張國花

（中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司成都市中心支公司，四川 成都 610000）

一、引言

隨著車險綜合改革的推進和新車銷量的下降，財險市場競爭愈演愈烈，財產(chǎn)保險公司的成本管理要求越來越高，利潤壓力轉(zhuǎn)移到財務(wù)管理層面，迫切要求提高成本管理的精細化程度。基于此，文章從理論角度、實際操作、內(nèi)外形勢結(jié)合角度來推演公司如何實現(xiàn)精細化財務(wù)管理。財險公司財務(wù)精細化管理能有效提升財務(wù)工作的現(xiàn)代化、精細化水平，在公司戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)中發(fā)揮財務(wù)工作的作用，在降低公司成本的同時，提升公司的綜合效益。

二、財產(chǎn)保險市場外部環(huán)境

財產(chǎn)保險市場的外部環(huán)境會對財險公司的發(fā)展造成一定影響，尤其是在我國社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、國家戰(zhàn)略調(diào)整的背景下，財險公司更容易受到外部環(huán)境的干擾。國家政策、經(jīng)濟環(huán)境與金融環(huán)境是三個重要的外部環(huán)境，當(dāng)外部環(huán)境對財險公司施加壓力時，就會影響財險公司的經(jīng)濟效益。

（一）國家政策

國家政策是影響財產(chǎn)保險市場的重要因素之一，比如2020年《關(guān)于實施車險綜合改革的指導(dǎo)意見》的實施，要求商用保險附加費用率上限下調(diào)為25%，但將預(yù)期賠付率上調(diào)到75%。這一政策變化極大地增加了財產(chǎn)保險公司的成本費用支出。國家政策的變化會對財產(chǎn)保險公司的規(guī)模及效益產(chǎn)生巨大影響，所以要求財產(chǎn)保險公司要高度關(guān)注國家政策變化，并及時采取應(yīng)對措施。

（二）經(jīng)濟環(huán)境

近幾年經(jīng)濟環(huán)境面臨諸多挑戰(zhàn)，尤其是從2020年開始，面對國內(nèi)外環(huán)境的變化，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展受到極大影響，如經(jīng)濟發(fā)展不平衡與不協(xié)調(diào)等，經(jīng)濟發(fā)展模式從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。財險公司作為宏觀經(jīng)濟的重要組成部分，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期間必然也要順勢而為。比如，當(dāng)下經(jīng)濟變化表現(xiàn)比較明顯的是汽車銷量下降，對財產(chǎn)保險公司的成本管理產(chǎn)生很大影響，使其利潤空間下降，成本費用增加。

（三）金融環(huán)境

在多變的金融環(huán)境中，當(dāng)出現(xiàn)更多金融產(chǎn)品或者銀行存儲利息提高后，人們會將閑置資金投入金融產(chǎn)品，導(dǎo)致財產(chǎn)保險投入減少。當(dāng)遇到金融危機時，財產(chǎn)保險公司將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，金融環(huán)境也會對財產(chǎn)保險公司的成本產(chǎn)生影響。

三、財險行業(yè)主體經(jīng)營狀況

2020年財險公司的綜合競爭力排名從前到后，前五名分別是太保財險、平安財險、國壽財險、人保財險與中華聯(lián)合。排名前五財險公司的競爭實力體現(xiàn)在保費增速、ROE等各個方面，具體見表1。

表12020年排名前五財險公司的綜合競爭力

（數(shù)據(jù)來源：13個精算師公眾號20210524）

排名 公司 保費增速/% ROE/% 財務(wù)杠桿 綜合賠償能力充足率/% 總資產(chǎn)/萬元 凈資產(chǎn)變化額/萬元1 太保財險 11.10 12.22 4.0 276.0 1829 55 2 平安財險 5.50 16.38 4.3 241.4 4437 104 3 國壽財險 12.14 7.19 4.1 223.9 1062 26 4 人保財險 0.00 11.83 3.4 288.8 6375 178 5 中華聯(lián)合 8.89 3.57 4.1 238.2 685 7

從承保效益、投資收益與保費規(guī)模三個角度看，太保財險、平安財險與人保財險作為業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)，其綜合成本率、投資收益率等變化情況見表2。

表22020年太保財險、平安財險與人保財險公司綜合對比

（數(shù)據(jù)來源：13個精算師公眾號20210524）

公司 綜合成本率/% 變化/% 投資收益率/% 變化/% 保費收入/萬元 增速/%太保財險 99.00 0.70 5.90 0.50 1477.34 11.10平安財險 99.10 2.70 6.10 -0.50 2859.11 5.50人保財險 98.90 0.00 4.80 -0.10 4331.87 0.00

從表2可以看出，三家公司的綜合成本率差異并不大，都在98%以上。平安財險在投資端處于領(lǐng)先地位；太保財險的增速最高，達到11.10%。對財產(chǎn)保險公司來說，要保持較好的利潤，不僅需要提高承保盈利能力，同時還應(yīng)具備良好的投資能力和投資收益。

面對車險綜改，人保財險、平安財險與太保財險壓力增加，2020年這三家財險公司的車險保費增速分別為1.04%、0.95%、2.63%，從2020年1—9月與2020年10—12月的數(shù)據(jù)來看，三家公司的增速下降明顯，人保財險增速由5.34%下降為-10.02%，平安財險由6.05%下降為-11.78%，太保財險由7.27%下降為-9.43%。

2021年，財險公司的綜合競爭力排名從前到后，前五名分別是太保財險、英大財險、眾安財險、人保財險、平安財險。具體見表3。

表32021年排名前五財險公司的綜合競爭力

（數(shù)據(jù)來源：13個精算師公眾號20220607）

排名 公司 保費增速/% ROE/% 財務(wù)杠桿 綜合賠償能力充足率/% 總資產(chǎn)/萬元 凈資產(chǎn)變化額/萬元1 太保財險 3.32 13.47 4.2 288 2064 36 2 英大財險 16.43 13.92 2.7 283.7 214 9 3 眾安財險 21.98 17.4 2.3 472.4 404 28 4 人保財險 3.77 11.7 3.3 283.8 6734 159 5 平安財險 -5.53 15.03 4.1 278.4 4652 99

從承保效益、投資收益與保費規(guī)模三個角度來看，太保財險、平安財險與人保財險作為業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)，其綜合成本率、投資收益率等變化情況見表4。

表42021年太保財險、平安財險與人保財險公司綜合對比

（數(shù)據(jù)來源：13個精算師公眾號20220524）

公司 凈利潤/萬元 保費收入/萬元 同比增速/% 綜合成本率/% 同比/% 投資收益率/% 同比/%太保財險 63.52 1526.43 3.30 99.00 0.00 / /平安財險 163.94 2701.13 -5.50 98.00 -1.10 4.30 -1.80人保財險 228.59 4495.33 3.80 99.50 0.60 5.00 0.20行業(yè)合計 526.86 13700.00 2.00 100.80 -0.10 / /

2021年財險行業(yè)保費增速2.00%，三家公司除平安調(diào)整外，人保、太保均高于行業(yè)均值；行業(yè)凈利潤526.86萬，三家公司合計456.05萬，占86.56%。

在車險綜改之后，財險分化加劇，大公司的增速在2020年出現(xiàn)下滑趨勢，2021年有所回升，但盈利依然集中在頭部公司。

四、財產(chǎn)保險公司財務(wù)精細化管理的實施策略

財產(chǎn)保險公司的市場競爭壓力很大，如何提升市場競爭力，在財險市場獲得更多的話語權(quán)成為當(dāng)下思考的重點。財險公司的現(xiàn)代化管理中，財務(wù)管理工作是重點，為降低成本費用，提升經(jīng)濟效益，必須實施財務(wù)精細化管理。財務(wù)精細化成本管理在財險公司的落地實施可采取以下策略。

（一）搭建管理體系

1.預(yù)算考核體系科學(xué)，實施過程管控

預(yù)算目標(biāo)應(yīng)服從公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃，對標(biāo)行業(yè)整體、行業(yè)頭部公司的率類指標(biāo)，采用財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，比如保費及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、賠付率、凈利潤、續(xù)保率、現(xiàn)金流等，結(jié)合管理服務(wù)類指標(biāo)，比如人力隊伍建設(shè)、銷售渠道建設(shè)等進行考核。

為全面實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，財險公司應(yīng)采取動態(tài)化控制措施，預(yù)算控制與內(nèi)部控制審批流程相結(jié)合，利用好數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，強化各項指標(biāo)過程跟蹤，跟蹤管控各產(chǎn)品、渠道、分支公司的費用數(shù)據(jù)并預(yù)警。費用政策與業(yè)管政策關(guān)聯(lián)匹配，細分業(yè)務(wù)類型匹配費用，保證預(yù)算與業(yè)務(wù)相匹配，強化預(yù)算的執(zhí)行效果。

2.核算顆粒度細化，提供多維分析支持

核算顆粒度可細分為成本中心、險種險類、銷售渠道、費用類型等。通過細化顆粒度，為公司精細化管理提供更加精細與多維的支持，有利于優(yōu)化選擇業(yè)務(wù)，采取更加有效的核保政策。比如對于優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)（客戶），核保反應(yīng)速度要積極快速，適當(dāng)放棄一些難以改造的業(yè)務(wù)，對高承保條件或者選擇性承保要細分賠付情況。

加強風(fēng)險管理，有效控制集中類風(fēng)險，比如要全面監(jiān)督重點機構(gòu)與業(yè)務(wù)。動態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)質(zhì)量，承保策略須按照市場情況動態(tài)調(diào)整，定期檢查承保政策，保證承保政策的可行性與有效性。

加強對費用資源的精細化管理。資源配置實施差異化管理，以投入產(chǎn)出比例為依據(jù)，按險種、渠道等不同維度，在重點業(yè)務(wù)方面增加資源比重，向優(yōu)質(zhì)客戶與渠道傾斜，提升資源的利用率，確保其競爭力。銷售費用投入須精準(zhǔn)，在滿足目標(biāo)客戶需求的同時嚴(yán)格控制成本。在固定費用成本方面，頭部三家公司有顯著的規(guī)模效應(yīng)，各家公司已經(jīng)紛紛采取減控職工成本、節(jié)約日常運營成本的措施。近三年行業(yè)值分別為9.6%、9.8%、8.6%。TOP3公司具有明顯的規(guī)模效應(yīng)，其固定成本率分別是7.4%、7.4%、6.5%，較TOP4～8的公司低3～4個百分點，較TOP9～40的公司低8～9個百分點。

3.業(yè)財融合，由傳統(tǒng)核算型財務(wù)向管理決策型財務(wù)轉(zhuǎn)型

隨著財務(wù)管理不斷發(fā)展，傳統(tǒng)會計已經(jīng)向管理會計轉(zhuǎn)型，業(yè)財融合是實施管理會計的重要內(nèi)容。財務(wù)部門要協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門，制定業(yè)財融合政策，財務(wù)人員要了解業(yè)務(wù)開展情況，在財務(wù)管理中體現(xiàn)業(yè)務(wù)，并通過業(yè)務(wù)反饋調(diào)整財務(wù)內(nèi)容，比如保費收入轉(zhuǎn)化成簽單保費、綜合成本率轉(zhuǎn)化成新單成本率、綜合賠付率轉(zhuǎn)化成日歷年賠付率及滿期賠付率等。

協(xié)同渠道部門洞悉市場，形成市場信息數(shù)據(jù)庫，作為高效配置資源依據(jù)。協(xié)同渠道部門，及時獲取市場信息與數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，讓財務(wù)管理既能基于戰(zhàn)略，又能融合市場需求，增強財務(wù)決策的可靠性與有效性，提升資源的配置率。

費率融合成本定價與市場定價。供求關(guān)系決定價格，公司的投保決策會受到保險費率變化的直接影響，但財險公司往往會按照自身風(fēng)險狀況評估厘定投保費率，無法有效分離費率變動對企業(yè)投保行為的效應(yīng)。在費率市場化期間要融合成本，并結(jié)合市場定價，滿足市場需求。

（二）回溯評價定期完善

回溯交叉分析業(yè)務(wù)質(zhì)量要求回看財險公司的各項業(yè)務(wù)，分析業(yè)務(wù)部門、項目客戶等在整個業(yè)務(wù)開展期間的效果與需求，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，調(diào)整業(yè)務(wù)開展方案的同時，優(yōu)化完善財務(wù)信息，為公司管理者與決策者提供更加精準(zhǔn)高效的財務(wù)信息，提升資源的利用率與經(jīng)濟效益。

在與業(yè)務(wù)融合的過程中，要及時調(diào)整財務(wù)工作。比如健康險的獨立核算要求、稅務(wù)改革、科目調(diào)整等。在回溯評價過程中，能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中的新問題，便于調(diào)整與優(yōu)化財務(wù)戰(zhàn)略。

（三）配套激勵機制

公司通過設(shè)置利潤共享方案、保費階段達成薪酬激勵方案、重大項目突破等措施，有效調(diào)動各級員工的積極性，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

五、結(jié)語

財險公司財務(wù)精細化管理要堅持“因地制宜，因時制宜”的基本原則，不違背行業(yè)發(fā)展的基本規(guī)律，結(jié)合當(dāng)下所處的外部環(huán)境和內(nèi)部需求，重視預(yù)算管理，強化全過程管控，實施業(yè)財融合，采取多元化途徑構(gòu)建財務(wù)精細化管理體系。同時，也要配套激勵體系，提升預(yù)算執(zhí)行水平，增強公司員工的積極性，促進我國財險公司的高質(zhì)量發(fā)展。