企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究探究實(shí)踐

文/張歡歡（山西西山煤電貿(mào)易有限責(zé)任公司）

面對(duì)全新變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)更加重視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，全力優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部綜合控制體系，尤其是財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)。在稅務(wù)管理上，企業(yè)既要嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，又要從自己的角度出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)到自己的利益，積極防范各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取行之有效的手段，以消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，增加企業(yè)的整體效益。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)分析

稅務(wù)會(huì)計(jì)是從事稅務(wù)籌劃、納稅申報(bào)工作的一種稅務(wù)管理專業(yè)，通常情況下要嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以視為是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的延伸，其前提條件是稅務(wù)法規(guī)日益復(fù)雜化，由于各種因素，國(guó)內(nèi)大部分的企業(yè)都沒(méi)有從財(cái)務(wù)管理中走出來(lái)，并沒(méi)有形成一個(gè)相對(duì)的獨(dú)立性[1]。與金融核算相比，稅務(wù)法律體系是以金錢作為衡量對(duì)象，采用的是核算原則和手段，體現(xiàn)了納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的形成、申報(bào)和繳納。稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)相融合而成的一門跨學(xué)科，要根據(jù)稅務(wù)法規(guī)，準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)，保證納稅期限內(nèi)按時(shí)繳稅，做到不重、不漏。稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要作用是全面分析和監(jiān)督納稅人的稅款形成、申報(bào)和繳納情況。稅務(wù)會(huì)計(jì)要記錄、計(jì)算、匯總納稅人的納稅義務(wù)、繳納情況，編制納稅申報(bào)表；稅務(wù)會(huì)計(jì)要監(jiān)督、檢查納稅人的納稅義務(wù)，對(duì)違反法律的行為進(jìn)行糾正和懲罰。企業(yè)稅務(wù)核算要在多個(gè)納稅計(jì)劃中進(jìn)行提前規(guī)劃，對(duì)許多涉及業(yè)務(wù)流程的稅種進(jìn)行合理的決策，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、消費(fèi)稅、出口退稅等，利用稅務(wù)法律制度進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，并利用軟件與全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)的交流，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的許多稅務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，能對(duì)各類應(yīng)征稅進(jìn)行精確核算，從而有效地促進(jìn)企業(yè)的納稅、核算、票證等方面的工作，從而更好地指導(dǎo)企業(yè)正確地實(shí)施稅務(wù)管理工作，進(jìn)行總體經(jīng)營(yíng)籌劃及納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，確保企業(yè)的綜合效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

（一）打造安全經(jīng)營(yíng)環(huán)境

當(dāng)今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，在這種情況下，企業(yè)必須要考慮如何讓自己處于安全的發(fā)展環(huán)境。首先，要引導(dǎo)有關(guān)人員按照稅法制度的內(nèi)容進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，充分做到涉稅人員、涉稅事務(wù)都能按照法律規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)[2]。其次，一個(gè)高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行優(yōu)化，從而保證企業(yè)在總體上避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中始終保持相對(duì)安全。

（二）維護(hù)企業(yè)稅務(wù)權(quán)益

我國(guó)現(xiàn)行《稅務(wù)征收管理法》規(guī)定了納稅人的權(quán)利義務(wù)，明確規(guī)定了納稅人應(yīng)履行的權(quán)利和義務(wù)[3]。首先，管理法對(duì)企業(yè)提出了很高的要求，企業(yè)必須按照管理法來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益；其次，要事先介入企業(yè)重要的財(cái)務(wù)決定，對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)；最后，要有能力應(yīng)對(duì)新的政策，確保各個(gè)環(huán)節(jié)都得到合理的控制，及時(shí)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)防控狀態(tài)，維護(hù)企業(yè)的收益。

（三）降低企業(yè)稅務(wù)成本

企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，最基本的目標(biāo)就是減少稅務(wù)，企業(yè)必須要分析和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制定出合理的計(jì)劃，從而減少稅務(wù)。同時(shí)，要有效地提高部門之間的信息交流與溝通，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，降低不必要的資源浪費(fèi)。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

從長(zhǎng)期來(lái)看，無(wú)論是稅收會(huì)計(jì)核算，或是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，都能推動(dòng)企業(yè)的良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最大的效益。企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)質(zhì)上是為了給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，從而為企業(yè)創(chuàng)造無(wú)形資產(chǎn)[4]。這種無(wú)形資產(chǎn)可以提升企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的信譽(yù)度，也能為以后的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)最大的收益。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)條件下導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

外部和內(nèi)部因素都會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)管理，包括行業(yè)發(fā)展政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、市場(chǎng)監(jiān)管要求、法律法規(guī)等。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類包括企業(yè)的股東違規(guī)越權(quán)行為，以及稅務(wù)執(zhí)法、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的原因[5]。稅務(wù)法律制度和政策不斷地更新和變化，稅務(wù)法律制度也會(huì)不斷地發(fā)生變化，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理涉稅問(wèn)題上往往存在著一定的主觀認(rèn)識(shí)偏差，這樣就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，企業(yè)稅務(wù)管理體制存在著諸多問(wèn)題，不同的執(zhí)法部門和稅務(wù)工作人員在判斷企業(yè)的涉稅行為時(shí)，結(jié)果往往存在差異。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理涉稅問(wèn)題上往往擁有一定的自主權(quán)，從而造成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作存在不可控因素。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有經(jīng)營(yíng)流程、經(jīng)營(yíng)模式、發(fā)展理念、部門關(guān)系、權(quán)責(zé)關(guān)系、監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施效果、財(cái)務(wù)運(yùn)作情況等。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)管理者應(yīng)不斷提高稅務(wù)觀念，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)地位，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，彌補(bǔ)內(nèi)控體系中的缺陷。有的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不僅對(duì)企業(yè)的運(yùn)作情況沒(méi)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，而且對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)也不到位，致使企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生偏差[6]。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具有良好的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，以判斷稅務(wù)信息的真實(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的作用。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)存在一定的相關(guān)性，一旦內(nèi)部審計(jì)失敗，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之上升，從而使企業(yè)發(fā)生稅務(wù)違法行為。很多企業(yè)都會(huì)委托代理企業(yè)來(lái)處理稅務(wù)問(wèn)題，但由于員工的綜合素質(zhì)和水平都不高，所提供的服務(wù)只限于發(fā)票管理、代理納稅申報(bào)、建賬等，開(kāi)展稅務(wù)相關(guān)的咨詢與籌劃業(yè)務(wù)較為困難。

四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

由于某些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，導(dǎo)致在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常出現(xiàn)賬目不清的情況，有些企業(yè)甚至以為資金活動(dòng)只要做到心中有數(shù)就可以，而沒(méi)有設(shè)立賬目；有的企業(yè)則設(shè)置了多項(xiàng)賬目，這給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)了很大的困難。根據(jù)資料分析，我國(guó)近78%的中小型企業(yè)都設(shè)立了多項(xiàng)賬務(wù)，造成賬務(wù)管理存在不真實(shí)性，從而使賬務(wù)管理的終極目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)[7]。會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)管理難以得到行之有效的基礎(chǔ)。其原因是資料的錄入不完全，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的可信度。另外，信息的不完整也會(huì)增加稅務(wù)工作的難度，給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異混淆

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，稅務(wù)與財(cái)務(wù)管理有很大的區(qū)別，其功能也不盡相同，因此，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，必須遵循不同的規(guī)范。但在實(shí)際中，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)自己的責(zé)任、權(quán)利認(rèn)識(shí)模糊，難以進(jìn)行規(guī)范化的管理。同時(shí)，也存在著身兼數(shù)職問(wèn)題，從而使稅務(wù)法規(guī)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相混淆，造成納稅申報(bào)錯(cuò)誤，出現(xiàn)較大的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

由于企業(yè)管理人員不了解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，不能正確地指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行規(guī)范的管理，導(dǎo)致了各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，給企業(yè)的發(fā)展造成了很大的影響，這也反映了企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不重視。有的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中沒(méi)有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，也沒(méi)有明確指定的負(fù)責(zé)人員，往往是財(cái)務(wù)管理人員肩負(fù)稅務(wù)管理的任務(wù)，按照會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)則進(jìn)行核算，這也是企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素之一。

五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化建議

（一）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視

只有高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能在今后的工作中取得理想的效果，促使企業(yè)管理層重新審視和定位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)授權(quán)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)在企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或產(chǎn)品的設(shè)計(jì)中，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)，負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估，監(jiān)督日常稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的對(duì)策，指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)職能部門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要全體職工的共同努力。因此，加強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的行為及發(fā)展動(dòng)向，判斷是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)環(huán)境

在稅務(wù)管理中，稅務(wù)監(jiān)督是稅務(wù)管理的一個(gè)關(guān)鍵步驟。但是，由于部分企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，有些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)督體系，但在實(shí)際操作中卻顯得過(guò)于混亂。稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更要做到防患于未然，對(duì)尚未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)[8]。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅權(quán)利逐漸受到人們的重視，從維護(hù)個(gè)人權(quán)益出發(fā)，必須深入理解企業(yè)的權(quán)利，并將其視為稅務(wù)籌劃的核心內(nèi)容。稅務(wù)會(huì)計(jì)既要對(duì)目前存在的各種問(wèn)題進(jìn)行研究，又要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與識(shí)別，通過(guò)多種分析方法的合理利用，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化進(jìn)行系統(tǒng)化的預(yù)測(cè)。

（三）完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

稅務(wù)會(huì)計(jì)要充分了解企業(yè)內(nèi)部的信息，結(jié)合當(dāng)前的形勢(shì)和法律環(huán)境，不斷地對(duì)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行補(bǔ)充，有效改進(jìn)系統(tǒng)功能。在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，必須對(duì)稅務(wù)管理的影響因素進(jìn)行界定，其中既有企業(yè)的內(nèi)在因素，也有外在環(huán)境影響[9]。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究中，可以采用檢查列舉的方法，綜合地剖析各種問(wèn)題，找到解決辦法，并根據(jù)我國(guó)稅務(wù)管理的實(shí)際情況，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上增設(shè)防范措施。針對(duì)稅務(wù)問(wèn)題，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。此外，稅務(wù)人員應(yīng)參與評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)，并針對(duì)不同層次的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（四）運(yùn)用正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極介入到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)各部門的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。為了能夠更好地滿足企業(yè)稅務(wù)管理的需求，應(yīng)創(chuàng)造完善的監(jiān)管環(huán)境。在進(jìn)行納稅申報(bào)之前，要對(duì)企業(yè)的運(yùn)作流程進(jìn)行全面的審查，進(jìn)行合理的計(jì)劃，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。明確特定的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)行為，稅務(wù)會(huì)計(jì)要把自己的工作做好，認(rèn)真審查基本的納稅問(wèn)題，制定具體的稅務(wù)政策，調(diào)整稅務(wù)方式，確定企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并以此作為參考，制定出更好的稅務(wù)政策。

（五）提升企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)建設(shè)水平

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制并非單純的稅務(wù)會(huì)計(jì)，而是企業(yè)全員都要認(rèn)真對(duì)待的一項(xiàng)工作，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視為一個(gè)重要的突破口，并在此基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理起到積極作用。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)體系已趨于完善，稅務(wù)體系也在不斷地進(jìn)行更新，但總體上已具備了很高的水平。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)要有效地控制差別，保證稅務(wù)政策的準(zhǔn)確性，并根據(jù)稅務(wù)政策的要求，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將現(xiàn)代技術(shù)和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作方法結(jié)合運(yùn)用，形成財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

（六）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估顯得尤為重要。運(yùn)用科學(xué)的管理和控制方法，評(píng)價(jià)企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)其存在的原因，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。同時(shí)，要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，設(shè)立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)[10]。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，可以使企業(yè)整體減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，要提高企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)能力，必須在發(fā)展過(guò)程中強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理功能。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制，建立健全的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不斷完善，提高稅務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種稅務(wù)從業(yè)人員。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化，在中國(guó)，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來(lái)成為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)從業(yè)人員。

分類：由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅會(huì)計(jì)、流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和財(cái)產(chǎn)稅會(huì)計(jì)等分支。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表；稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對(duì)違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會(huì)計(jì)人員去實(shí)施。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需要在多種納稅方案中通過(guò)事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，針對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)部核算等進(jìn)行合理決策，利用國(guó)家法規(guī)積極稅務(wù)籌劃，同時(shí)通過(guò)軟件產(chǎn)品與國(guó)家涉稅系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞與要素延續(xù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、出口退稅等）進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，既可準(zhǔn)確核算各種應(yīng)納稅金進(jìn)行申報(bào)納稅，提高財(cái)稅人員工作效率，也可對(duì)企業(yè)賬務(wù)、票證、經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況進(jìn)行評(píng)估，更好幫助企業(yè)正確執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)政策，進(jìn)行整體經(jīng)營(yíng)籌劃及納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，為企業(yè)管理決策獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為創(chuàng)利打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在既保證企業(yè)完成利稅義務(wù)增加自身“造血”能力，降低稅收負(fù)擔(dān)，也提高了稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)自身的持續(xù)健康發(fā)展。