陳鑫焱

（棗莊市皮膚病性病防治院，山東 棗莊 277599）

內(nèi)部控制是醫(yī)院運營和發(fā)展不可或缺的方法之一，是醫(yī)院財務正常運行的有力保障，也是醫(yī)院內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)。在管理會計方面，智慧財務管理有助于加強預算管理、業(yè)務收支管理、采購及項目管理等業(yè)務層面的管理控制。同時，智慧財務管理可對醫(yī)院開展的經(jīng)濟業(yè)務活動風險進行識別、及時防范和有效控制，使醫(yī)院決策、執(zhí)行、監(jiān)督和評價部門之間形成相互制衡、相互促進、相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，避免管理層過于權(quán)威、預算執(zhí)行不力、違規(guī)收費等行為發(fā)生，將醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務活動控制在合理的風險范圍內(nèi)。此外，合理采用智慧財務管理能實現(xiàn)經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全和使用的有效性、財務信息的真實完整性，預防腐敗和防止舞弊、提高公共服務的效率和效益等內(nèi)部控制目標要求，提升醫(yī)院內(nèi)控管理水平，為醫(yī)院事業(yè)發(fā)展和年度目標任務完成提供保障。

一、醫(yī)院智慧財務的要素與特點

（一）智慧財務要素

醫(yī)院智慧財務，以預算管理為先導，以資金管理控制的實施為核心，強化內(nèi)部控制和成本管理，運用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代化技術(shù)手段，整合醫(yī)院內(nèi)部的各種信息，實現(xiàn)對預算管理、會計核算、醫(yī)療服務行為等內(nèi)部控制活動的智能響應。智慧財務主要包括以下三個要素：一是全面自動收集各種信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)物聯(lián)網(wǎng)。二是實現(xiàn)高效數(shù)據(jù)傳輸、互連。三是實現(xiàn)智能處理和決策支持，體現(xiàn)智能化。

（二）智慧財務特點

智慧財務管理把醫(yī)院業(yè)務流程與價值流動進行正確匹配，將財務管理與醫(yī)療服務業(yè)務融為一體，搭建基于智能化醫(yī)療衛(wèi)生服務的財務管理體系，基本特點是利用先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)醫(yī)院財務信息系統(tǒng)的智能管理和運行，形成覆蓋醫(yī)院業(yè)務運行全過程、全領(lǐng)域的“業(yè)財融合、內(nèi)控、數(shù)據(jù)共享、智能互聯(lián)”的財務管理模式。

（三）智慧財務應用

智慧財務在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的應用越來越成熟和有效。以某大型公立醫(yī)院為例，該醫(yī)院購入智慧財務所需的硬件和軟件系統(tǒng)，進行人員培訓，建立高效統(tǒng)一的財務數(shù)據(jù)平臺、醫(yī)療業(yè)務平臺和績效運營管理平臺，理順并關(guān)聯(lián)全面預算平臺、賬務核對平臺、報銷管理、票據(jù)平臺等信息，重構(gòu)財務標準化流程。智慧財務平臺以全成本核算為核心，以業(yè)務活動為主體，加強收支業(yè)務內(nèi)部控制管理，實現(xiàn)財務處理集中化、標準化、自動化和智能數(shù)據(jù)分析，通過信息化手段，加強對預算管理、收支業(yè)務、資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部監(jiān)管，提高醫(yī)院運營效率和效益。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，部分公立醫(yī)院對內(nèi)部控制重要性認識不夠，沒有建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度不完善，風險意識較薄弱，風險識別、評估和應對體系尚不規(guī)范，存在不相容崗位不分離、員工職務分配不合理、不能實施有效的監(jiān)督管理等情況。

（二）預算管理形同虛設(shè)

新的《醫(yī)院財務制度》和《公立醫(yī)院全面預算管理制度實施辦法》要求公立醫(yī)院對所有經(jīng)濟活動實行全面管理，并將其全部納入預算管理范圍。但到目前為止，大多數(shù)公立醫(yī)院還存在以下幾個問題：一是預算制度和評價體系不健全。二是醫(yī)院內(nèi)部各職能部門之間溝通協(xié)調(diào)不暢，導致醫(yī)院各經(jīng)濟活動之間脫節(jié)，年度預算編制偏離實際發(fā)展計劃。三是醫(yī)院預算管理信息化建設(shè)落后，預算管理系統(tǒng)不能與醫(yī)院內(nèi)部其他信息系統(tǒng)有效對接，不能實現(xiàn)信息互聯(lián)互通及數(shù)據(jù)自動匯總提取，增加了人為干預因素，產(chǎn)生舞弊行為，導致預算編制不精準。四是年度預算沒有得到有效執(zhí)行，沒有建立相應的跟蹤、分析、評估和監(jiān)督制度，缺乏計算數(shù)據(jù)支持，不能及時分析，停留在基本的總結(jié)性分析評價階段。

（三）管理層重視程度不足

管理層重視程度不足，主要表現(xiàn)在三個方面：一是目前大多數(shù)醫(yī)院的管理層都是醫(yī)療專業(yè)技術(shù)出身，更加注重提高醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)、提升醫(yī)療業(yè)務質(zhì)量，對內(nèi)部控制管理工作重視程度不夠。這使得醫(yī)院內(nèi)部控制工作流于形式，沒能根據(jù)醫(yī)院的實際情況，建立健全單位內(nèi)控機制并執(zhí)行內(nèi)部控制制度，有效提升管理水平。二是管理層對內(nèi)部控制長期性、持續(xù)性、動態(tài)變化的特性認識不足，開展的內(nèi)控工作沒有達到內(nèi)控目的，導致管理內(nèi)容不全面、管理工作質(zhì)量差，提高了醫(yī)院的運營成本。三是管理層不重視開展內(nèi)部控制工作的宣傳及相關(guān)業(yè)務人員的培訓學習，無法得到醫(yī)院職工的理解、支持、配合。工作人員開展內(nèi)控工作積極性差，無法有效捕捉工作流程和工作細節(jié)中出現(xiàn)的新情況和新問題。

（四）內(nèi)部信息化程度低

一些醫(yī)院在信息化建設(shè)上資金投入較低，硬件設(shè)施有待更新，醫(yī)院管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和功能相對落后，模塊功能較少，相互關(guān)聯(lián)不夠，運行速度慢，大量數(shù)據(jù)需要二次錄入，加大了工作人員工作量，工作效率低。系統(tǒng)軟件功能不能滿足醫(yī)院日常經(jīng)營管理活動的需要，阻礙了信息的交流與溝通，從而影響了醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)和實施的效率。

三、智慧財務對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的積極影響

（一）明確責任，完善內(nèi)部控制制度

《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》指出，醫(yī)院內(nèi)部控制主要包括風險評估、內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制報告和內(nèi)部控制評估。做好內(nèi)控工作，一是明確責任，醫(yī)院領(lǐng)導班子要發(fā)揮在醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)中的領(lǐng)導作用，主要負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。成立內(nèi)控領(lǐng)導組織，內(nèi)控分管領(lǐng)導具體組織實施安排醫(yī)院內(nèi)部控制各項工作；醫(yī)院內(nèi)部各部門、職能科室是內(nèi)部控制建設(shè)和實施的責任主體，負責本部門內(nèi)部控制建設(shè)和實施的有效開展；醫(yī)院內(nèi)部審計部門負責內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查。二是健全內(nèi)控制度。建立內(nèi)控建設(shè)組織體系、內(nèi)控規(guī)章制度、建設(shè)方案、工作計劃、工作報告等，組織內(nèi)控文化培育，推動內(nèi)控建設(shè)常態(tài)化，確定主要風險、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，制定相應的控制措施，持續(xù)改善內(nèi)部控制缺陷。

（二）智慧化預算管理、業(yè)務管理優(yōu)化

一是智慧化預算管理。醫(yī)院預算是醫(yī)院開展財務工作的依據(jù)，醫(yī)院智慧系統(tǒng)建立醫(yī)院全面預算管理體系，整合醫(yī)院財務、成本核算、資產(chǎn)、醫(yī)療服務項目、業(yè)務工作量、收費價格、醫(yī)保定額等數(shù)據(jù)信息。在此基礎(chǔ)上，公立醫(yī)院可通過實時的醫(yī)院預算系統(tǒng)，獲取最新的醫(yī)院業(yè)務運營、門診量和住院人數(shù)、醫(yī)院項目建設(shè)和重大投資等預算相關(guān)數(shù)據(jù)，進行清晰的用戶導航、靈活的表格操作、嚴格的數(shù)據(jù)檢查，充分銜接提取醫(yī)院信息系統(tǒng)間的預算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預算編制、審核、下達、執(zhí)行、分析、調(diào)整、評估、考核、激勵等全流程高效及時的管理控制，最終實現(xiàn)全面預算與內(nèi)部控制一體化，有效管控風險，提高管理效率，提升醫(yī)院經(jīng)濟管理水平，完成醫(yī)院戰(zhàn)略目標任務。二是優(yōu)化業(yè)務管理。首先，通過醫(yī)院管理信息系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)）與電子病歷系統(tǒng)的有效對接，在業(yè)務發(fā)生過程中，各種業(yè)務信息可以自動生成會計憑證，保證會計信息的及時準確，進而保證患者順利完成門診間結(jié)算、自助繳費、自助出入院處理、出院結(jié)算、費用查詢等環(huán)節(jié)。其次，通過醫(yī)院智能財務管理資金控制系統(tǒng)與辦公自動化系統(tǒng)相結(jié)合，醫(yī)院能對需要控制的支出項目，實現(xiàn)從項目申請到項目結(jié)束的有效控制，超預算申請給予提示警告不能通過審批，只有通過預算調(diào)整，有了指標才能進行下一步審批。財務部門、業(yè)務部門、報銷員工都能實時查看項目指標情況及資金審批進度。最后，通過智能財務管理系統(tǒng)關(guān)聯(lián)預算管理系統(tǒng)，醫(yī)院可對會計信息進行多方面分析整合，自動生成憑證，并對各類支出進行預算控制，做到無預算不支出。其中，會計核算系統(tǒng)分析提取合同管理系統(tǒng)、科研經(jīng)費系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、績效管理系統(tǒng)、資金控制系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)信息自動生成記賬憑證；成本核算系統(tǒng)自動分析提取會計核算系統(tǒng)、物資系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，實時核算特定期間的科室成本、項目成本、病種成本等項目，同時實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，達到控制成本、節(jié)約支出、精細管理的目的。

（三）培訓學習內(nèi)控法規(guī)，提高內(nèi)部控制意識和能力

為防范各類風險，規(guī)避各項內(nèi)控制度、內(nèi)控措施流于形式，達到各項經(jīng)濟活動合乎法規(guī)、資產(chǎn)使用安全高效、預防舞弊腐敗的目的。管理層必須轉(zhuǎn)變以往重醫(yī)療業(yè)務發(fā)展輕視內(nèi)部管控的觀念，通過集中培訓和自我學習相結(jié)合的方式，學習國家衛(wèi)健委、中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》等公立醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，全面提高管理者的內(nèi)部控制意識和內(nèi)控能力，有效防范公立醫(yī)院內(nèi)部運營中的風險，不斷提高公立醫(yī)院服務效率和內(nèi)部管理水平。

（四）完善信息平臺建設(shè)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全?！蛾P(guān)于建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導意見》指出，健全信息管理制度，強化醫(yī)院信息系統(tǒng)的標準化和規(guī)范化建設(shè)。上述規(guī)則都對醫(yī)院信息平臺建設(shè)提出了要求，醫(yī)院信息化建設(shè)應跟隨現(xiàn)代科學技術(shù)的發(fā)展，加大資金投入，構(gòu)建符合醫(yī)院發(fā)展要求的信息系統(tǒng)體系，配備硬件設(shè)備、系統(tǒng)軟件和網(wǎng)絡等，實現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集和制證、多維查詢、全面實時跟蹤現(xiàn)金流量，保障醫(yī)院內(nèi)部控制能夠真正有效地發(fā)揮其控制監(jiān)督的作用。新形勢下，醫(yī)院必須加強完善自身內(nèi)部控制建設(shè)，充分利用智慧財務完善內(nèi)控管理工作，通過建立醫(yī)院智慧財務體系，實現(xiàn)財務部門的財務核算、全面預算、成本核算三大領(lǐng)域與醫(yī)院其他業(yè)務系統(tǒng)集成，拓展若干小模塊，形成智慧財務管理體系，橫向?qū)崿F(xiàn)人、財、物等業(yè)務系統(tǒng)互聯(lián)，縱向通過全面預算、全成本核算，擴大財務精細化和管控力度。實現(xiàn)業(yè)務與財務的業(yè)務聯(lián)動、數(shù)據(jù)同源，在各業(yè)務環(huán)節(jié)設(shè)置內(nèi)部控制點，將內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制規(guī)則和控制限度以信息化方式嵌入軟件系統(tǒng)。建立信息傳遞機制，實現(xiàn)內(nèi)控程序化和常態(tài)化，保證內(nèi)控管理工作與供給方結(jié)構(gòu)改革要求一致，推動醫(yī)院自身發(fā)展方向適應國家經(jīng)濟政策。只有這樣，才能為醫(yī)院可持續(xù)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。