文/張素哲(河南省鄭州種畜場(chǎng))
現(xiàn)階段我們國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新常態(tài),經(jīng)濟(jì)體制革新持續(xù)深入,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也出現(xiàn)了各種各樣的變化,經(jīng)濟(jì)水平的增長給事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)提出了全新的要求。為了更好地配置和利用我國的財(cái)政資金,給廣大人民群眾謀取更多的福利,促使行政工作可以穩(wěn)定、有序地開展下去,重點(diǎn)任務(wù)之一就是落實(shí)好財(cái)務(wù)工作。另外,財(cái)務(wù)管理的有關(guān)工作也應(yīng)發(fā)揮出相應(yīng)的反腐反貪污效果?;鶎邮聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)包括預(yù)算估計(jì)、財(cái)務(wù)管理以及審計(jì)工作等,其中內(nèi)部審計(jì)是我們國家審計(jì)監(jiān)督工作中的重要構(gòu)成,具備評(píng)價(jià)、監(jiān)督以及服務(wù)的職能,能夠很好地保障與促進(jìn)事業(yè)單位有序、穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展。在這樣的趨勢(shì)下,事業(yè)單位中以往的內(nèi)部審計(jì)方式和定位已無法很好地滿足當(dāng)前全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),需要對(duì)其進(jìn)行積極的完善與提高。對(duì)此本文主要做出如下分析。
內(nèi)部審計(jì)工作主要指基層事業(yè)單位組織內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的一項(xiàng)獨(dú)立并且客觀的活動(dòng),其利用評(píng)估以及審查經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)控管理工作的合理性、合法性以及有效性,從而進(jìn)一步促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可知,內(nèi)控管理工作與內(nèi)部審計(jì)存在著十分密切的聯(lián)系;對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言,內(nèi)控管理工作在降低經(jīng)營成本的基礎(chǔ)上提升了審計(jì)質(zhì)量;另外,內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)控管理具有一定的再控制作用,進(jìn)一步保證內(nèi)控管理持續(xù)發(fā)展完善。
開展內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助事業(yè)單位加強(qiáng)基層事業(yè)單位的廉潔性。具體來說,在以往政府監(jiān)管機(jī)制的趨勢(shì)下,政府部門中現(xiàn)有的資源總量過大,但在實(shí)際開展工作中資源使用率比較低,在這個(gè)過程當(dāng)中,極易產(chǎn)生各種對(duì)政府部門廉潔形象產(chǎn)生影響的行為。而內(nèi)部審計(jì)工作可以利用制定一套科學(xué)合理、高效實(shí)用的管理體系,從而高效運(yùn)用基層事業(yè)單位中的各項(xiàng)資源,在這些工作中,單位中所有的部門都能夠在嚴(yán)格的監(jiān)督管理下自覺實(shí)現(xiàn)自身職能,從而進(jìn)一步保證國有資產(chǎn)的安全性以及完整性[1]。
增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作可以在很大程度上提高基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力。具體來說,通過加強(qiáng)之后的內(nèi)部審計(jì)工作可以科學(xué)合理的區(qū)分政府收支,以此全方位監(jiān)管政府預(yù)算內(nèi)外的收入,促使政府部門的資金流動(dòng)更加規(guī)范。同時(shí),基層事業(yè)單位的各項(xiàng)收入來源和支出都可以獲得更加充分、全面的規(guī)范,以此提高財(cái)務(wù)管理的范圍,最后積極有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。
基層事業(yè)單位增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作也可以促進(jìn)我們國家相關(guān)政策的落實(shí)。這主要是內(nèi)部審計(jì)工作具有相應(yīng)的監(jiān)督管理職能,可以很客觀地評(píng)價(jià)基層事業(yè)單位的具體經(jīng)濟(jì)狀況,從而確保其內(nèi)部資源的科學(xué)使用和各項(xiàng)職能的最大限度發(fā)揮。而基層事業(yè)單位本身就是我國行使各項(xiàng)權(quán)力并全面落實(shí)的關(guān)鍵基礎(chǔ)。所以,提高基層事業(yè)單位的職能水平可以幫助我國全方位落實(shí)各項(xiàng)方針政策。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)工作還可以加強(qiáng)基層事業(yè)單位的監(jiān)管能力,也是全方位落實(shí)我國方針政策的重要保障。
近幾年,在我們國家發(fā)展的有力推動(dòng)下,基層事業(yè)單位逐步設(shè)立其內(nèi)部審計(jì)部門,同時(shí)全面落實(shí)了審計(jì)工作,在很大程度上保障了國有資產(chǎn)使用的有效性與安全性,促使內(nèi)控管理效果得到了有效提高,并且對(duì)單位預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)及廉政建設(shè)方面起到了重要的作用。但在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下,以往的內(nèi)部審計(jì)體系、工作模式與職責(zé)都呈現(xiàn)出了相應(yīng)的不足,對(duì)此項(xiàng)工作職能的有效發(fā)揮產(chǎn)生了很大影響?;鶎邮聵I(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):
現(xiàn)階段,基層事業(yè)單位在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作期間,缺乏對(duì)此項(xiàng)工作的注重程度是其存在的主要問題。其表現(xiàn)形式主要包括下面兩種:首先,思想方面的忽視?;鶎邮聵I(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視情況已存在了很長時(shí)間,在短時(shí)間內(nèi)要想徹底改變這種固有理念具有很大的困難,在一些單位當(dāng)中,直屬領(lǐng)導(dǎo)和管理人員把此項(xiàng)工作簡單地認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的專屬工作,在單位發(fā)展期間內(nèi)部審計(jì)工作占比特別少,這樣是無法將其效果充分發(fā)揮出來的。其次,缺乏對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)員工專業(yè)技術(shù)和能力的注重。目前,在一些基層事業(yè)單位內(nèi)部,雖然設(shè)立了審計(jì)崗位,但是相關(guān)的審計(jì)工作人員往往只掌握基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí),對(duì)于審計(jì)知識(shí)的儲(chǔ)備很少,并且審計(jì)能力不高,這也是無法最大限度發(fā)揮審計(jì)工作效果的主要因素之一。
黨的十八屆四中全會(huì)給我們國家的審計(jì)工作提出了全新的要求,要求其朝著制度化與法制化趨勢(shì)發(fā)展,要求完善審計(jì)制度與發(fā)揮,從而確保審計(jì)工作能夠單獨(dú)客觀的根據(jù)相關(guān)法制行使監(jiān)管權(quán)力。相關(guān)的審計(jì)部門也結(jié)合全新的要求充分調(diào)整和改進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作流程和標(biāo)準(zhǔn)。我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了法制化的需求,在國家層面持續(xù)優(yōu)化與革新法律制度,給基層事業(yè)單位開展審計(jì)工作提供了科學(xué)指導(dǎo)與政策依據(jù)。基層事業(yè)單位應(yīng)在落實(shí)我國法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,結(jié)合自身的具體狀況與特征制定科學(xué)合理的審計(jì)規(guī)范以及制度。然而,當(dāng)前許多事業(yè)單位都缺乏符合自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,相關(guān)的工作人員在實(shí)際開展審計(jì)工作的時(shí)候沒有實(shí)用、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方式與流程作為依據(jù),對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的效果與質(zhì)量產(chǎn)生了很大的影響。除此之外,設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門是促進(jìn)此項(xiàng)工作順利落實(shí)的有力保障。目前部分事業(yè)單位中缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或是專門的審計(jì)崗位,此項(xiàng)工作往往是通過財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼職,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作極易受到各種因素的影響,降低其獨(dú)立性,致使審計(jì)意見的公正性、客觀性不足,無法將此項(xiàng)工作的效應(yīng)最大限度呈現(xiàn)出來。
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量而言,一些基層事業(yè)單位的管理人員只重點(diǎn)關(guān)注那些主要的內(nèi)部審計(jì)工作和項(xiàng)目,這樣的工作模式和態(tài)度會(huì)導(dǎo)致其他非重點(diǎn)工作無法獲得高效科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管,由此致使部分工作出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及漏洞。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)工作具有很強(qiáng)的復(fù)雜性,對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)和規(guī)則制度有很高的要求,但是在實(shí)際開展此項(xiàng)工作的過程中,一些單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員沒有充分全面的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作,在日常工作中顯得非常輕松,這樣極易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和單位具體情況嚴(yán)重不符,從而對(duì)基層單位長遠(yuǎn)、有序、穩(wěn)定的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。
首先,工作范圍比較小。當(dāng)前許多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作還在沿用以往的審計(jì)環(huán)節(jié),主要檢查監(jiān)管財(cái)務(wù)收支情況,很少涉及單位的內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)濟(jì)管理等方面。審計(jì)工作的覆蓋面比較小,工作重點(diǎn)主要強(qiáng)調(diào)具體環(huán)節(jié),缺乏對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制,缺少提出能夠推動(dòng)單位落實(shí)預(yù)期目標(biāo)的審計(jì)建議以及意見。其次,工作形式固定。現(xiàn)階段許多事業(yè)單位都是利用事后抽查的審計(jì)方式,很少在事前、事中審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在國家持續(xù)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理要求的形勢(shì)下,內(nèi)部審計(jì)工作需要由以往事后檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂婆c事中監(jiān)管,在內(nèi)部審計(jì)中貫穿事前、事中與事后審計(jì),將內(nèi)部審計(jì)的防控保障作用全方位發(fā)揮出來。最后,工作模式滯后。雖然信息技術(shù)已經(jīng)廣泛運(yùn)用于各行各業(yè),但是依舊有許多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作處于手工操作的老舊方式,沒有在審計(jì)工作中充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù),信息化審計(jì)工作的建設(shè)較為滯后,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的效果大大降低[2]。
基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作具有很強(qiáng)的政策性,對(duì)業(yè)務(wù)水平要求高并且工作難度大。在社會(huì)不斷發(fā)展以及現(xiàn)代審計(jì)的要求下,內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要具備和審計(jì)工作相符的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能與理論知識(shí)。不但要掌握扎實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)知識(shí),還需要持續(xù)累積經(jīng)濟(jì)、法律、內(nèi)部控制、管理等方面的理論知識(shí),只有這樣才可以更好地勝任現(xiàn)代社會(huì)背景下內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人才提出的需求。然而,因?yàn)榇蟛糠謨?nèi)部審計(jì)人員都從財(cái)務(wù)部門調(diào)配來的,不具備相關(guān)的知識(shí)與工作能力,也沒有第一時(shí)間更新理論知識(shí),加之不具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),致使內(nèi)部審計(jì)人員缺乏良好的專業(yè)技能,不具備創(chuàng)新意識(shí),專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)力度不足,內(nèi)部審計(jì)力量薄弱,當(dāng)前崗位人員的綜合素質(zhì)無法順應(yīng)當(dāng)代審計(jì)工作的要求,相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)急需提高。
根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示,我國許多事業(yè)單位和企業(yè)都存有顯著的資金管理混亂問題。比如,資金管理人員負(fù)責(zé)多個(gè)崗位工作、發(fā)票報(bào)銷規(guī)范性差等。另外,還出現(xiàn)了賬單和具體情況不符合人員靠職能私自處理資產(chǎn)等現(xiàn)象。這些都是因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部資金管理工作注重度不夠?qū)е碌?,致使單位沒有相關(guān)的資金管理制度,或是工作人員缺乏對(duì)制度的執(zhí)行力。
基層事業(yè)單位中的管理人員和其他部門工作人員需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的注重程度,充分并全面地意識(shí)到此項(xiàng)工作對(duì)單位有序、可持續(xù)發(fā)展的重要意義。上級(jí)主管部門要通過定期給基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)講解內(nèi)部審計(jì)工作的意義與內(nèi)容等方面知識(shí)的方式,以此加強(qiáng)單位管理人員對(duì)此項(xiàng)工作的深刻理解以及認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門可以在單位中組織開展審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng),給所有工作人員講解和普及審計(jì)常識(shí),宣傳和推廣審計(jì)成果,增強(qiáng)和其他職能部門之間的交流溝通,提高單位管理人員與各職能部門對(duì)審計(jì)監(jiān)管的重視程度,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的配合和支持意識(shí)。
規(guī)章制度對(duì)單位人員的各種行為具有非常強(qiáng)烈約束性?;鶎邮聵I(yè)單位在運(yùn)行和發(fā)展的過程中,也應(yīng)制定健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制,利用這種約束性的監(jiān)管方式,事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作效果會(huì)獲得很大程度的提高,標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)流程會(huì)促使審計(jì)工作變得更加規(guī)范。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者需要對(duì)審計(jì)工作引起足夠的重視,持續(xù)優(yōu)化單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督管理制度,不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果,從而進(jìn)一步保證此項(xiàng)工作的精準(zhǔn)性,給基層事業(yè)單位的發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力,促使事業(yè)單位獲取的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。
基層事業(yè)單位在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候,應(yīng)該通過事前、事中以及事后的審計(jì)活動(dòng)促使工作質(zhì)量的不斷提高,實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的前移。利用這樣的工作模式可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)基層事業(yè)單位在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)可以更加深入、全面的探究問題和風(fēng)險(xiǎn)的形成因素,之后利用合理有效的方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)。在這樣的工作模式下,能夠?qū)挝恢械木唧w運(yùn)行狀況進(jìn)行全面管理與監(jiān)督,以此從根本上處理開展內(nèi)部審計(jì)工作期間發(fā)現(xiàn)的各種問題,進(jìn)一步提高此項(xiàng)工作的開展效果以及質(zhì)量。
事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作具有嚴(yán)肅性高、專業(yè)性強(qiáng)和覆蓋面廣等特征,需要相關(guān)工作人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、堅(jiān)定的政治立場(chǎng)和良好的溝通技巧。因此,要想切實(shí)有效的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果,就必須要對(duì)工作人員的選拔與培養(yǎng)引起高度重視,全方位加強(qiáng)審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。首先是選拔機(jī)制的創(chuàng)新。堅(jiān)持以人才為先的原則,不限制于培養(yǎng)模式,對(duì)于那些綜合素質(zhì)好、專業(yè)技能強(qiáng)的人才,應(yīng)通過拓展其聘用形式與晉升渠道的方式,真正吸引更多人才并留住人才。其次,應(yīng)積極組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各個(gè)層級(jí)的審計(jì)部門不定期組織豐富多樣的培訓(xùn)活動(dòng),通過以老帶新、以上率下的方式,促使審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)全方位提高。最后,注重作風(fēng)和紀(jì)律?;鶎邮聵I(yè)單位在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候,應(yīng)將紀(jì)律作風(fēng)始終放在首要位置,持續(xù)加強(qiáng)相關(guān)工作人員增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”,做到“兩個(gè)維護(hù)”,全面貫徹落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作提出的要求,高度注重建設(shè)專業(yè)隊(duì)伍,將黨委對(duì)審計(jì)工作提出的要求落實(shí)在方方面面,真正執(zhí)行好審計(jì)工作的職責(zé)[3]。
基層事業(yè)單位需要重新確定內(nèi)部審計(jì)工作的具體職能,給此項(xiàng)工作的開展質(zhì)量提供有力保障。具體來講,應(yīng)全方位意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)財(cái)政資金利用率的監(jiān)管作用,以此促進(jìn)此項(xiàng)工作的順利有序開展[4]。同時(shí),基層事業(yè)單位中的審計(jì)部門還需要根據(jù)自身的具體要求改進(jìn)工作重點(diǎn),加大力度開展內(nèi)部審計(jì)工作,切實(shí)做好此項(xiàng)工作的監(jiān)督、管理以及服務(wù)工作。事業(yè)單位在重新確定內(nèi)部審計(jì)工作的職能后,能夠進(jìn)行專項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)投資等內(nèi)容的審計(jì)活動(dòng),在這一前提下制定積極有效的運(yùn)行監(jiān)管對(duì)策,以此真正加強(qiáng)基層事業(yè)單位的綜合效益。
基層事業(yè)單位在實(shí)際落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候,需要做好和所有相關(guān)單位的交流工作,具體工作如下。首先,內(nèi)部審計(jì)部門需要加強(qiáng)和被審計(jì)單位的交流和溝通,這主要是因?yàn)榇隧?xiàng)工作具有很強(qiáng)的復(fù)雜性,所以相關(guān)工作人員需要事先全方位了解和掌握被審計(jì)單位的具體狀況,這樣才可以積極有效的提高內(nèi)部設(shè)計(jì)的效果,在這個(gè)過程當(dāng)中,審計(jì)部門需要先給被審計(jì)單位講清楚審計(jì)工作的目的和內(nèi)容,以此促使其可以更加積極的配合,實(shí)現(xiàn)此項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和落實(shí)。其次,審計(jì)人員需要和單位中其他職能部門做好交流工作,比如業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等部門。最后,審計(jì)人員需要加強(qiáng)和外部有關(guān)單位的交流合作,比如內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等,以此在外部獲得有關(guān)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)等方面的支持。
根據(jù)以上論述可知,基層事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展效率會(huì)直接影響到其他工作的運(yùn)行質(zhì)量和效果,另外,內(nèi)部審計(jì)工作的開展效果也會(huì)在一定程度上體現(xiàn)政府部門的形象。因此,基層事業(yè)單位必須要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度,同時(shí)在全方位結(jié)合自身具體發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上,有目的的建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制,從而持續(xù)完善與優(yōu)化單位內(nèi)部的審計(jì)制度,不斷提高此項(xiàng)工作的開展效果和質(zhì)量,促使事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益最大化,進(jìn)一步推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)、有序、健康發(fā)展。