李淑蘭

（景德鎮(zhèn)學院，江西 景德鎮(zhèn) 333000）

1 賬外工程風險預警管理體系的內涵

根據《中國電信工程建設管理辦法》相關條例，工程建設項目管理的所有環(huán)節(jié)都應納入集團MSS信息系統(tǒng)，包括工程可研設計、工程物資及服務采購、工程施工、工程驗收等，實現(xiàn)全過程管理。賬外工程風險預警管理體系是通過選擇合理的指標體系，科學分析算法，踐行風險導向的審計思維。基本思路為全面掃描找出賬外工程風險較大的區(qū)域以及哪種類型的工程，鎖定疑似賬外工程目標清單并分析原因，從而實現(xiàn)對風險的層層穿透預警，攻克利用大數(shù)據思維和應用識別賬外工程風險的難題。同時推動工程管理審計向數(shù)字化、智能化、智慧化轉型。

2 賬外工程風險預警管理體系的研究背景

2.1 審計轉型需要

為適應云改數(shù)轉形勢下審計工作需要，根據集團黨組“關于審計人員要提升和運用AI、大數(shù)據等信息化技術增強審計能力，提高審計工作效率和效果”的指示要求，需要積極探索創(chuàng)新內部審計工作方式方法，要將“信息化”“大數(shù)據”“智慧化”等關鍵詞充分融入到審計血液中，大數(shù)據的智慧審計分析將用來審計決策，有利于再造審計業(yè)務流程和提高審計效率及效果。

2.2 企業(yè)轉變變革需要

在國家經濟高速發(fā)展的大環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)正努力尋求著健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展方式。工程審計以發(fā)現(xiàn)和評價工程建設管理過程存在的問題為主要工作內容，向以防范和解決工程建設可能發(fā)生的問題為主要工作內容轉變，從事后發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱環(huán)節(jié)轉向事前防范。以前審計成果、發(fā)現(xiàn)的問題需靠人工記錄進行取數(shù)分析，難以全面客觀反映審計成果。通過IT系統(tǒng)關聯(lián)取數(shù)，對階段性審結的工程項目主要審減原因及發(fā)現(xiàn)的問題進行大數(shù)據取數(shù)匯總分析，反映給前向采購、建設、資源、財務、資產環(huán)節(jié)進行整改完善，提升后續(xù)實施項目的管理水平，提升公司建設項目投入產出業(yè)績。所有審計必須堅持“用數(shù)據說話、用數(shù)據管理、用數(shù)據決策、用數(shù)據創(chuàng)新”的理念，促進審計高質量發(fā)展。

3 賬外工程風險預警管理體系架構和構建

賬外工程風險預警管理體系是將業(yè)務、流程、分析算法等方面進行整合后的成果，也是在工程管理方面的一個嘗試和創(chuàng)舉，主要特點是業(yè)務權威性、數(shù)據全面性、算法科學性和有效的風險評估性。

3.1 賬外工程風險預警管理體系架構

3.1.1 審計與業(yè)務緊密配合，共建權威業(yè)務體系

賬外工程風險防控是企業(yè)風險防控的重要組成部分，整個體系涉及投資管控、項目管理、設計監(jiān)理管理、采購管理、物資管理、工程進度管理等方面，共涉及18個風險點。通過跨部門聯(lián)運，共同構建3道防線，變被動為主動，緊緊圍繞工程風險導向，建立風險防控體系，實現(xiàn)風險掃描和風險預警。

3.1.2 工程建設全生命周期流程穿透，構建全面數(shù)據體系

工程管理環(huán)節(jié)涉及采購、建設、物流、財務、資源、資產等，涉及8個支撐系統(tǒng)，數(shù)據主要涉及企業(yè)的管理（M）域和運營（O）域數(shù)據，數(shù)據量大、范圍廣，長期以來，工程審計均以抽樣方式進行，憑借工程審計人員的經驗，導致風險防控的面不夠全面。賬外工程風險預警體系主要以“關聯(lián)度”為紐帶，將涉及到的管理域及運營域系統(tǒng)打通，并在此基礎上構建超過150個指標的工程項目全視圖，最終形成工程審計支撐體系，提升工程審計基礎能力。

3.1.3 緊貼賬外工程特點，選定合理技術體系

賬外工程風險預警管理體系的難點是選擇合理的大數(shù)據算法，對涉及到的各系統(tǒng)數(shù)據進行深入挖掘，找出工程管理風險。通過不斷調測，賬外工程風險預警管理體系目前選擇了層次分析法和灰色關聯(lián)度分析法相結合的方式，充分利用了灰色關聯(lián)度分析法數(shù)據的客觀性和層次分析法專家的經驗，讓純數(shù)據算法結果得到了合理的業(yè)務解釋，同時具備了發(fā)現(xiàn)賬外工程風險的能力。此外根據每個工程項目的特點，還引入了浮動指標算法，這樣則為每個工程項目均量身定制了一套適合的指標體系[1]。

3.2 賬外工程風險預警管理體系構建

3.2.1 合理選擇評價指標

對賬外工程進行風險預警管理，首先需構建風險預警評價體系，完善評價指標，確保相應評價指標精準科學。選取最佳指標，它們應能融匯多重評價要素，全面且細致。體現(xiàn)總體要求，又能折射出客觀情形下的內外環(huán)境，體現(xiàn)環(huán)境干擾。構建一級指標，考量總的要求，再去篩選最適宜的更高指標。選取指標時，要著力凸顯它應有的全面性。選取客觀指標，精準識別這一時段面臨的風險。一級指標要整合全方位架構下的細化項目。與此同時，每一層級的細化指標都要有典型性，便于搜集數(shù)值。不同指標相互獨立，選出來的指標要凝練、適用性強。經過數(shù)值比對，確認最為可行的某一指標，然后予以量化。經過再次對比，確認精準數(shù)量。對于賬外工程的風險預警，要結合具體情況選擇合理指標，最理想的是結合不同部門人員的工作實際選擇指標和劃分比例，例如，對工程部門人員風險預警管理的評價，工程質量、進度、成本等應該為重點評價指標；對辦公室部門人員的評價，則應該以工程款進度、業(yè)務承接量、催收的款項等為主要評價指標。通過對部門的精準分析，確定風險預警管理指標，為風險預警管理提供依據[2]。

建設施工型企業(yè)賬外工程的很多指標都需要量化，可以采用關鍵績效指標法對賬外工程進行風險預警管理。運用關鍵績效指標時，首先應該根據不同崗位的崗位說明書和崗位的工作范圍確定關鍵績效的內容，然后確定每項關鍵績效指標的權重，根據崗位分別制定風險預警管理量表。運用關鍵績效指標法制定具體的風險預警管理指標，以部門生產經理風險預警管理量表制定為例。生產是生產部門重要的任務之一，安全生產、成本控制、質量保證、交付期等因素都屬于風險預警管理考慮范疇，應把這些指標也納入到風險預警管理指標中。只有準確、全面把握風險預警管理項目的能力指標，建立有效的能力指標信息庫，構建能力模型，作為風險預警管理指標設定的依據，才能夠奠定風險預警管理基礎。構建完能力模型后，根據能力模型進行指標選擇，在所有指標中選擇重要性最小的指標作為標桿并賦予相應權重，其他的指標都與其進行比較，分別按照重要性賦予權重，得出每一項指標的權重值，最后制定風險預警管理量表。在選擇風險預警管理指標時，還可以結合科學的指標體系構建方法，采用關鍵指標數(shù)值法等構建賬外工程風險預警管理評價體系，并根據賬外工程風險預警管理工作的實際變化和需要，及時調整評價指標和標準等，確保風險預警管理取得理想成效[3]。

3.2.2 構建和完善風險評估體系

為保障賬外工程風險預警管理到位，做好必要的風險管控工作，提升賬外工程的市場競爭力，必須合理規(guī)劃賬外工程風險管理工作范圍，從現(xiàn)有工程風險基礎工作著手，詳細分析風險成本和控制范圍的風險，根據風險控制內容來精準定位具體的生產實踐活動和各項費用支出，并以此為風險控制范圍，科學地實施風險計劃。賬外工程管理人員必須按照項目合理性標準來評價成本的風險管控條例，確保風險管理工作與賬外工程生產同步進行，真正將賬外工程風險控制在合理范圍內。

要注重自身賬外工程風險體系的構建和完善，為賬外工程管理提供科學有效的系統(tǒng)和框架。評估體系涵蓋著復雜架構下的很多層次，篩選出來的評估指標應客觀且綜合，全面辨識賬外工程風險，構建風險評價體系。在這一過程中，要規(guī)避交叉的、冗余的指標，評估可參照的體系應公正。側重選取最為敏感的、影響凸顯的項目來創(chuàng)設賬外工程風險評估體系[4]，凸顯明晰的評估主旨。評估體系要以堅固的理論為根基，且有著便捷優(yōu)勢，便于執(zhí)行?？呻S時更正評估體系，添加或刪減其中的關聯(lián)要素。評估得到的數(shù)值應當客觀，整合定量定性雙重的解析途徑。通過構建完善的賬外工程風險評價體系，為賬外工程風險預警管控提供必要的參考依據，優(yōu)化賬外工程戰(zhàn)略決策。結合賬外工程風險預警評價中總結出來的主要風險因素，相關人員應做好必要的風險預防和警示工作，積極應對風險，采取措施降低風險，將工程風險控制在合理范圍內。

3.2.3 風險評價結果應用

在完成對賬外工程風險預警管理的評價后，可大致得出影響賬外工程發(fā)展和利益的主要風險因素，針對具體的風險評價結果，賬外工程企業(yè)需要積極做好對風險因素的分析和總結，結合歷年來企業(yè)在相關風險管理上的成效和不足，探索應對賬外工程風險預警管理的有效對策，結合主要風險源[5]，制定必要的預防和控制措施，制定風險預警管理方案，明確相關風險預警管理人員的職責，有效落實相關風險管控措施。

4 應用成效

本體系充分考慮了業(yè)務設計、數(shù)據整合、模型算法、功能界面等環(huán)節(jié)，是對工程審計智慧化的嘗試和補充。通過自動識別賬外工程，審計人員發(fā)現(xiàn)賬外工程的能力得到提升，可以在全集團嘗試復制及推廣。

4.1 有效識別疑似賬外工程

本體系通過模型自動掃描，可從全省數(shù)十萬個工程項目中準確找到幾十個風險目標清單。再通過審計人員現(xiàn)場核實，最大范圍發(fā)現(xiàn)工程賬外風險，極大提升了審計人員的工作質量和效率，解決了賬外工作難發(fā)現(xiàn)的難題。

4.2 跨域、跨系統(tǒng)的工程數(shù)據綜合應用提升工程審計能力

本體系通過對管理（M）域、運營（O）域的跨部門、跨系統(tǒng)的數(shù)據整合，實現(xiàn)對賬外工程的預警，同時還具有審計視圖和自助取數(shù)多維分析功能，通過此功能，審計人員可以根據相關條件篩選出疑似風險的工程項目清單，再通過審計全視圖核實項目的具體情況，從而將疑似風險目標清單確認為風險目標清單。這種智慧化的工作方式，進一步提升了審計工作的資源優(yōu)化配置水平和智慧化水平，讓審計工作更有的放矢[6]。

4.3 奠定智慧審計模式

賬外工程風險預警體系是對未來工程審計智慧化的嘗試和探索，目的是在集團“云改數(shù)轉”大環(huán)境下，極大提升審計工作效率，縮短審計工作時間，并通過這種拋磚引玉的方式推廣到全集團、全業(yè)務審計工作中。

5 賬外工程風險預警管理體系難點及創(chuàng)新點

5.1 工程審計理念創(chuàng)新

本體系踐行了風險導向審計的思路，探索了工程審計從單純“量價審核”向“工程管理審計”轉變的路徑，促進審計業(yè)務持續(xù)提升，并推進審計內部監(jiān)督體系的建設。通過充分利用大數(shù)據分析算法和科學合理的指標體系標簽，讓工程審計更“智慧化”，從而實現(xiàn)工程審計向事中、事前預警的風險管控職能。

5.2 賬外工程難點突破

賬外工程因未通過系統(tǒng)管理，難以找到“蛛絲馬跡”，即使通過如抽查審計或檢查查到，也可能只是“冰山一角”，無法全面反映被審或被檢查單位的賬工程數(shù)量或金額?！半y防”“難查”“難審”成了賬外工程的特質。采用賬外工程風險預警管理體系可使管理者做到可防、可查，讓內部審計人員做到可審。

目前工程管理涉及系統(tǒng)多、流程長，且賬外工程基本屬于系統(tǒng)外循環(huán)，但總會在流程的某個系統(tǒng)或環(huán)節(jié)出紕漏。通過各部門聯(lián)動，總共梳理18個風險點，對賬外工程的相關標簽進行了精準把控。

本體系通過“面—線—點”等各個層級的穿透，最終可鎖定具體的賬外工程目標清單，通過對目標清單深層次的分析，深挖預警原因，在常規(guī)審計項目和賬外工程防控中發(fā)揮重要作用。

5.3 賬外工程穿透創(chuàng)新

跨域、跨部門、跨系統(tǒng)數(shù)據穿透。構建的預警體系需要打通8個專業(yè)系統(tǒng)，數(shù)據主要跨O域和M域，將各系統(tǒng)的數(shù)據關聯(lián)起來，從而實現(xiàn)工程數(shù)據及流程的穿越。

運用科學合理的預警算法可實現(xiàn)以往專家經驗與系統(tǒng)數(shù)據的穿透融合。采用應用層次分析法與灰色關聯(lián)度分析法，實現(xiàn)審計以往經驗與科學閾值生成穿透使用，將主觀判斷與客觀數(shù)據有機融合。

獨創(chuàng)浮動指標算法靈活穿透單項工程。根據工程項目類型、操作模式以及流程所處環(huán)節(jié)，為每項工程單獨制定科學指標體系。采用獨創(chuàng)浮動指標算法，并應用到指標間，實現(xiàn)靈活穿透，實現(xiàn)對單項指標的準確風險評估。

6 結束語

在國家戰(zhàn)略與企業(yè)轉型的背景下，對賬外工程風險預警管理體系進行了思考與實踐。該體系還在持續(xù)完善與改進中，未來還將把機器學習和人工智能等前沿技術深度應用于風險模型的自動更新迭代中，努力服務于審計工作，精準預測與定位風險，進一步提高企業(yè)內部審計的效率和效果。