同判斷時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。其二，客觀自然性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利益最大化，也必然希望在納稅后會(huì)有更多的利潤(rùn)，而這也會(huì)使得一些企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)的行為，如通過(guò)少納稅的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)利益最大化，這與稅收管理之間存有較大的矛盾，企業(yè)還會(huì)因此而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)罰。另外，我國(guó)稅收政策也處于不斷變化的狀態(tài)，若企業(yè)負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員不能全面、準(zhǔn)確地把握最新的稅收政策，就會(huì)容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。其三，預(yù)先性。這一特征表現(xiàn)為在企業(yè)還沒(méi)有納稅之前，就已經(jīng)存在稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，所以也就要求企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先控制，從而有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有許多，主要分為內(nèi)部方面的原因和外部方面的原因。由于本文研究的是怎樣通過(guò)內(nèi)部控制的方式來(lái)降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此以下重點(diǎn)分析的是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因，主要包括下面幾點(diǎn)：

其一，企業(yè)缺乏完善的經(jīng)營(yíng)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的完善，是企業(yè)預(yù)防和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，但如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制不完善或是不合理高效，就會(huì)增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。目前也正因?yàn)樵S多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制不完善，導(dǎo)致企業(yè)難以從根源上實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。

其二，企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱。一方面表現(xiàn)為大多數(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人的納稅意識(shí)并不強(qiáng)，片面化地追求企業(yè)的利益，過(guò)分重視少納稅，所以沒(méi)有將重點(diǎn)放在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)人才的培訓(xùn)和相關(guān)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，更有甚者會(huì)指使財(cái)務(wù)人員利用法律漏洞而做到少納稅。與此同時(shí)，一些企業(yè)的稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力水平較低，缺乏對(duì)國(guó)家稅收政策的了解和認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中不能合理高效地運(yùn)用稅收政策，使得稅務(wù)籌劃不合理、不合法，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。另一方面表現(xiàn)為大多數(shù)企業(yè)負(fù)債人沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的意識(shí)，在內(nèi)部管控過(guò)程中，忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控，沒(méi)有加大對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制力度，導(dǎo)致企業(yè)面臨諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)。

其三，尚未形成完善的組織機(jī)構(gòu)。由于大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置專門的稅收管理相關(guān)的組織和崗位，造成了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。主要表現(xiàn)為只有一小部分企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并且一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員存在兼任的情況，既要負(fù)責(zé)辦稅，也要負(fù)責(zé)出納，使得企業(yè)稅務(wù)管理難以獨(dú)立高效的展開(kāi)。另外，許多企業(yè)也沒(méi)有成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)大量潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)的高效管控。

（四）內(nèi)部控制與稅收風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

對(duì)于內(nèi)部控制與稅收風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系的理解，涉及全面風(fēng)險(xiǎn)管理這一全新的概念。所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指的是企業(yè)圍繞總的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系、培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，具體包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、措施、組織職能體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)所實(shí)施的辦法和過(guò)程。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義來(lái)看，其將風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制進(jìn)行了融合，且將稅收風(fēng)險(xiǎn)中包含的商務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)政策措施帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)，可見(jiàn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)需要面對(duì)的關(guān)鍵內(nèi)容，應(yīng)將其納入風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制中。而內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵措施，企業(yè)要想有效控制管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立起完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，將稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容掌控，在強(qiáng)化對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的同時(shí)，促使企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)一步完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制還不夠完善，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制也處于剛剛起步的階段，所以許多企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中還存在許多問(wèn)題，主要為以下幾個(gè)方面：

（一）稅收風(fēng)管理流于形式，缺乏必要的約束機(jī)制

目前我國(guó)企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還處于初步探索的階段，在制度和措施落實(shí)方面還存在許多不足。許多企業(yè)還未形成專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，對(duì)于納稅繳款各個(gè)環(huán)節(jié)及稅務(wù)活動(dòng)也缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制沒(méi)有必要的規(guī)范支持。同時(shí)，存在許多企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式的問(wèn)題，一些企業(yè)雖然按照內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)，建立起了相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系，但是在實(shí)際執(zhí)行中并沒(méi)有真正地發(fā)揮出這一體系的作用，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理，與企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不符，難以真正地實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理的目標(biāo)。

（二）企業(yè)片面化追求利潤(rùn)最大化，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而由于稅收本身所具有的特點(diǎn)，使得企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間存有矛盾。這也使得一些企業(yè)為了能夠獲得更高的利潤(rùn)罔顧法律，不依法按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不按照國(guó)家稅法規(guī)定依法納稅，使得企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。另外，目前國(guó)家為了幫助企業(yè)減輕稅負(fù)壓力，出臺(tái)實(shí)施了一些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可充分利用稅收政策進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。但受到財(cái)務(wù)人員能力的限制，缺乏對(duì)稅收政策的了解，且責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，在稅務(wù)籌劃時(shí)違反法律規(guī)定而進(jìn)行違規(guī)操作，從而使得企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，普遍存在企業(yè)沒(méi)有按照法律規(guī)定繳納稅收的現(xiàn)象，缺乏對(duì)稅收政策的全面把控，從而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也正是企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)足夠關(guān)注的體現(xiàn)。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部控制未實(shí)現(xiàn)有效融合

目前許多企業(yè)都對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在兩個(gè)方面的錯(cuò)誤認(rèn)知，一方面認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制是財(cái)務(wù)部門的事情，忽視與其他部門的聯(lián)系溝通，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門、研制開(kāi)發(fā)部門、技術(shù)管控部門、人力資源管理部門等，以至于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控?zé)o法融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中；另一方面企業(yè)為追求利益最大化，過(guò)分重視財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，而將稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控，看作是稅務(wù)部門的事情，與企業(yè)自身沒(méi)有太大的關(guān)系。實(shí)際上在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)全體員工都重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控，并在風(fēng)險(xiǎn)還未出現(xiàn)之前，采取有效的防范措施，強(qiáng)化對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)而降低對(duì)企業(yè)帶來(lái)傷害，保證企業(yè)的利益。而在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)負(fù)責(zé)人都將重點(diǎn)放在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和研制環(huán)節(jié)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，也只是關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，對(duì)于財(cái)務(wù)和法律層面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并不關(guān)注，更有甚者認(rèn)為稅務(wù)就是財(cái)務(wù)核算和申報(bào)，只要不弄虛作假和按照規(guī)定繳納稅款便可，缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，這也使得企業(yè)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制很好的融合。

（四）缺少專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及人才隊(duì)伍

目前許多企業(yè)并未設(shè)置專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，且存在財(cái)務(wù)人員兼任辦稅和出納的情況，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常大。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員由于需要兼任會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理的工作，工作壓力較大，在精力有限的情況下，并沒(méi)有足夠的時(shí)間展開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)工作，更是沒(méi)有太多的時(shí)間去了解和掌握最新的稅收政策，無(wú)法實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)、合理的稅務(wù)籌劃。另外，現(xiàn)階段企業(yè)中較缺乏高素質(zhì)且責(zé)任意識(shí)強(qiáng)的專業(yè)人才，導(dǎo)致稅務(wù)相關(guān)的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)且很好地解決，經(jīng)常還會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、基于內(nèi)部控制基礎(chǔ)上企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）明確稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)與原則

在企業(yè)內(nèi)部控制與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，必須要明確控制管理的目標(biāo)與原則。對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，要求企業(yè)要建立起完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制體系，包括設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)和管理架構(gòu)、合理分配責(zé)任與權(quán)力、完善管理機(jī)制和規(guī)范、打造專業(yè)人才隊(duì)伍等，從而減少和預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。而企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理中，應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)原則：一是合法性原則，即要依照相關(guān)的法律規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定的監(jiān)督管理要求，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)，并建立一套與稅收相關(guān)的學(xué)習(xí)機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部人員均能對(duì)相關(guān)的稅收政策及法規(guī)法治有所了解，從而合法合理地開(kāi)展與稅收相關(guān)的業(yè)務(wù)與工作；二是牽制性原則，即要求企業(yè)在開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)由兩個(gè)機(jī)構(gòu)相互協(xié)調(diào)完成，并且彼此之間能夠形成約束，以更好地推動(dòng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展；三是重點(diǎn)控制原則，即要求企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)付出較多精力、具有較大價(jià)值和具有重大影響的項(xiàng)目的控制；四是成本效益原則，即要求企業(yè)在開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)有效性的具體要求進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)最小的成本投入和最大的利潤(rùn)獲得。

（二）以內(nèi)部控制要素為基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管控

內(nèi)部控制的四大要素分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和信息控制，企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，理應(yīng)將這四個(gè)要素作為前提，從而強(qiáng)化企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.控制環(huán)境：建立完善的機(jī)制體系，強(qiáng)化納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際，設(shè)置專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門，全面負(fù)責(zé)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，同時(shí)制定可行的風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。其次，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，明確相關(guān)部門及崗位的職責(zé)，做到權(quán)責(zé)清晰，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的把控。最后，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，積極營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理氛圍，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)全體人員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)人員，促使其充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化企業(yè)的稅收管理，在精準(zhǔn)掌握稅收政策的基礎(chǔ)上，合理利用稅收政策編制合理合法的稅務(wù)籌劃，使稅務(wù)相關(guān)的問(wèn)題得到有效解決，切實(shí)滿足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需求。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)和評(píng)價(jià)

一方面是針對(duì)企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，從而提出有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控措施。另一方面是根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，利用比較分析法、因子分析法等分析方法，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失進(jìn)行評(píng)價(jià)，深入剖析存在和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為管理規(guī)劃和措施制定提供科學(xué)的依據(jù)。

3.信息溝通：完善信息管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部信息交流

企業(yè)在內(nèi)部控制中，也需要建立基本的信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員能夠盡快地掌握關(guān)鍵性的信息，這需要企業(yè)第一時(shí)間對(duì)適合本企業(yè)的稅收法規(guī)進(jìn)行更新，建立起完善的法律法規(guī)收集和更新體系，讓相關(guān)人員能快速掌握相關(guān)的法律法規(guī)及具體的要求，以便更好地開(kāi)展內(nèi)部控制與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。與此同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部的信息交流，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門、技術(shù)管控部門、人力資源管理部門等多個(gè)部門之間的交流溝通，并讓相關(guān)部門之間做到彼此監(jiān)督、彼此檢查，確保系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)與管理，減少管理的成本。

4.信息控制：充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

為確保企業(yè)在繳納稅款時(shí)不會(huì)有太多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，需要企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)化稅務(wù)審計(jì)，定期針對(duì)稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施解決，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的威脅。

結(jié)語(yǔ)

總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越多樣化和復(fù)雜化，這也使得企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，企業(yè)必須采取有效的內(nèi)部控制手段，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，很好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低，從而保證企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。