履行義務(wù) 依法納稅

◇安徽省宣城中學(xué) 李 莉

2021年12月，稅務(wù)部門公布了對某網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅的處理結(jié)果。該網(wǎng)絡(luò)主播通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進行虛假申報偷逃稅款，被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。新聞一出，引發(fā)輿論熱議。依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進行虛假申報偷逃稅款，不僅擾亂了稅收征管秩序，而且危害到國家稅收安全。稅務(wù)部門堅持依法依規(guī)、寬嚴相濟、過罰相當?shù)脑瓌t，在充分考慮其違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素的基礎(chǔ)上對其進行處罰，可以說堅決維護了國家稅法權(quán)威，彰顯了規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的決心和力度。

稅收是國家財政的重要來源，取之于民，用之于民。個人或者企業(yè)均應(yīng)當履行依法納稅的義務(wù)。納稅人自覺履行納稅義務(wù)是對經(jīng)濟社會發(fā)展的重要貢獻。企業(yè)依法納稅，既是企業(yè)信用的最好體現(xiàn)，也是企業(yè)最好的市場名片。同學(xué)們需要掌握的主要稅種有增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種稅。企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。我國的個人所得稅，按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

【例1】2020年5月，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，出臺了針對電影等行業(yè)的稅費支持政策。其中明確規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。該公告發(fā)布之日前，已征的按照該公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應(yīng)繳納的稅費或予以退還。下列有關(guān)增值稅的說法正確的是

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①增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種稅 ②征收增值稅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅 ③免征增值稅有利于提高電影行業(yè)的影響力 ④免征增值稅有利于縮小收入差距,體現(xiàn)社會公平

A.①② B.①③ C.②④ D.③④

解析：本題考查增值稅的知識。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種稅，征收增值稅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，①②符合題意。免征增值稅與提高電影行業(yè)的影響力無關(guān)，排除③。征收個人所得稅，有利于縮小收入差距，體現(xiàn)社會公平，排除④。因此，正確答案為選項A。

【例2】閱讀材料，完成要求。

2016年5月1日起，營改增試點全面推開，一年后的成績單是減稅6800億元。營改增試點全面推開后的一年里，中國營改增涉及將原征收營業(yè)稅的近1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業(yè)稅收入改征增值稅。這項改革的意義不只是減稅，更有力促進產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展。營改增是創(chuàng)新驅(qū)動的“信號源”，也是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的強大“助推器”。營改增貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，消除了存在于制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的稅制隔閡，營造了公平、有效的稅制環(huán)境，擴大了行業(yè)間貿(mào)易往來，激發(fā)了經(jīng)濟活力。

結(jié)合材料，從增值稅及其作用的角度，說明營改增的作用。

解析：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種稅。由材料可知，增值稅的最大特點是減少重復(fù)征稅，有利于減輕企業(yè)稅收負擔；有利于制造業(yè)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展。