全面績效管理視域下高校預(yù)算整體支出績效評價的探索

李語嫻

（中國民航大學(xué)，天津 300300）

0 引 言

我國財政部于2013 年發(fā)布預(yù)算績效評價的指導(dǎo)文件，在黨的十九大報告中再次強調(diào)實施全面績效管理，建立全面透明的預(yù)算制度。高校資金量多、收入渠道復(fù)雜，全口徑預(yù)算支出績效評價并不成熟，績效評價體系有待完善，還需要加強預(yù)算績效評價體系，重視對評價結(jié)果的應(yīng)用，從而實現(xiàn)理想的全面績效管理，提高資金的利用率。因此，需要針對績效評價展開研究，以期為高校預(yù)算管理和績效評價提供有益的參考。

1 全面績效管理

全面績效管理是為了完成上級目標要求各級管理員工和高層一同制訂績效計劃，對績效進行全面考核，總結(jié)績效實際效果，提高績效目標，長時間堅持循環(huán)，不斷提高個人、部門以及組織的績效水平?？冃Ч芾硎且粋€持續(xù)進步的過程，具體可以分為計劃、實施、評價、反饋以及改進五個環(huán)節(jié)，將個人價值和企業(yè)目標相統(tǒng)一，實現(xiàn)組織和個人雙贏。績效管理從本質(zhì)上是以人本主義為核心，需要各個部門密切合作，以提高績效水平。全面績效管理更需要所有部門密切配合，共同參與績效管理，明確自身在績效管理中的責(zé)任和價值，從而實現(xiàn)績效管理的目標。目前高校對于預(yù)算支出績效評價的意識不強，認為管理好各個項目，投入后獲得良好產(chǎn)出即可，并未注意到短期效益和長期規(guī)劃，對于績效的評價較為主觀和片面。此外，高校的績效評價體系并不成熟和規(guī)范，缺乏理論和經(jīng)驗的支持，得到的評價結(jié)果自然脫離實際情況［1］。很多高校的績效評價相對片面，只關(guān)注到年度重點項目的效益和產(chǎn)出，沒有考慮到管理運行情況和收支效益。得到績效評價結(jié)果后，忽略了對績效評價結(jié)果的應(yīng)用，并未充分發(fā)揮出績效評價的價值。

2 全面績效管理視域下高校預(yù)算整體支出績效評價體系

2.1 建立績效評價機制

高校預(yù)算支出績效評價需要對所有部門的績效進行評價，僅依賴于財務(wù)部門很難進行，很多支出項目績效評價涉及不同專業(yè)知識，務(wù)必要所有部門參與績效評價，才能保證績效評價的質(zhì)量。學(xué)校需要端正各個部門的態(tài)度，重視配合財務(wù)部門的績效評價工作，重視對部門預(yù)算的管理和控制，著重提高高校財政資金的利用效率。

學(xué)校可以專門設(shè)置績效評價部門，負責(zé)對預(yù)算支出的評價，安排專人負責(zé)更能保證績效評價的專業(yè)性，提高評價質(zhì)量?？冃гu價部門要由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負責(zé)人，成員包括各部門負責(zé)人以及財務(wù)部門專業(yè)財務(wù)人員，績效評價部門積極開展會議討論，評價各部門績效支出情況以及績效評價結(jié)果，讓各個部門更加重視績效評價，能夠?qū)γ總€支出項目都進行績效評價，根據(jù)績效評價結(jié)果進行獎懲，實現(xiàn)閉環(huán)管理，達到事前、事中和事后全程績效評價。

應(yīng)根據(jù)學(xué)校人力資源管理規(guī)定，建立績效評價獎懲機制。對于績效評價結(jié)果不佳的部門，扣除下一年度部分預(yù)算或?qū)Σ块T進行點名批評，對于績效評價結(jié)果良好的部門，則給予獎金鼓勵，做到獎懲分明，激勵各部門人員關(guān)注績效管理，積極配合績效評價，加強學(xué)校的預(yù)算控制，提高預(yù)算資金利用率。

2.2 提高績效評價指標體系的科學(xué)性

高校需要提高績效評價指標體系的科學(xué)性，明確績效評價的標準、范圍，提高績效評價的規(guī)范性，能夠量化績效成果，從根本上提高績效評價的科學(xué)性?？冃гu價指標體系直接關(guān)系到績效評價的有效性和科學(xué)性，關(guān)系到績效評價的整體導(dǎo)向，必須由專業(yè)人員和績效評價專家協(xié)助績效評價部門共同制定，經(jīng)過充分論證后才能應(yīng)用。要從根本上保證績效評價的權(quán)威性和穩(wěn)定性［2］?？冃гu價需要反映出高校各部門業(yè)務(wù)和發(fā)展目標的關(guān)系，評價體系的設(shè)置要考慮到高校遠期發(fā)展、日常運行以及評價過程。因此，設(shè)定一級指標和二級指標，主要包括：

一是預(yù)算編制指標：①收入支出項目的完整度。②支出編制項目的細化程度。③項目支出和工作重點的一致性。④項目支出和部門職能的相關(guān)度。⑤“三公經(jīng)費”項目預(yù)算控制程度。

二是預(yù)算執(zhí)行指標：①年度預(yù)算的完成情況。②年度結(jié)余的變動率。③追加預(yù)算和調(diào)整預(yù)算占比。④“三公經(jīng)費”項目的支出控制情況。⑤資金支出符合規(guī)范情況。⑥預(yù)結(jié)算信息的公開情況。

三是績效管理指標：①年度雙創(chuàng)項目和社會服務(wù)收入的占比。②年度經(jīng)發(fā)咨詢服務(wù)數(shù)量。③年度學(xué)生學(xué)習(xí)的情況。④年度課程安排情況。⑤實訓(xùn)基地支出占總投資的比例。⑥用人單位滿意情況。⑦學(xué)生評教情況。

四是資產(chǎn)管理指標：①資產(chǎn)安全性和完整性。②固定資產(chǎn)利用率。

五是人員管理指標：①人員支出占比。②人均基本支出情況。

根據(jù)上述指標進行客觀評價。高?？梢酝ㄟ^公開招標和聘請第三方服務(wù)機構(gòu)（如咨詢公司、會計師事務(wù)所等）進行績效評價的方式，從專業(yè)角度對預(yù)算支出進行績效評價，給出專業(yè)意見。

2.3 科學(xué)應(yīng)用績效評價結(jié)果

得出預(yù)算整體支出績效評價結(jié)果后，需要對評價結(jié)果科學(xué)應(yīng)用，充分發(fā)揮出績效評價的實際價值。各部門經(jīng)過績效評價后，在資金投入、產(chǎn)出等方面展開培訓(xùn)，提高全員績效評價相關(guān)知識，讓教職工建立預(yù)算效益意識，積極配合效益改進，不斷優(yōu)化資金利用率，最大程度上盤活資金，提高資金的利用率。在資金使用結(jié)束后進行客觀評價，根據(jù)評價結(jié)果進行工作上的改進，從而讓績效評價結(jié)果發(fā)揮出更大的價值［3］。同時，積極建設(shè)綜合信息平臺，打破信息孤島的問題，充分利用綜合信息平臺，將教務(wù)管理、科研管理、人事管理、資產(chǎn)以及學(xué)生管理等工作統(tǒng)一起來。績效評價信息可以通過信息平臺傳遞，并在信息平臺上公示績效評價結(jié)果。通過信息平臺簡化工作程序，提高評價工作效率。在高校實施“雙掛鉤”的反饋制度，將績效評價結(jié)果和整改建議書在信息平臺上公開，并定期督促各部門進行整改，定期反饋整改實際效果。將評價結(jié)果和下年度預(yù)算掛鉤，和教職工績效工資掛鉤，實行雙掛鉤制度。

2.4 建立預(yù)算支出控制的溝通機制

高校要建立整體控制意識，對高校財政預(yù)算支出的控制并非只是財務(wù)部門的任務(wù)和職責(zé)，需要各個部門、全員參與，共同控制預(yù)算支出，只有全員建立預(yù)算支出控制意識，才能有效節(jié)約財政資金，提高財政資金利用率。因此，高校需要建立一個有效的溝通機制，滿足財務(wù)部門的協(xié)調(diào)需求。在校園管理系統(tǒng)中增加溝通對話程序，可滿足各個部門之間互相溝通的需要，保證信息溝通時效性和及時性，實現(xiàn)預(yù)算控制信息共享。各部門編制預(yù)算計劃、績效考核成果、人員變動等通知均可以在溝通程序中完成，財務(wù)部門能夠第一時間和其他部門對接，提高了溝通效率。在財務(wù)部門主導(dǎo)協(xié)調(diào)下調(diào)動各個部門的主動性，積極參與預(yù)算支出控制，提高預(yù)算管理的有效性。此外，在各個部門的工作職責(zé)中設(shè)定與預(yù)算支出控制相關(guān)的考核指標，明確各個部門在控制預(yù)算工作中的職責(zé)，提高其責(zé)任意識。

3 全面績效管理視域下高校預(yù)算整體支出績效評價的發(fā)展建議

3.1 提高預(yù)算編制的準確性

高校預(yù)算編制需要明確年度預(yù)算管理目標，編制預(yù)算管理目標要和高校發(fā)展情況結(jié)合，實現(xiàn)長遠目標要以年度發(fā)展目標為基礎(chǔ)，高校在不同發(fā)展時期存在明顯差異，需要重視不同年度預(yù)算的變化。目前高校仍然使用“基數(shù)±增減”的方法，也有部分高校使用零基編制方法，相比之下零基編制方法不考慮上一年度的數(shù)據(jù)，更重視高校的實際情況，預(yù)算編制更加準確。根據(jù)實踐經(jīng)驗，最科學(xué)的方法是將零基預(yù)算編制和增量預(yù)算編制相結(jié)合的方法，充分考慮到上一年度的財務(wù)數(shù)據(jù)，同時考慮本年度的實際情況［4］。兩種方法的使用根據(jù)高校支出內(nèi)容決定，在剛性支出上，多使用增量預(yù)算編制方法，在彈性支出項目上則使用零基預(yù)算編制方法，使預(yù)算編制更加準確。由于預(yù)算編制涉及多個部門，為了提高預(yù)算編制準確性，需要讓所有部門參與預(yù)算編制，績效評價部門負責(zé)分配預(yù)算職責(zé)，全面預(yù)算涉及的工作較為復(fù)雜，財務(wù)人員很難完全掌握其他部門的預(yù)算需求。因此，各個部門經(jīng)過會議討論共同編制預(yù)算，更有利于提高預(yù)算編制的合理性和準確性，以避免出現(xiàn)資金浪費和資金短缺問題。

3.2 推行全過程支出管理

編制預(yù)算的落實要得到全程監(jiān)管，不斷優(yōu)化改進預(yù)算編制落實情況，編制高校預(yù)算計劃后，要使用科學(xué)管理模式，對預(yù)算計劃展開定期評估和改進，各個部門提交預(yù)算計劃后，將作為各個部門預(yù)算管理的目標，在各個崗位上得到落實。執(zhí)行階段，財務(wù)部門收到的財務(wù)信息均要進行完整保存和管理，為后續(xù)績效評價奠定基礎(chǔ)。財務(wù)部門要采取標準化工作，規(guī)范處理財務(wù)信息，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的問題［5］。財務(wù)部門要設(shè)定核查周期，對年度預(yù)算管理展開周期性抽檢，定期檢查預(yù)算管理執(zhí)行情況，督促各部門人員積極配合，執(zhí)行支出管理計劃。在預(yù)算評價階段，常面臨著制度環(huán)境問題，管理人員對于績效評價重視程度直接關(guān)系到績效評價的效果。因此，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)人員需要高度重視績效評價工作，在工作期間重視支出管理，積極配合績效評價，從而引起全體人員的重視。各部門組織會議和培訓(xùn)中也應(yīng)重視對預(yù)算編制和支出管理的培訓(xùn)，提高全體人員對于預(yù)算和支出的重視程度，在工作中自覺配合，主動約束自己的行為，提高支出管理的效率。

3.3 完善高校預(yù)算組織管理

目前高校預(yù)算管理中存在缺乏統(tǒng)一目標的問題。要想提高預(yù)算管理水平，需要建立獨立運作的預(yù)算管理部門，專門負責(zé)預(yù)算管理工作。在預(yù)算管理中，需要財務(wù)部門進行核算，注重多個部門協(xié)同運作。預(yù)算管理部門負責(zé)對各個部門進行組織協(xié)調(diào)，方便在高校內(nèi)部開展全面預(yù)算管理［6］。根據(jù)高校組織結(jié)構(gòu)，財務(wù)部門下設(shè)立預(yù)算管理小組，專門負責(zé)預(yù)算管理相關(guān)工作。預(yù)算管理小組可采取雙線領(lǐng)導(dǎo)模式，由財務(wù)部門負責(zé)人以及校長作為直接領(lǐng)導(dǎo)者，提高預(yù)算管理小組的權(quán)威性，提高預(yù)算管理的組織地位，保證其獨立運作，避免受到財務(wù)部門的約束和局限。要將預(yù)算管理工作納入學(xué)校日常工作中，讓各部門人員在日常工作中能夠完成預(yù)算編制和預(yù)算評價，從而提高預(yù)算管理水平。通過常規(guī)工作期間加強支出管理，能夠顯著提高資金的利用率，達到提高預(yù)算管理效果，改善績效評估成果的作用。

3.4 強化績效結(jié)果評價應(yīng)用機制

預(yù)算執(zhí)行績效考核機制的建立使得績效評價過程更加合理和規(guī)范，高校在預(yù)算執(zhí)行目標中應(yīng)當明確將績效完成情況作為考核內(nèi)容，嵌入預(yù)算執(zhí)行考核之中，健全執(zhí)行考核制度，嚴格執(zhí)行考核結(jié)果，構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行長效機制。同時建議，完善信息公開機制，利用合適的手段加強部門預(yù)算整體支出預(yù)算績效內(nèi)容、績效評價結(jié)果的公開，提高高校各部門的重視程度，督促其改進預(yù)算編制，改善預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，進一步提高全口徑的資金使用效益。

針對科研專項經(jīng)費支出績效評價結(jié)果，明確科研經(jīng)費的主要支出項目，分析經(jīng)費超支或各項目超支的原因，為下一年度預(yù)算指標的制定和申請?zhí)峁﹨⒖?，充分發(fā)揮績效評價結(jié)果的價值。高校分析績效結(jié)果由各部門負責(zé)人共同討論，對各部門預(yù)算使用情況進行評價，作為各部門績效評價的重要指標。根據(jù)當年績效結(jié)果討論下一年度經(jīng)費規(guī)劃，為保證高校教學(xué)和科研工作的順利進行提供支持，提高財政資金的利用率，做好高校長遠發(fā)展的保障工作。

4 結(jié) 論

綜上所述，高校得到的財政資金支持逐漸增多，要更加重視預(yù)算支出的管理，通過預(yù)算支出績效評價，全面掌握預(yù)算支出情況，提高財政資金的利用率。從編制預(yù)算開始，要求所有部門積極配合，將預(yù)算支出控制融入日常工作中，嚴格控制預(yù)算支出情況。同時積極配合預(yù)算支出的績效評價，根據(jù)評價結(jié)果進行改進，提高預(yù)算管理的實際效果。通過對高校財政資金的績效評價，提高資金利用率，保證財政資金支持學(xué)校教學(xué)和科研工作的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。