●本刊編輯部

在“2022亞洲評價周”上，北京市財政局、浙江省財政廳、山東省財政廳、廣東省財政廳相關負責人從地方政府的實踐出發(fā)，介紹了助力綠色、包容、韌性增長的財政政策與項目績效評價和管理體系，促進地方經(jīng)濟高質量轉型升級。

北京市全成本預算績效管理改革實踐

●北京市財政局

一、提高政治站位，深刻認識推進全成本預算績效管理的重要意義

北京市自2002年啟動預算績效評價管理改革以來，不斷強化績效理念，探索績效管理有效方法，加快推進預算績效管理體系建設。2018年開始試點推進成本績效管理，2020年新冠肺炎疫情發(fā)生后，對全成本預算績效管理改革進行了全面深化，形成了以提升治理能力為目標，以事前績效評估為引領，以全成本預算績效管理為基石的預算績效管理“北京模式”。

（一）實施成本績效管理是全面落實中央決策部署的應有之義

2018年《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》強調，“更加注重結果導向、強調成本效益、硬化責任約束”。2019年國務院公布的《重大行政決策程序暫行條例》要求，“決策承辦單位根據(jù)需要對決策事項涉及的人財物投入、資源消耗、環(huán)境影響等成本和經(jīng)濟、社會、環(huán)境效益進行分析預測?！?021年3月，《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》要求“推進運用成本效益分析等方法研究開展事前績效評估”。2021年8月《中央部門項目支出核心績效目標和指標設置及取值指引（試行）》將“成本控制要求”作為績效目標的重要內涵。可見，成本管理和成本效益方法是中央推行全面實施預算績效管理的重要內容，是提升我國預算管理和政府治理效能的重要舉措。

（二）實施成本績效管理是北京市委市政府為實現(xiàn)高質量發(fā)展作出的重大決策

按照城市規(guī)劃建設要求，北京市2015年開始疏解非首都功能，成為我國第一個減量發(fā)展的特大城市，加上經(jīng)濟下行的影響，全市財政收入增速逐漸放緩，2020年疊加疫情影響，財政收支“緊平衡”日益成為常態(tài)。為有效應對收支矛盾，實現(xiàn)高質量發(fā)展，2018年北京市從成本管控入手，開展成本績效管理試點改革，2019年將“全成本”正式作為市委市政府重大改革決策寫入《中共北京市委 北京市人民政府關于全面實施預算績效管理的實施意見》，提出要“優(yōu)化財政支出結構，強化成本控制，推進全成本預算績效管理”“加強財政資金績效管理和成本控制，強化責任意識、質量意識和成本意識，充分考慮財政支出的成本與收益，把有限的資金用在刀刃上，不僅要把事情辦成，還要把事情辦好、辦出效益。”

（三）實施成本績效管理是北京市深化預算績效管理改革的自然選擇

從項目績效評價試點到事前績效評估改革，再到財政政策評價等，北京市經(jīng)歷近二十年的績效管理改革，全過程、全方位、全覆蓋的預算績效管理模式已逐步建立。但如何向內挖潛，以最少或者適當?shù)腻X為人民辦更多、更好的事，統(tǒng)籌有限資金發(fā)揮更大效益，依然是政府各部門面臨的重大課題。為此，推行全成本預算績效管理，強調成本管控與預算安排掛鉤，實現(xiàn)“事前估成本、事中控成本、事后考成本”，就成為深化預算績效管理“北京模式”的自然選擇。

二、突出“四個強化”，深入推進北京市全成本預算績效管理改革

（一）強化成本管控意識，鼓足成本預算績效管理實勁

意識是行動的先導，只有牢固樹立成本管控的意識，才能使成本管控成為習慣。成本管控已經(jīng)成為北京市委書記月度點評會的重要內容，市長更是親自部署、指揮和督促全市成本管控工作，要求將成本管控與財源建設并重。在北京市委市政府的領導下，各區(qū)深入研究成本管控方法，將成本績效作為一項本領熟練掌握并運用，各級各部門將成本績效作為決策的必要考量因素，支出必談“成本”的意識不斷增強。

制度是行為的規(guī)范，為確保各級各部門將成本意識真正落實到行動上，財政部門對全成本預算績效改革經(jīng)驗系統(tǒng)歸納總結，建立全成本預算績效管理“1+N”制度體系，從具體制度、實施細則、操作規(guī)范、指標體系等方面，全面保障成本預算績效管理各環(huán)節(jié)的流程化、制度化、標準化，為加強成本績效管理系緊“安全帶”。

（二）強化責任落實，構建多層級多主體齊抓共管的工作格局

一是建立政府統(tǒng)籌、財政牽頭、部門協(xié)同、單位落實的成本管控聯(lián)動機制。市政府建立市級統(tǒng)籌協(xié)調工作機制，市長召開專題會，親自研究成本管控工作；財政部門牽頭負責重點領域的成本管控和支出結構優(yōu)化，對部門進行指導和督促；行業(yè)部門則側重于從本領域強化項目和政策的成本管控，注重項目全生命周期成本預算績效管理。

二是強化成本管控與預算全流程閉環(huán)融合。預算編制階段“核成本”，編制項目績效目標時要做實做細成本指標，合理確定單位成本。對新增重大政策或特定目標類項目開展事前績效評估時，要運用成本效益分析對比不同替代方案成本績效優(yōu)劣。預算執(zhí)行階段“控成本”，績效運行監(jiān)控和評價時，各部門要對預算執(zhí)行和成本標準實行“雙監(jiān)控”“雙評價”，督促成本管控和產(chǎn)出效益“雙落實”。項目決算階段“考成本”，實現(xiàn)評價結果、成本管控效果與政策調整和預算安排“雙掛鉤”。

三是加大成本管控縱向擴展深度，形成市區(qū)街鄉(xiāng)共推局面。2021年北京市首次將主體責任壓實到各區(qū)，要求各區(qū)組織本區(qū)預算單位開展成本預算績效分析工作；2022年，強化街鄉(xiāng)鎮(zhèn)成本管控主體責任，確保成本預算績效管理“縱向到底”。

（三）強化重點攻堅，分步驟分領域推進改革深化

按照“點面結合、分類推進、重點突出、積極穩(wěn)妥”的原則，有序推進全成本預算績效管理改革。

一是突出重點領域成本管控。2018年，選擇學前教育、養(yǎng)老機構運營2個項目開展全成本預算績效分析試點，2019年進一步擴展到城市運行、生態(tài)環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生等領域27個項目，形成了89項定額標準。2020年以來，改革開始向公用事業(yè)、教育、行政運行等重點領域逐步拓展，對公交、熱力、自來水等城市運行領域補貼支出、各學段教育支出、機關運行經(jīng)費開展成本績效分析，通過對標國際國內先進成本績效指標，確立成本績效基線，制定降本增效方案。

二是突出重大政策成本管控。2019年開始，加強政府性投資、政府性基金等重大政策成本管控，市級財政部門每年對政府投資項目成本管控情況開展綜合評價分析，對全市政府性基金成本收益情況進行分析。2021年集中評價46項民生政策，從財政保障合理性和可持續(xù)性等方面分析民生政策成本績效情況。

三是突出各區(qū)成本節(jié)約。2020年開始從財政保障能力、成本節(jié)約、運行成效、財源建設、規(guī)范管理等方面綜合評價各區(qū)財政運行狀況，重點關注各區(qū)在行政運行、城市運行、民生保障領域的成本控制情況。

（四）強化方法創(chuàng)新，為科學成本管控提供有力工具

在全成本預算績效管理過程中，始終注重方法的科學性等工作基礎，采取成本效益分析法、最低成本法、作業(yè)成本法、凈現(xiàn)值法、比較法、因素分析法等眾多方法，對項目支出進行成本績效分析；在此基礎上不斷探索，在公用事業(yè)等重大領域，創(chuàng)新引入標桿管理和成本績效基線等方法，通過國內國外、區(qū)域內外對比分析，找準績效基線和成本基線，確定降本增效發(fā)力點和目標值，通過達標考核、指數(shù)評價、功效系數(shù)等方法，定期評價降本增效完成情況，將評價結果與財政補貼相掛鉤。

三、發(fā)揚創(chuàng)新精神，力爭全成本預算績效管理改革再上新臺階

經(jīng)過近幾年改革，北京市全成本預算績效管理取得了重大成效，2019—2021年實現(xiàn)節(jié)支超過250億元，財政統(tǒng)籌資金能力不斷增強。一是各主體成本績效管理意識顯著增強。通過實施全成本預算績效管理，成本控制和物有所值的績效理念逐漸深入人心，“花錢必問效、問效問成本、無效必問責”成為各方共識。二是成本管控統(tǒng)籌推進的機制得以確立。北京市委市政府在各領域成本管控的統(tǒng)籌協(xié)調推進作用日益凸顯，財政牽頭、部門協(xié)同，合力推進成本管控工作機制基本建立，市區(qū)上下聯(lián)動、重心下沉街鄉(xiāng)的工作格局基本形成。三是各重點領域成本管控成果明顯。建立按效付費的財政補償新機制，改變過去虧損直補方式，通過找準成本績效基線，建立了“基礎補貼+績效獎懲”的財政補貼新機制。進一步健全財政支出標準體系，通過成本績效分析，既優(yōu)化了部分現(xiàn)行支出標準，又填補了部分領域支出標準空白。四是成本管控基礎不斷夯實。成本績效分析操作流程逐步明晰。建立了“核成本、評績效、出定額、調機制、促管理”工作機制，規(guī)范成本績效分析工作程序。各領域成本績效指標逐步完善。通過對標分析行業(yè)和國際的成本績效指標，公用事業(yè)領域明確了公交集團13項、地鐵公司25項、熱力集團11項、自來水集團10項的成本績效指標，教育領域確立高校教育四個維度7項成本績效指標。

隨著北京市全成本預算績效管理不斷豐富和深化，一些問題開始顯現(xiàn)，如：成本數(shù)據(jù)收集有難度，不同領域成本管控方法有待分類創(chuàng)新，激勵機制有待完善等。下一步，全成本預算績效管理將站在新起點，總結新經(jīng)驗，聚焦新要求，落實新任務。一是系統(tǒng)集成，進一步提升全成本預算績效管理效能。完善頂層制度設計，理順工作體制機制，建立健全成本數(shù)據(jù)庫，夯實制度和數(shù)據(jù)基礎，全面提升各單位全成本預算績效管理水平。二是重點突破，創(chuàng)新不同領域成本管控有效路徑和方法。聚焦全市重點工作、部門核心履職，充分考慮不同業(yè)務活動規(guī)律和財政支出特點，創(chuàng)新不同領域成本預算績效管理的方式方法和有效機制，不斷優(yōu)化各領域支出結構，進一步完善分行業(yè)分領域支出標準體系。三是強基提質，推動全成本預算績效管理向基層拓展。通過重點領域成本上下聯(lián)動分析，健全分領域分層級的支出標準體系；通過建立成本節(jié)約“下管一級”機制，以市級對區(qū)級、區(qū)級對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政運行“成本節(jié)約”專項監(jiān)測，進一步推動基層有效實施全成本預算績效管理。

預算績效管理助力“綠色包容韌性發(fā)展”的浙江樣本

●浙江省財政廳績效管理處

浙江是習近平新時代中國特色社會主義思想重要萌發(fā)地。2021年5月，黨中央、國務院賦予浙江高質量發(fā)展建設共同富裕示范區(qū)的光榮歷史使命，這是習近平總書記親自謀劃、親自定題、親自部署、親自推動的重大戰(zhàn)略決策。財政部高度重視支持，出臺了支持浙江省打造財政推動共同富裕實施方案；在此基礎上，又建立并升格了省部協(xié)同研究機制，共同研究有利于共同富裕的基礎性制度安排。浙江財政堅決扛起“經(jīng)濟大省要勇挑大梁”的政治擔當，接連出臺實施多輪穩(wěn)經(jīng)濟政策，構建有利于共同富裕的財政政策體系，為共同富裕示范區(qū)建設提供全方位的引導、支撐和保障。

績效是財政管理的生命線。近年來，浙江預算績效管理工作緊扣共同富裕示范區(qū)建設的各項目標任務，在全面落實預算績效管理三年行動計劃的基礎上，深化預算績效管理改革，構建了全面預算績效管理制度，以“小切口、大轉變”為突破，實施了158項改革試點，有力推動財政資金聚力增效，鞏固共富基礎。聚焦“綠色、包容、韌性增長”主題，以下簡要介紹浙江財政的實踐做法和取得的積極成效。

一、讓綠色成為發(fā)展最動人的色彩

浙江是“綠水青山就是金山銀山”理念的重要發(fā)源地。十多年以來，浙江財政始終堅持打好財政政策組合拳，系統(tǒng)化構建了“有獎有罰、激勵與約束相結合”的綠色發(fā)展財政獎補機制，守好綠水青山，打造金山銀山。

一是堅持將績效導向貫穿綠色獎補機制。按照習近平總書記“要逐步建立健全生態(tài)補償機制”重要論述，浙江財政創(chuàng)新綠色發(fā)展財政體制機制，實施“綠水青山就是金山銀山”財政專項激勵政策，建立流域上下游橫向補償試點，助推浙江省成為全國首個通過國家生態(tài)省建設試點驗收的省份。綠色發(fā)展財政獎補機制榮獲財政部“貫徹落實中央重大決策部署、深化財政改革發(fā)展的生動案例”一等獎。世界銀行貸款浙江農(nóng)村生活污水處理系統(tǒng)及飲水工程建設項目，榮獲世界銀行“副行長獎”，是本次全球評選活動獲獎的2個中國項目之一。

二是堅持把績效理念融入低碳轉型財稅政策體系。牢記習近平總書記“中國將力爭2030年前實現(xiàn)碳達峰、2060年前實現(xiàn)碳中和”這一莊嚴承諾，浙江財政于2022年6月出臺《關于支持碳達峰碳中和工作的實施意見》，率先提出構建1個目標、4個政策工具、N個領域的“1+4+N”財政政策體系，建立碳排放財政獎懲機制，優(yōu)化相關轉移支付支持重點，形成綠色低碳發(fā)展財政政策體系，成為全國首個發(fā)布財政支持“雙碳”政策的省份。

三是堅持以績效評價推動財政政策迭代升級。不斷完善多層級評價機制，對“綠水青山就是金山銀山”財政專項激勵政策開展重點績效評價，指出部分地區(qū)存在將激勵資金當作單純財力補充、項目資金使用分散等問題。根據(jù)評價情況，迭代升級“兩山（一類）”財政政策，實施區(qū)域協(xié)調財政專項激勵政策，政策目標從補齊低收入農(nóng)戶增收促進、基本公共服務有效供給兩大短板，向創(chuàng)新農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展、鄉(xiāng)村振興、全面推進農(nóng)業(yè)農(nóng)村高質量發(fā)展轉變。

二、讓包容成為發(fā)展最和諧的聲音

共同富裕是社會主義的本質要求，是人民群眾的共同期盼。習近平總書記強調，要在高質量發(fā)展中促進共同富裕，提高發(fā)展的平衡性、協(xié)調性、包容性。財政作為國家治理的基礎和重要支柱，在高質量發(fā)展和共同富裕中起著舉足輕重的作用，更要以走在前列的政治擔當，扛起示范區(qū)建設探路者和模范生的政治責任。

一是聚焦高質量發(fā)展。以績效為核心，構建起省、市、縣三級全覆蓋的集中財力辦大事政策體系，實施“優(yōu)進、劣退、雜整”的政策體系動態(tài)調整體制，增強重大戰(zhàn)略、重大產(chǎn)業(yè)、重大政策的財力保障。2021年，浙江財政首創(chuàng)開展集中財力辦大事財政政策全面績效審查，涉及33個部門142項大事政策，對不符合規(guī)劃和戰(zhàn)略目標的予以退出，對重疊交叉的予以整合，切實保障大事中的大事，以全方位的資金統(tǒng)籌筑牢共同富裕的底盤。

二是聚焦共享發(fā)展。在“做大蛋糕”的基礎上“分好蛋糕”，浙江財政率先出臺《“錢隨人走”制度改革總體方案》，在省級教育、衛(wèi)生領域率先啟動試點，并上升為財政部的改革試點。以科學性、可測性、實用性為原則，建立轉移支付資金使用績效評價體系，聚焦公共服務領域項目的獲得感和滿意度，通過設定個性化評價指標，力促轉移支付分配更精準、市縣財力保障更均衡、基本公共服務水平更均等。

三是聚焦協(xié)調發(fā)展。建立均衡性轉移支付穩(wěn)定增長機制，以縮小區(qū)域差距、城鄉(xiāng)差距、收入差距為主攻方向，出臺深化預算管理制度改革的實施意見，提出6方面24條改革舉措。積極推進重塑強村富民財政政策體系，統(tǒng)籌安排財政資金，支持推進強村富民鄉(xiāng)村集成改革。通過“系統(tǒng)聯(lián)動、重點突出、分類實施”的績效評價機制，著力推動財政支持“大三農(nóng)”政策的系統(tǒng)集成和資金清理整合，為強村富民注入強大動力。

三、讓韌性成為發(fā)展最恒久的風景

當前，我國經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的復雜性、嚴峻性、不確定性上升。浙江財政深入貫徹習近平總書記“疫情要防住、經(jīng)濟要穩(wěn)住、發(fā)展要安全”的重要指示精神，采取了一系列有力舉措，以財政政策的“實”和“效”努力實現(xiàn)發(fā)展的“穩(wěn)”和“進”。

一是打好政策落實組合拳。將“穩(wěn)經(jīng)濟、穩(wěn)增長”作為工作的重中之重，深入實施穩(wěn)進提質“八大攻堅行動”，財稅政策“能出盡出”，留抵退稅“早退快退”，專項債券“快發(fā)快達”，紓困政策“早兌快兌”。浙江財政以績效監(jiān)控為重點，持續(xù)跟蹤督查穩(wěn)經(jīng)濟一攬子財政政策在減輕企業(yè)負擔、增強企業(yè)活力等方面的效應，對兌現(xiàn)速度慢、目標完成情況不理想的政策實施預警，及時督促糾正政策執(zhí)行中存在的問題和弱項，推進政策直達快享、精準發(fā)力、落地見效，確?；ê妹恳环皱X。

二是打好資金保障組合拳。在當前財政減收和增支矛盾突出的背景下，“零基預算”是管好、分好、用好政府錢袋子的重大改革舉措。浙江財政構建“資金全覆蓋、項目全梳理、結果全運用、來源全統(tǒng)籌”的管理新模式，建設形成“目標、指標、審核、評價”四個體系組成的全過程管理機制，通過實施零基預算管理改革，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，切實增強財政可持續(xù)發(fā)展的內生動力。

三是打好風險化解組合拳。強化專項領域績效管理制度建設和績效評價。出臺政府專項債券項目資金績效管理辦法，推動提升債券資金配置效率和使用效益，防范化解政府債務風險。以紹興市為試點，在全國率先開展社保基金績效評價，探索形成7套社?；鹂冃гu價指標體系和1個評價辦法，強化社保基金財政監(jiān)管。通過開展亞運會訓練場館提升改造項目審核、公共區(qū)域視頻監(jiān)控共建共享等“小切口”績效評價，促進專項領域財政資金提質增效。

四、以預算績效管理改革為動力，著力提升“三個績效”

一是進一步提升財政資源配置績效。加強財政資源統(tǒng)籌，完善集中財力辦大事政策體系，對新納入的重大政策開展事前績效評估，完善中期評估機制，建立目標實質性審核機制，健全績效評價和激勵約束機制，更好地發(fā)揮績效優(yōu)化資源配置的作用。

二是進一步提升部門整體績效。在已經(jīng)對94家省級部門開展“事前評估、目標編制、事中監(jiān)控、事后評價、結果應用”等“五維度”畫像的基礎上，建立部門“過緊日子”的評估機制，構建形成“可量化、可考核、可比較”的部門整體績效評價體系，提升部門資金使用績效。

三是進一步提升數(shù)字財政管理績效。突出制度重塑，強化數(shù)字財政頂層設計，深化應用預算管理一體化系統(tǒng)，以“財政大腦”為依托，加快“浙財有效”應用建設，探索績效管理成果數(shù)字化展示和智能分析，將績效數(shù)字化改革優(yōu)勢轉化為財政治理效能。

構建“四維兩端”績效評價體系在推動高質量發(fā)展中更好展現(xiàn)財政擔當

●王元強/山東省財政廳黨組成員、副廳長

山東是我國重要的工業(yè)基地和北方地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略支點，近期，國務院出臺《關于支持山東深化新舊動能轉換推動綠色低碳高質量發(fā)展的意見》，支持山東在深化新舊動能轉換基礎上，著力探索轉型發(fā)展之路，賦予山東新的重要使命和責任。近年來，山東省認真落實中央戰(zhàn)略部署和“走在前、開新局”要求，深入推進預算績效管理改革，加快建立全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，為推動高質量發(fā)展積極貢獻財政力量。尤其是在績效評價方面，結合實際，積極探索、大膽創(chuàng)新，構建起了“四維兩端”的績效評價體系，全力推動財政工作提質增效，保障各項重大戰(zhàn)略任務實施?！八木S”指的是圍繞項目、政策、部門和政府四個維度，不斷提升評價層級，重塑評價管理行為；“兩端”指的是抓好供給和需求兩個端口，在供給端增強專業(yè)力量、提升服務水平，在需求端精心選擇評價項目、加強結果應用，全面提高財政資源配置效率和資金使用效益，有力推動經(jīng)濟社會高質量發(fā)展。

一、圍繞項目維度：探索開展成本預算績效管理

項目績效評價是預算績效管理改革的起點，也是當前實施財政績效評價的“重頭戲”。目前，山東省已實現(xiàn)項目支出部門單位績效自評全覆蓋，財政自評抽查復核、重點評價的范圍和規(guī)模逐年拓展。但也發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有項目績效評價存在“重效益、輕成本”的問題，制約了評價作用發(fā)揮。為切實解決這一問題，全面落實中央關于黨和政府帶頭“過緊日子”的有關要求，今年山東省堅持成本與效益并重的原則，研究出臺了《關于開展成本預算績效管理的實施意見》，圍繞“項目入庫分析成本、預算編制細化成本、預算審核核定成本、預算執(zhí)行控制成本、預算完成評價成本”五個環(huán)節(jié)，以同等產(chǎn)出和效益情況下成本最小化為目標，全面強化預算成本控制，推動各級實現(xiàn)節(jié)本增效和節(jié)用裕民。目前，這項改革已在全省10個市和14個省直管縣開展試點，下一步將在各市縣全面推開，力爭用三年左右時間，基本建成權責清晰、鏈條完整、方法科學、務實高效的管理體系，促進預算安排更加科學，資源配置更加有效。

二、圍繞政策維度：大力實施周期性、綜合性評價問效

財政支出政策與具體項目相比，具有實施期更長、資金量更大、影響力更廣的特點。近幾年來，山東省堅持轉變思路、更新理念、創(chuàng)新機制，聚焦黃河流域生態(tài)保護和高質量發(fā)展、科技創(chuàng)新、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、社會保障等重點領域，不斷加大政策問效力度，為創(chuàng)新政策供給、優(yōu)化預算配置奠定基礎。

一是由事后評價向事前評估拓展。規(guī)定省級部門申請設立1000萬元以上的新增政策必須進行事前績效評估，對方案不完善、設計不科學、預期效益差的政策堅決不予支持，從源頭上把好立項關。目前，省級已形成了上半年開展績效評價、下半年開展事前評估的良好工作機制。

二是由年度評價向周期評價轉變。選擇黨委政府重視、社會關注度高的政策，對近三年政策實施情況開展周期性綜合評價，通過拉長“時間軸”消除年度評價存在的樣本量小、效果不顯著等弊端，著力提高政策評價的科學性和精準性。截至目前，省級已連續(xù)三年對25項重大政策開展了周期性跟蹤問效，及時對設計不合理、執(zhí)行有偏差的政策按下“暫停鍵”，較好地解決了資金固化和政策項目“只能上、不能下”的問題。

三是由單項政策向組合政策放大。針對單項政策績效評價缺乏橫向比較的問題，堅持系統(tǒng)思維，提高工作站位，今年選擇科技領域資金探索開展綜合性政策評價，共涉及三年科技投入373億元，覆蓋17個省級主管部門、16個市、86項具體支出政策。通過評價，提出了優(yōu)化科技資金布局、整合財政支出方向等一攬子意見建議，為省委、省政府科學決策提供了重要參考。

三、圍繞部門維度：積極推進整體支出績效評價取得實效

部門單位是預算管理和績效管理的主體。開展部門整體支出績效評價，對于壓實主體責任、凝聚績效共識、提升資金效益具有十分重要的意義。近幾年來，山東省財政廳堅持邊摸索邊實踐，不斷豐富評價內容，完善指標設置，積極打造適合本省實際的部門整體支出績效評價框架。

一是突出綜合性。以部門預算資金管理為主線，圍繞財政資源配置、預算管理、績效管理、履職效能和社會效應五個方面進行評價，全面反映部門預算管理水平和業(yè)務實施效果。

二是突出針對性。在評價框架內，下設18項二級指標、25項三級指標，全部聚焦預算管理的薄弱點和關鍵點。比如，在財政資源配置方面設置預算安排與部門職能匹配度、運行成本控制、轉移支付分配、重點項目保障率等4項具體指標，綜合考量財政資源配置是否科學合理。再如，將會計管理、資產(chǎn)管理、政府采購管理和轉移支付管理納入預算管理評價內容，引導部門單位做好相關工作，提升總體財務水平。

三是突出實效性。采取“短平快”的方式，選擇部門主管的5項轉移支付開展績效評價，評價結果作為履職效能的打分依據(jù)。同時，規(guī)范省級各部門評價行為，做到指標體系、評價方法、實施模式、結果應用“四統(tǒng)一”，實現(xiàn)橫向可比、結果好用。截至目前，山東省省市兩級部門整體績效管理已實現(xiàn)全覆蓋，縣級部門整體績效管理范圍達到50%以上。

四、圍繞政府維度：著力推動地方財政健康可持續(xù)運行

當前，受疫情反復、經(jīng)濟超預期沖擊和減稅降費等因素影響，財政收入減少和剛性支出增長的矛盾依然突出，開展財政運行綜合績效評價顯得尤為必要。為此，山東省在2021年組織市縣對293個縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展財政運行綜合評價的基礎上，今年制定出臺《省對下財政運行綜合績效評價試點實施方案》，組織對2個市和2個省直管縣開展評價試點。在目標定位上，以促進財政可持續(xù)發(fā)展為核心，通過科學的指標體系和評價方法，對區(qū)域財政整體運行狀況進行全面“體檢”，推動實現(xiàn)“預算管理規(guī)范高效，財政收支平衡協(xié)調，財政發(fā)展健康持續(xù)，財政經(jīng)濟互促共進”的目標。在指標設置上，堅持科學合理、突出重點、高效實用的原則，圍繞“收入組織、支出保障、規(guī)范管理、可持續(xù)性、運行成效”五個方面，研究制定34項具體評價指標，既全面客觀地反映市縣財政運行狀況，又注重突出引導性和前瞻性，實現(xiàn)績效評價由“治已病”向“治未病”轉變。在實施方式上，采取現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結合、實地訪談等方式，通過評價打分和深入剖析，找準制約市縣財政運行的薄弱環(huán)節(jié)，排查風險隱患，明確改進方向，守住安全底線，全面提升財政管理效能和保障能力。

五、在績效評價供給端：建強專業(yè)隊伍，推動績效評價制度化、規(guī)范化、標準化

山東省各級黨委政府高度重視預算績效管理工作，省委主要領導多次指示要求“加強預算績效管理，提高資金使用效益”。全省各級財政部門整合力量、建強隊伍、狠抓落實。2021年，山東省財政廳整合原有7個事業(yè)單位的職能和力量，成立編制190人的山東省財政績效評價中心，目前，僅省市兩級財政部門的績效評價專業(yè)力量就達900多人。為提高績效管理的規(guī)范性、科學性，山東省財政廳圍繞績效評價管理、評價結果應用等各環(huán)節(jié)，建立了“1+2+33”的預算績效管理制度體系，會同省直部門構建了包括“共性+專項+部門”5000多條指標在內的績效指標體系。還充分利用預算績效評價第三方機構信用管理平臺，加強主評人和評價機構“雙備案”管理；與省注冊會計師協(xié)會、省資產(chǎn)評估協(xié)會聯(lián)合舉辦培訓班，培訓達1000多人次，切實提高第三方機構執(zhí)業(yè)能力和水平；強化執(zhí)業(yè)質量考評，引導和規(guī)范第三方機構參與績效評價，為全面推進預算績效管理提供有力的智力支持。

六、在績效評價需求端：強化結果應用，服務全省發(fā)展大局

結果應用是預算績效管理的“生命線”。工作中，山東省注重強化結果導向，堅持績效評價與預算管理深度融合，將績效評價成果轉化為實實在在的預算管理舉措，有效緩解財政收支“緊平衡”壓力，服務全省經(jīng)濟社會高質量發(fā)展。

一是精心遴選評價項目。聚焦山東省委省政府重大戰(zhàn)略實施，每年山東省財政廳各資金管理處研究提出財政重點評價需求，說明評價理由，由預算績效管理處會同預算處共同會商確定評價項目，報財政廳黨組會集體研究同意后實施，確保每項評價目標明確、有的放矢。

二是強化評價結果應用。立足于讓績效評價“長牙齒”，制定出臺《省級預算績效管理結果應用暫行辦法》，明確了績效評價結果應用的具體措施，切實做到評價結果有反饋、預算安排有應用、問題整改有臺賬、政策調整有依據(jù)、結果公開有約束。同時，每年在年度預算編制意見部署時，都對績效評價結果與預算掛鉤的具體要求進行明確，真正實現(xiàn)“干與不干不一樣，干好干壞不一樣”。2021年，全省各級財政部門共對4735個項目開展重點評價，評價資金規(guī)模4154億元，根據(jù)評價結果壓減預算83.4億元，完善制度辦法585項，調整政策197項，實現(xiàn)了向績效要財力、要效率、要效益。

三是推進績效信息公開。堅持既亮“報賬單”，也曬“成績單”，省級連續(xù)6年向社會公開財政績效評價結果，今年實現(xiàn)所有部門單位的績效自評結果全部公開，財政重點績效評價報告做到“應公開盡公開”，充分維護社會公眾的知情權和監(jiān)督權，部門單位績效意識不斷強化，財政資源配置效率和資金使用效益進一步提升。

預算與績效管理融合助力廣東財政高質量發(fā)展

●廣東省財政廳

2018年，中央部署全面實施預算績效管理，作為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內在要求統(tǒng)一布置、系統(tǒng)推進。廣東堅持用好績效管理關鍵一招，作為深化預算管理牽一發(fā)動全身的重要改革舉措。2021年，廣東省政府提出“集中財力辦大事的預算安排機制，增強財政預算對重大戰(zhàn)略任務的保障能力”的改革目標，進一步強化預算績效管理和監(jiān)督約束，要求各級業(yè)務部門根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和主責主業(yè)，確定整體績效目標，細化支出政策績效指標。2022年，廣東省政府進一步明確要“先有項目后有預算、先有預算再有執(zhí)行、無預算不得執(zhí)行”，切實提高年初預算到位率和資金使用效益，將績效理念全面落到實處。廣東按照中央決策部署和省委、省政府工作要求，推動績效管理不斷走深走實，通過預算和績效管理一體化，落實各方責任，促進財政和業(yè)務部門聚焦主業(yè)，不斷提高管財用財水平。

一、將績效管理作為深化預算管理改革的主要抓手，持續(xù)激發(fā)內生動力，構建管理合力

（一）圍繞提質增效，謀劃工作新思路

緊扣新一輪預算管理改革“加強統(tǒng)籌、聚力增效”的核心要求，堅持“謀統(tǒng)推干”工作方法，提出“1+3+4”新思路，聚焦“將效益、進度、規(guī)范、安全四個績效要求落實到預算全過程，實現(xiàn)預算和績效深度融合”一條主線，抓住“內部加強流程融合、橫向加強部門傳導、縱向加強市縣引領”三個關鍵，實現(xiàn)績效管理“擴范圍、增實效、硬約束、強能力”四個推動，不斷提高財政資源配置效率和使用效益，提高預算管理水平和政策實施效果。

（二）落實各方責任，激發(fā)內生動力，構建管理合力

績效管理不僅需要財政部門積極推動，更需要各方將主體責任落到實處。廣東省以規(guī)范建設為重點，形成三個層面的績效責任傳導和落實機制，實現(xiàn)部門被動報績效向主動要績效的轉變。一是規(guī)范財政內部工作流程。將績效有機嵌入預算編審、執(zhí)行、監(jiān)督、決算全過程，構建財政內部績效與預算政策協(xié)同、環(huán)環(huán)相扣、一體推進的機制，形成“統(tǒng)一組織、分工協(xié)作、一體融合”的合力。二是規(guī)范省直部門構建績效管理體系。包括建立績效管理總制度，明確專項資金績效要求，建立整體核心績效指標體系，壓實部門主體責任，讓“講績效、用績效”成為一種自覺。三是規(guī)范市縣推進預算和績效管理一體化。從制度體系、全過程管理、技術支撐等方面明確要求，提供指引，打造“總體有規(guī)范、地方有特色、上下有聯(lián)動”的預算績效管理“全省一盤棋”。

二、在績效全過程管理中找準切入口，助力預算提質增效

近年來，廣東持續(xù)在事前、事中、事后的三大環(huán)節(jié)發(fā)力，強化績效約束，僅在2020和2021年，就運用績效管理結果調整支出規(guī)模和結構，騰出資金超100億元，用于民生保障。

（一）以事前績效評審為切入口，把住新增支出“入口關”

通過事前績效評審，有效擠出申報的“水分”，做到“不該花的錢堅決不花”。如：2022年某大型設備政府采購預算申請，部門申報2.7億元，財政部門、行業(yè)專家組成的績效評審小組，經(jīng)過市場調研，通過調整項目實施和運維方案，核減了1億多元。又如，廣東省肇慶市在市政府層面成立“績效審核專責小組”，創(chuàng)新方式在項目規(guī)劃設計階段提前介入，會同發(fā)展改革部門開展績效審核，通過優(yōu)化方案降低成本，真正做到“花小錢，辦大事，辦好事”。在2023年預算編制項目入庫階段，廣東還通過“部門自審+專家初審+財政復審”等三重審核，退回了項目基礎不夠實、績效目標不明確的155個入庫申請，退庫率達18.8%，堅決把不必要的開支減下來。

（二）以部門核心指標體系構建為切入口，探索破解支出固化新路徑

面對支出固化的問題，廣東探索構建“一個部門一套核心指標體系”，以績效指標為橋梁，將部門職責、行業(yè)“十四五”規(guī)劃、重點任務與財政資金安排聯(lián)系起來，將財政資金支持部門履職的整體成效和項目成果呈現(xiàn)出來，既能看到財政資金支持的集中度，又明確了財政支出的績效要求。一方面，對新增項目，運用核心指標體系“跳出項目看政策”，著力分析項目是否有助于實現(xiàn)部門的主要任務目標，對實現(xiàn)核心指標關聯(lián)度不大的、可上可不上的新增項目一律不上；另一方面，分析部門現(xiàn)有的資金安排，對與核心指標績效要求關聯(lián)度不大，產(chǎn)出和效果不能集中體現(xiàn)主責主業(yè)成效的資金，提出調減或整合建議，打破資金固化格局，推動資源配置更加合理。

（三）以重點項目“雙監(jiān)控”為切入口，不斷提升績效糾偏能力，確保資金落地見效

圍繞資金支出“快不快”“對不對”“好不好”，通過線上全程跟蹤、實時預警，線下隨時出擊、及時反饋的聯(lián)動模式，提升監(jiān)控精準性和時效性。通過績效目標和階段性實現(xiàn)程度比對、績效運行和預算執(zhí)行比對的“雙重校驗法”，對重點項目資金的經(jīng)濟有效進行監(jiān)控，對資金使用績效目標運行嚴重走偏的，及時糾偏、糾差；對實施條件不成熟、無法按要求完成支出和績效目標的，及時調整、退出。

（四）以評價結果強應用為切入口，不斷增強績效約束力

每年，省級對十件民生實事、省委省政府重點工作資金、到期專項資金都要開展評價，并將評價結果與下年度預算安排掛鉤，進行壓支、支出結構調整或收回。2019—2021年，通過評價結果掛鉤機制共壓支和收回了約30億元資金。如：2017—2020年嶺南中藥材保護資金的績效評價結果為“中”，檢查發(fā)現(xiàn)該項目存在資金支出率較低、監(jiān)督管理不到位、項目建設進度落后于預期、預期社會效益未達到等問題，按規(guī)定調整了資金的支持方向。又如，通過對2017—2020年加強基層醫(yī)療衛(wèi)生服務能力建設項目的評價，指出該政策設計存在的不足，推動業(yè)務部門進一步完善和優(yōu)化政策，調整支出結構，更加突出財政保底線、保重點的政策實施效果。

三、依托數(shù)字財政平臺，推進績效管理信息化建設與應用

在數(shù)字政府建設背景下，力推績效管理插上信息化的翅膀，進一步提高預算管理效率。按照財政部統(tǒng)一部署，廣東于2021年實現(xiàn)數(shù)字財政平臺的全面上線，實現(xiàn)預算管理規(guī)范標準全省一體化，全省一個系統(tǒng)，覆蓋省本級、20個地級市、251個縣區(qū)（財政獨立核算鎮(zhèn)街）、4.4萬個預算單位、14.1萬個用戶。今年，廣東乘勢而為，依托數(shù)字財政平臺，構建績效管理標準體系和應用機制，不斷提高績效管理自身的效率和效果。

近期，正在健全包括制度標準、財政運行績效指標、預算支出績效指標、預算支出標準和基本公共服務標準等5個子體系的標準體系框架；并將標準體系逐步嵌入數(shù)字財政平臺，構建現(xiàn)代信息技術條件下“標準+技術”的管理和應用機制。一是通過將標準體系嵌入預算管理各環(huán)節(jié)，研究開發(fā)績效標準智能收集、智能運用、智能校核等應用功能。二是利用目前數(shù)字財政平臺與部門預算、執(zhí)行、政府采購、資產(chǎn)管理、財務核算、決算等各模塊數(shù)據(jù)的有效對接，以及標準使用過程中大量的信息反饋，實現(xiàn)績效標準的自動更新和動態(tài)調整。三是進一步打破“信息孤島”和“數(shù)據(jù)煙囪”，不斷促進各級政府和各部門單位的業(yè)務、財務、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通，實現(xiàn)預算與績效的深度融合，為全面實施預算績效管理打下堅實基礎。