企業(yè)預算管理的困境及對策

王金彎

（河南公路項目管理有限責任公司，河南 鄭州 450000）

一、引言

企業(yè)開展全面預算管理工作，屬于全面管理與資金管理相融合的關鍵手段。財務負責人要更加關注預算管理工作，對市場環(huán)境變化進行分析，不斷改進預算管理存在的缺陷問題，建立健全的預算管控體系，增強預算編制計劃的執(zhí)行力。企業(yè)需要意識到做好內(nèi)部控制工作的核心意義，還需要以全面預算管理作為關鍵的工具，整合人才、信息、資金要素等，還需要將多個階段的經(jīng)營發(fā)展目標體現(xiàn)出來。在對財務、資本進行科學化規(guī)劃的基礎上，制定與順利實施長期發(fā)展計劃，主要包括做好預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等多項工作。企業(yè)以量化戰(zhàn)略目標為基礎，對生產(chǎn)運營活動進行把控，合理化地利用內(nèi)部資金，踐行預算指標，做好預算目標的分析與調(diào)整工作，進而創(chuàng)造更高資金使用效益。

二、企業(yè)預算管理的重要價值

1.提高資金使用率

企業(yè)預算管理工作就是以多個環(huán)節(jié)的活動為核心，本質(zhì)上就是合理利用預算資金。以資金管理手段為基礎，促進資金管控活動順利開展，還要以創(chuàng)造更高經(jīng)濟效益為基礎管理目標。在此階段，企業(yè)需要對各個部門的運行情況進行分析，并對企業(yè)的資金進行妥善的安排，還能對資金的使用效果進行動態(tài)化跟蹤[1]。還要了解資金是否能根據(jù)計劃使用，并將資金的實際使用價值凸顯出來，還可以有效滿足預算基本需求。從中不難了解到，做好預算管理工作，能輔助管理人員做好資金管理工作，體現(xiàn)出資金的實際價值，提升資金使用效率。

2.降低風險問題發(fā)生概率

企業(yè)開展預算管理工作，需要對各個環(huán)節(jié)的工作進行詳細規(guī)劃，合理進行任務分配。遵循預算編制計劃，促進預算工作內(nèi)容順利執(zhí)行，還能促進發(fā)展規(guī)劃穩(wěn)步開展。在做好預算管理工作的同時，盡早發(fā)現(xiàn)運行階段存在的風險，并進行風險分析，提出有效的解決方案。在開展預算管理工作的階段，對運行風險進行把控，并有效降低風險問題的發(fā)生概率，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化運行管理目標。

3.提高資源配置效率

在落實與順利實施預算管理工作的基礎上，切實提升資源配置的水平與效率。而處于激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)的綜合競爭力顯著增強，在市場中占據(jù)十分關鍵的主導地位。而開展預算管理工作的階段，需要做好資源的統(tǒng)籌分配與規(guī)劃工作，確保資源配置的科學性、有效性，確保資源分類工作到位[2]。結(jié)合部門的基本運行情況，妥善地進行資源分配、安排。以動態(tài)化的調(diào)整策略為基礎，合理地對資源配置情況進行把控，有助于增強企業(yè)的綜合競爭力。

4.提升企業(yè)運營效益

現(xiàn)階段，市場競爭較為激烈。企業(yè)為了創(chuàng)造更高的經(jīng)濟價值，擴大市場份額占比，就需要實現(xiàn)良性運營發(fā)展。借助全面預算管理工作的核心優(yōu)勢，開展經(jīng)營項目、生產(chǎn)活動的全局性統(tǒng)籌安排活動，制定與順利執(zhí)行預算計劃，避免產(chǎn)生資金使用率不高、內(nèi)部資金鏈斷裂的風險問題，以此創(chuàng)造更高的項目經(jīng)濟效益。通過在企業(yè)內(nèi)部落實全面預算管理工作，加強各個項目的控制力度，以此潛移默化地營銷后續(xù)的經(jīng)濟活動。

5.構建系統(tǒng)化管理平臺

在企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，相關管理人員關注如何促進系統(tǒng)化、標準化的平臺建設。就當前企業(yè)的基本管理需求進行分析，采用傳統(tǒng)人工監(jiān)督的模式，則無法有效地滿足經(jīng)濟行為需求[3]。而開展全面預算管理工作，就可以合理利用先進的財務管理平臺，促進數(shù)據(jù)傳遞與共享，減少實際人工成本支出，有效的保障財務管控質(zhì)量。

6.提升企業(yè)會計工作質(zhì)量

要想順利達成經(jīng)濟利益最大化的發(fā)展目標，就需要提升會計工作水平，避免產(chǎn)生會計人員工作隨意性較強的問題。而做好全面預算管理工作，可以促進財務預算之間產(chǎn)生聯(lián)系，還可以為后續(xù)的會計核算工作提供更多可參考的財務信息與數(shù)據(jù)，進而從根源上保障財務會計工作質(zhì)量不斷提升。

三、企業(yè)預算管理的困境

1.預算編制方式不合理

在企業(yè)的全面預算管理環(huán)節(jié)中，預算編制屬于最核心的組成部分，也是提升預算執(zhí)行力、順利實施預算方案的關鍵。企業(yè)采用什么預算編制方式，都會在一定程度上影響預算目標達成情況。部分企業(yè)在預算編制階段，都采用了增量預算法、固定預算法、滾動預算法等。對于不同運營發(fā)展情況，提出多元化預算編制策略[4]。但就大部分企業(yè)預算編制情況進行分析，相關人員沒有立足于實際情況進行分析，都是利用預算管理軟件，完成數(shù)據(jù)整合的工作，無法確保預算編制的全面性與準確性。

2.預算管理體系不完善

在企業(yè)的預算管理工作中，還面臨財務預算管理體系建設不健全的問題，甚至是忽視了預算管理工作開展，需要踐行配套的管理標準，并促進財務預算制度順利落實。當前，企業(yè)的預算管理工作存在沒有貫徹到實處的情況，也沒有發(fā)揮出規(guī)范、約束、引導的作用，無法積極地影響工作人員的行為。財務預算管理難度相對較高，甚至面臨許多阻礙問題。在實際的預算管理階段，存在預算管理流程、定位不清晰的情況，財務預算結(jié)果也缺乏精確性的保障，導致參與財務預算管理人員專業(yè)水平參差不齊，忽視財務預算作用的情況發(fā)生[5]。而相關負責人忽視預算管理工作，沒有積極參與各項預算管理活動中，可能對預算管理執(zhí)行帶來負面影響，阻礙后續(xù)運營活動高效開展。企業(yè)在建設財務預算管理體系的階段，還存在許多的問題，如預算管理體系不健全、調(diào)查反饋結(jié)果不佳、預算管理功能性、系統(tǒng)性不足等，導致預算管理作用無法發(fā)揮出來。甚至是模糊預算管理體系的實際功能，對財務預算編制、財務考核等多內(nèi)容產(chǎn)生影響。由于缺乏配套的預算管理體系，導致預算管理體系的實際作用無法體現(xiàn)出來，也不利于達成預算管理體系創(chuàng)新優(yōu)化的目標。

3.預算管理執(zhí)行力有待提升

在企業(yè)的預算管理進程中，執(zhí)行力、監(jiān)管力度有待增強。而面臨發(fā)展困境，企業(yè)的預算管理效果不佳，尤其是存在后續(xù)監(jiān)管力度不足的情況，無法獲得準確可參考的財務預算結(jié)果，甚至引發(fā)預算偏差。此外，企業(yè)受到內(nèi)部因素、外部因素的制約，還有外部市場環(huán)境競爭持續(xù)變化因素的影響，使得戰(zhàn)略發(fā)展目標出現(xiàn)變化?；诖?，開展預算管理工作，需要對市場的發(fā)展規(guī)律進行研究，建立與順利實施財務預算管理體系，確保預算管理體系合理性、科學性，進而將預算管理的積極作用凸顯出來。結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、銷售活動等，調(diào)整預算執(zhí)行方案的相關內(nèi)容[6]。但就實際情況進行分析，企業(yè)預算管理還存在執(zhí)行力不足的問題，甚至忽視了市場發(fā)展形勢、基本情況等，沒有做好動態(tài)化的監(jiān)督調(diào)整工作，導致評估缺位，預算管理成效不理想，不利于后續(xù)業(yè)務活動與財務活動順利開展，阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.單純壓縮成本無法控制成本費用

有些企業(yè)為了可以減少實際的成本消耗，忽視產(chǎn)品質(zhì)量保障問題。例如，企業(yè)以減少人工費用支出、材料費用消耗的模式，做好成本管控工作，以此達到降低經(jīng)濟成本消耗的目標。長久以往，可能出現(xiàn)市場產(chǎn)品價格低廉、質(zhì)量不高的現(xiàn)象。從根源上進行分析，最核心的影響因素就是企業(yè)技術含量不高，相關負責人沒有將創(chuàng)新技術作為核心目標，僅僅是降低了材料成本與管理成本支出，引發(fā)一系列的風險問題。如果企業(yè)就僅僅是單純地進行成本壓縮，沒有落實完善的預算管理體系，進行生產(chǎn)活動支出預測，不僅設定的預算目標不合理，也無法保障產(chǎn)品質(zhì)量，導致殘次品進入市場，不利于提升企業(yè)的綜合市場競爭力[7]。而如果問題嚴重，也會對使用功能產(chǎn)生影響，帶來嚴重社會危害，企業(yè)的成本費用支出增加，阻礙后續(xù)生產(chǎn)項目活動開展。

5.財務風險管理缺位

在企業(yè)的運營發(fā)展階段，開展財務風險控制工作具有一定的現(xiàn)實意義，也是促進后續(xù)經(jīng)濟活動開展的核心任務。但就實際情況進行分析，部分企業(yè)存在忽視風險管理重要意義的情況，也存在財務風險評估不到位的現(xiàn)象。不單單是沒有對企業(yè)的發(fā)展方向、運營過程的風險進行評估，也沒有做好財務人員的專項配能鞏固工作，從外部引入更多測評人員，提供科學化的指導，導致各個環(huán)節(jié)中發(fā)生一系列的風險問題。

四、企業(yè)預算管理優(yōu)化對策

1.開展合理預算編制工作，保證預算準確性與科學性

企業(yè)做好預算編制工作，需要采用從上至下的方式，由管理者提出總目標、分目標，還需要結(jié)合市場預測情況、基本原則等，開展合理化的預算編制活動，將預算方案匯報反饋給預算委員會，對相關人員的工作進行妥善的安排，還需要完成預算草案的審查工作，及時地反饋信息，增強內(nèi)部各個部門的交流與溝通。在擬定整體組織預算方案的基礎上，經(jīng)過領導層審批，才能促進預算工作順利開展，在部門中順利落實[8]。對于企業(yè)預算編制活動中存在的問題，提出科學化的預算編制方式，還需不斷優(yōu)化編制程序。在摒除傳統(tǒng)預算模式的基礎上，提出現(xiàn)代化的作業(yè)成本法理念。以作業(yè)預算法為基礎，分解企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，還能對增值作業(yè)、非增值作業(yè)有充分的了解，順利實施預算指標。在對未來作業(yè)量進行預測以后，還能做好資源分配、管理的工作，以上下融合、分級編制的方式為基礎，以基層預算組織編制為核心內(nèi)容。在比對財務狀況、預算方案、預算組織這情況的基礎上，促進更多資金運用到利潤更高的項目中，方便部門負責人對預算資金進行把控，還可以確保資金預算的合理性與科學性。

2.建立完善的預算管理體系，整合財務數(shù)據(jù)與信息

企業(yè)務必要突破預算管理的困境，還需要建立與順利實施預算管理機制，落實預算管控目標。以提升企業(yè)的綜合競爭力為核心原則，關注如何開展規(guī)范化、系統(tǒng)化的財務預算工作，提供科學化的指導。在財務預算工作中，以構建預算管理體系為基礎，落實具體預算管控目標，分析可能對財務預算工作產(chǎn)生影響的基本因素，實現(xiàn)生產(chǎn)活動多項要素的科學化分配，保證內(nèi)部資源得到合理的利用。與此同時，企業(yè)還要做好預算報表的全面分析工作，將財務預算報表的核心驅(qū)動作用發(fā)揮出來，建設與順利預算管控體系。在建設組織架構體系的階段，促進財務預算活動順利開展。結(jié)合企業(yè)的基本發(fā)展需求，調(diào)整內(nèi)部組織架構體系，提升內(nèi)控工作的實效性，并且規(guī)范化、約束標準化業(yè)務流程。在明確財務預算管控要求的基礎上，促進各項工作落實到實處。相關負責人要關注大環(huán)境的變化，還需要調(diào)整、優(yōu)化各項經(jīng)營活動，并調(diào)整企業(yè)的預算內(nèi)容與目標，參考整合的財務數(shù)據(jù)與信息，制定預算執(zhí)行方案，以此切實提升企業(yè)的預算管控水平。

3.落實崗位責任制，做好全面預算資金管理工作

在現(xiàn)代化企業(yè)的改革發(fā)展階段，管理工作主要就是人力資源管理、風險管控、資金管理等方面的工作構成。在加強財務管控力度的基礎上，促進財務內(nèi)控制度順利實施，顯著提升預算執(zhí)行力。在貫徹全面預算管理理念的基礎上，使得預算目標能落實到各個部門工作中，將財務人員的基本崗位職能發(fā)揮出來。以優(yōu)化改革內(nèi)部組織框架體系，落實崗位不相容機制，并監(jiān)督財務人員的工作行為。企業(yè)需要了解市場環(huán)境、需求的變化，并進行崗位科學化的規(guī)劃，為開展全面財務預算管控工作、監(jiān)督工作奠定穩(wěn)固基礎。另外，提升財務風險管控水平十分重要，需要結(jié)合盈利水平、發(fā)展狀況等，進行生產(chǎn)產(chǎn)品市場分析，對市場環(huán)境變化情況進行研究，了解產(chǎn)品的實際銷售利潤，并為預算編制工作開展提供相應的參考依據(jù)。相關人員需要在開展財務活動以前，就做好風險防范的工作，并加強全過程的監(jiān)督控制力度，分析實際的償債水平、盈利水平等。在關注多項投資活動風險的同時，優(yōu)化財務風險管控機制，加強預算資金管控力度。

4.加強預算成本支出的審核管控力度，貫徹預算管理計劃

企業(yè)開展各個部門預算編制工作以后，應當結(jié)合合理計劃，將預算目標反饋給財務人員，計劃財務部門進行匯總分析，編制收入、支出預算表，加強預算成本支出的審核力度，將結(jié)果及時反饋給企業(yè)領導層、預算機構。經(jīng)過審核工作以后，了解預算編制是否合理，以此順利落實預算管理計劃，從以下幾個層面入手。第一，開展資金支出審核工作。針對于預算執(zhí)行部門來說，應當將年度工作計劃的核心要求、基本工作職責體現(xiàn)出來，分析計劃是否滿足長遠發(fā)展目標。以可持續(xù)發(fā)展計劃為基礎，秉承量入為出的基本原則，確保收支平衡性。以多元化的預算編制模式為核心，開展費用支出綜合評價與分析工作，了解是否存在預算目標與實際情況脫節(jié)的情況，確保預算編制完整性，歸納總結(jié)各項收入，順利開展下一環(huán)節(jié)預算進度安排工作。第二，確保項目支出審核工作到位，了解項目是否滿足基本發(fā)展方針。研究方向是否在各個行業(yè)中具有前瞻性特點，符合中長期發(fā)展目標。而開展可行性分析的工作，要了解項目適應能力與基本條件，需確保預算編制的科學性與合理性，并為項目審核工作順利開展奠定穩(wěn)固基礎。第三，針對于預算管理部門的工作進行分析，其需要秉承精打細算的基本原則。順利執(zhí)行資金審批預算，做好進度把控工作，確保資金支付的合理性與科學性，并對當前年度的經(jīng)費支出進行把控，部門出現(xiàn)超出基本支出標準的現(xiàn)象，實現(xiàn)?？顚Ｓ媚繕?，創(chuàng)造更高的資金使用效益。

5.強化預算管理執(zhí)行力，加強監(jiān)督關鍵力度

企業(yè)在建設與執(zhí)行監(jiān)督機制的階段，需要以開展全面預算管理工作為核心內(nèi)容，還需要全面監(jiān)督財務預算管理執(zhí)行情況，做好全方位的重點監(jiān)督工作，把控實際預算管理情況。在預算執(zhí)行、預算編制的環(huán)節(jié)中，促進財務預算順利落實到經(jīng)營活動、發(fā)展活動中。相關負責人在進行財務預算報表校驗、審核的過程中，要將財務監(jiān)督控制的重要意義凸顯出來，并提出相應的管控策略、監(jiān)督方案等，避免財務部門出現(xiàn)隨意修改預算執(zhí)行方案的情況，確保財務預算內(nèi)容的完整性與真實性。

在做好財務預算管理監(jiān)督工作的基礎上，進一步完善監(jiān)督預算執(zhí)行機制，并促進各項經(jīng)營活動高效開展，避免產(chǎn)生財務預算偏差。財務部門也要肩負自身的使命與基本責任。在進行評估反饋的階段，積極完成信息收集的工作，開展及時的評估工作。而在財務報表的審計階段，也要適當增加經(jīng)濟投入力度，并對財務風險進行預測與分析，提出相應的財務風險防范策略。企業(yè)在預算執(zhí)行與監(jiān)督的背景下，不斷提升財務預算管控水平，并建立配套的信用體系。以信用管理機制為基礎，密切地關注資金動向。在實際的資金管理階段，要及時地調(diào)整與管控應收賬款，促進應收賬款按期回收，時刻關注資金的動向，避免出現(xiàn)壞賬、呆賬等風險問題，還可以靈活地利用內(nèi)部資金。企業(yè)從長期發(fā)展視角入手，體現(xiàn)出預算監(jiān)督、預算執(zhí)行機制的核心作用，并由相關負責人開展預算監(jiān)督、預算執(zhí)行工作，實現(xiàn)監(jiān)督執(zhí)行部門與其他職能部門劃分，保證預算管理體系順利達成預期執(zhí)行目標。在提升預算管理效率、執(zhí)行效果的基礎上，為財務管理工作打下穩(wěn)固基礎，促進預算管理計劃順利執(zhí)行。

6.搭建信息化平臺，實現(xiàn)業(yè)務與系統(tǒng)整合

第一，企業(yè)建設信息化系統(tǒng)的階段，需要與戰(zhàn)略發(fā)展目標緊密聯(lián)系，并保證各個職能部門信息系統(tǒng)連接到位，完成信息收集、信息處理、加工處理的工作。對于這些信息來說，要結(jié)合使用者的權限，及時、準確地完成信息傳遞工作。

第二，建設完善的會計信息報告負責制度，促進財務人員了解自身基本職責，及時地與其他部門交換預算執(zhí)行、管理階段需要的信息。

第三，借助科學化的信息化管理手段，實現(xiàn)預算管理工作、其他業(yè)務流程工作相融合。也就是說，合理化地利用信息技術再造流程，并完成采購活動、投資活動、生產(chǎn)活動重組，建立全流程的預算管理體系，還需要踐行規(guī)范、標準的財務管理體系，順利實施預算管理活動。

第四，企業(yè)還需要建設OA審批流程，真正實現(xiàn)資產(chǎn)采購系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)的緊密融合。在經(jīng)過年度預算審批以后，以部門為單位，分解預算指標，還需要將具體指標融入到OA系統(tǒng)中。在系統(tǒng)建設的環(huán)節(jié)中，加強預算執(zhí)行控制力度，完成科研課題項目立項工作，并將預算指標歸納到系統(tǒng)中。業(yè)務人員在項目立項、支付的環(huán)節(jié)中，要選擇對應的預算科目、預算項目，以信息化系統(tǒng)完成業(yè)務支出預算執(zhí)行情況的計算工作，獲得預算結(jié)余、累計支出等參考數(shù)據(jù)。在滿足支出條件的基礎上，還要根據(jù)審批權限完成支付活動，如超預算則走聯(lián)簽程序。部門預算管理人員經(jīng)過信息中心授權，可以完成預算指標、執(zhí)行情況、預算結(jié)余等數(shù)據(jù)的查詢工作。

第五，部分企業(yè)引入現(xiàn)代化財務管理工具，如ERP信息化平臺、移動辦公系統(tǒng)等。在開展全面預算管理工作的階段，發(fā)揮出ERP信息化平臺的作用，建設ERP系統(tǒng)，并生成原始憑證，促進會計核算工作順利開展，還可以作出科學化的經(jīng)營決策，為相關負責人提供可參考的信息數(shù)據(jù)，反饋到財務信息化系統(tǒng)中，財務人員對部門采購信息、生產(chǎn)信息有充分的了解。若發(fā)生了制定預算目標、實踐情況差異較大的問題，則需要引入配套的硬件設施、財務分析軟件，做好整個流程成本支出的把控工作，以此合理化地調(diào)整預算指標、發(fā)展方案。企業(yè)在對部門成本進行分解的過程中，財務人員需要順利落實成本費用管控目標，還要實現(xiàn)財務部門與業(yè)務部門的交流、溝通。而對于深化內(nèi)控體系來說，需要了解成本管理的基本衡量標準。以統(tǒng)一精細化成本管理工作為基礎，對生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售環(huán)節(jié)的問題進行統(tǒng)一控制。以某工業(yè)企業(yè)為例，在開展采購活動以前，相關負責人要了解是否已經(jīng)編制了科學化的計劃、是否存在浪費材料資源的風險問題、購買的原材料數(shù)量是否合理等。在對日常財務活動進行分析的同時，分析是否存在成本管理程序不合理的問題。所以，相關管理人員要注重各個節(jié)點的把控工作，并結(jié)合崗位工作的基本特點，順利落實預算指標、生產(chǎn)指標等，還要順利踐行基本責任制，以此盡早洞察存在的風險問題，追究相關責任人的職責，細化調(diào)整預算方案。

五、結(jié)語

在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進程中，做好預算管理工作十分重要，也屬于規(guī)避經(jīng)營風險、財務風險的核心因素。從各個預算管理環(huán)節(jié)入手，做好全面的預算編制工作，并對預算執(zhí)行、預算控制工作進行規(guī)范化管控，針對性地不斷優(yōu)化與改進預算管理問題，真正突破存在的困境。在落實全面預算管理理念的基礎上，建立現(xiàn)代化管控制度，還要優(yōu)化經(jīng)營管控體系，分析預算目標、計劃的關系。另外，加強生產(chǎn)部門、計劃部門的管控力度，順利落實崗位責任制，促進預算方案順利執(zhí)行，實現(xiàn)業(yè)務與信息化系統(tǒng)整合，做好數(shù)據(jù)整合與分析的工作，促進企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策。