易春華

（江西和一通財(cái)務(wù)咨詢有限公司，江西 南昌 330000）

一、引言

企業(yè)推行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是提升經(jīng)營效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在經(jīng)營過程中必須注重內(nèi)部控制和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要意義，并建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是這些制度比較陳舊，存在一些不合理、不科學(xué)之處，從而影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。如果企業(yè)的內(nèi)部控制不能為企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營提供有力的保障，那么企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大。目前，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理形勢(shì)非常嚴(yán)峻，企業(yè)管理者必須明確內(nèi)部控制中存在的問題，并采取相應(yīng)的對(duì)策，確保企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)必須從重視外部經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)向重視內(nèi)部控制，充分運(yùn)用有效的內(nèi)部控制和管理手段增強(qiáng)整體實(shí)力，從而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能正確評(píng)價(jià)和識(shí)別內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)造成經(jīng)營和管理混亂，從而制約企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營中，與風(fēng)險(xiǎn)管理同樣重要的是內(nèi)部控制。我國大多數(shù)企業(yè)盡管已經(jīng)建立了相應(yīng)的管理制度，但仍然存在許多問題，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于缺乏有效的內(nèi)部控制，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，因此企業(yè)在發(fā)展過程中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制是指對(duì)自身經(jīng)營管理過程中遇到的一系列問題進(jìn)行控制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的產(chǎn)物，因此企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的就是全面掌握自身的經(jīng)營管理情況，從而不斷改進(jìn)內(nèi)部管理，提高工作效率，規(guī)范內(nèi)部運(yùn)行。企業(yè)的內(nèi)部控制根據(jù)控制目標(biāo)的不同可以劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制，二者相互影響，既可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，又可以保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時(shí)可以增強(qiáng)企業(yè)的治理能力。內(nèi)部控制是指在不違背國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的情況下對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理和控制。企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋多方面的內(nèi)容，包括如何控制企業(yè)的運(yùn)行、如何把控企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，這些都是企業(yè)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求，制定相應(yīng)的解決方案，提前采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的工作原則

第一，企業(yè)必須實(shí)施內(nèi)部控制，使其貫穿企業(yè)運(yùn)作的全過程。第二，企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容要根據(jù)具體的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、風(fēng)險(xiǎn)控制等因素不斷調(diào)整。第三，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)遵循成本—效率原則，而建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制可以有效控制企業(yè)成本，減少企業(yè)虧損。第四，企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)緊密聯(lián)系，在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分、工作流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，兼顧企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的利益最大化。第五，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立一套有效的內(nèi)部控制和管理機(jī)制，保證企業(yè)按照其工作內(nèi)容不斷完善相應(yīng)的管理制度，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵，建立健全的內(nèi)部控制制度既有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，又能有效地解決問題，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通過內(nèi)部控制可以有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制可以維護(hù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，集中企業(yè)內(nèi)部的力量使每個(gè)部門、每個(gè)員工都能明確自己的職責(zé)，激發(fā)員工的工作熱情，提高員工的工作效率，提升企業(yè)的運(yùn)行效率，這樣可以有效控制企業(yè)的運(yùn)營成本，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力?？茖W(xué)實(shí)施內(nèi)部控制，結(jié)合目前的資本運(yùn)作狀況和內(nèi)部管理體制，制定一套完善的經(jīng)營管理方案，并根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和規(guī)避對(duì)策，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作效率，確保企業(yè)科學(xué)地作出決策和開展管理工作。在經(jīng)營活動(dòng)中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，加強(qiáng)各個(gè)部門的溝通交流，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效管理，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不全面

企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)管理效率低下，從而影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中往往會(huì)因認(rèn)識(shí)的片面性和先知先覺而過分強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)狀的管理，而忽略了制訂長(zhǎng)期經(jīng)營計(jì)劃。企業(yè)管理層通常把財(cái)務(wù)作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的中心，把內(nèi)部控制任務(wù)交給財(cái)務(wù)部門。由于企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門是管理企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要部門，而忽略了其他部門管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要性，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺失、工作效率低下，不利于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，對(duì)內(nèi)部控制的片面理解導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏前瞻性，不注重制訂長(zhǎng)期計(jì)劃。企業(yè)管理者則把財(cái)務(wù)作為企業(yè)內(nèi)部控制與管理的中心，一般認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的工作，覺得財(cái)務(wù)部門的首要任務(wù)就是財(cái)務(wù)管理，而不是監(jiān)督其他部門，從而影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系不完善，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完整，只涉及各主要部門，而沒有涵蓋全部職能部門，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)對(duì)內(nèi)控的重視程度不高，在實(shí)踐中往往忽略了內(nèi)控的作用，開展內(nèi)部控制僅僅注重企業(yè)自身的發(fā)展，而忽略了對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的控制。一些企業(yè)在運(yùn)行中忽略了內(nèi)部控制的特點(diǎn)，往往在發(fā)生問題后才采取相應(yīng)的對(duì)策，從而影響了企業(yè)的整體發(fā)展。目前，我國一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在缺陷，僅限于對(duì)企業(yè)各主要部門進(jìn)行內(nèi)部控制，沒有對(duì)各部門進(jìn)行全面管理，從而產(chǎn)生了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。企業(yè)沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，在經(jīng)營過程中往往把重點(diǎn)放在發(fā)展上，沒有有效地控制外部風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)控功能的發(fā)揮，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制缺乏獨(dú)立性

我國的企業(yè)大多為私營企業(yè)、股份制企業(yè)，其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制并不完善。造成這種現(xiàn)象最重要的原因在于缺乏獨(dú)立性，而監(jiān)督機(jī)制也會(huì)受管理者的思維和行為影響，導(dǎo)致監(jiān)管部門形同虛設(shè)。監(jiān)管部門的工作往往涉及各個(gè)部門的利益，難以獨(dú)立監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)股東與管理者也有權(quán)力約束，而且企業(yè)的監(jiān)督人員難以獨(dú)立開展監(jiān)督工作，從而影響企業(yè)的管理效果。

（四）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的界定來看，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全是造成企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，這主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部權(quán)力不明確，董事、監(jiān)事、經(jīng)理三權(quán)分離等方面。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控不完善還體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)會(huì)根據(jù)自己的意愿將心腹安插到關(guān)鍵崗位，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失效?；靵y的激勵(lì)約束和利益制約體系使企業(yè)的制約和監(jiān)管效果不理想，決策者的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系不平衡，外部的激勵(lì)和壓力很小，缺乏對(duì)決策權(quán)的有效制約，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中容易失去控制。

（五）信息系統(tǒng)不健全，溝通不順暢

在企業(yè)運(yùn)行的過程中建立有效、完善的信息系統(tǒng)，既可以使員工明確自己的工作職責(zé)，也可以確保信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)管理者要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r有全面的認(rèn)識(shí)，要主動(dòng)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，并通過財(cái)務(wù)報(bào)表公開企業(yè)的重要信息。企業(yè)要充分運(yùn)用信息化技術(shù)，并根據(jù)自身的實(shí)際情況建立健全信息平臺(tái)，以提高自身的內(nèi)部控制水平。部分企業(yè)的信息體系建設(shè)還存在一些問題，如企業(yè)的信息披露不夠真實(shí)，一些企業(yè)為了掩蓋損失而弄虛作假，信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性存疑，暴露出企業(yè)內(nèi)部控制能力低下的問題。

五、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）營造良好的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，營造一個(gè)穩(wěn)定的工作環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，大力宣傳內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的積極意義。企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析自身的實(shí)際經(jīng)營情況，宣傳學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，并鼓勵(lì)各部門積極參與到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳工作中，為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理奠定相應(yīng)的環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。企業(yè)要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，以企業(yè)負(fù)責(zé)人為榜樣，轉(zhuǎn)變工作和管理模式，提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用。同時(shí)鼓勵(lì)部門經(jīng)理和員工積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)日常工作中，加強(qiáng)員工之間的溝通交流，明確每個(gè)人的責(zé)任。在工作實(shí)踐中必須清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，避免遭受經(jīng)濟(jì)損失。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)既要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，又要根據(jù)自身的實(shí)際情況建立健全的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系。同時(shí)，企業(yè)要規(guī)范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

（四）完善法人治理結(jié)構(gòu)

在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，必須積極改變傳統(tǒng)的工作理念，建立和完善企業(yè)的權(quán)力制衡機(jī)制，并充分認(rèn)識(shí)到其作用，充分履行股東的職責(zé)。企業(yè)要賦予董事會(huì)一定的權(quán)力，包括對(duì)管理者的任免、對(duì)管理者的監(jiān)督等，并對(duì)企業(yè)的重要事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，然后根據(jù)企業(yè)的日常工作行使決策權(quán)，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。還應(yīng)完善企業(yè)績(jī)效管理制度，包括會(huì)議制度、重大事件決策制度、審計(jì)制度等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營和多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，從根本上保證企業(yè)管理得當(dāng)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（五）提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控人員的素質(zhì)和能力

人才是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，所以企業(yè)在發(fā)展中必須注重充分發(fā)揮人才的作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人才的培訓(xùn)，積極引進(jìn)具有創(chuàng)新精神的內(nèi)控人才，從而提升企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范水平，推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。

可以定期開展內(nèi)部控制的教育和培訓(xùn)，鼓勵(lì)內(nèi)部控制人員參與，同時(shí)企業(yè)還可以邀請(qǐng)內(nèi)部控制方面的專家來企業(yè)舉辦講座，這樣既可以讓企業(yè)內(nèi)部控制人員學(xué)到更多的專業(yè)知識(shí)，還可以幫助他們樹立正確的職業(yè)觀念，提高其專業(yè)素養(yǎng)。另外，也可以指導(dǎo)內(nèi)部控制人員在網(wǎng)上學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，分析和探討新的內(nèi)部控制模式和理論知識(shí)，從而提高內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)水平。

六、結(jié)語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營，為了增強(qiáng)企業(yè)的管理能力，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)防，從而提高企業(yè)的管理水平，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。通過建立健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，培育專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員，可以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部控制工作行為，達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。企業(yè)要從多個(gè)角度出發(fā)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。要優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)良好的企業(yè)運(yùn)作秩序，提高生產(chǎn)效率，有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而保障股東與投資者的利益。