基于智慧財(cái)務(wù)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

○東北林業(yè)大學(xué) 孫百原 張小慧 于 超

一、引言

隨著“大、智、云、移、物”等新技術(shù)的發(fā)展及應(yīng)用，高校財(cái)務(wù)已經(jīng)從會計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化走向財(cái)務(wù)智能化，智能財(cái)務(wù)成為財(cái)務(wù)發(fā)展的新趨勢[1]。智慧校園、智慧財(cái)務(wù)、智慧后勤、數(shù)據(jù)駕駛艙等概念的提出和建設(shè)實(shí)施，為高等教育發(fā)展帶來極大助力。借助智慧校園建設(shè)契機(jī)，構(gòu)建體驗(yàn)良好的智慧財(cái)務(wù)應(yīng)用環(huán)境，促進(jìn)人工智能融入財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有利于完善財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)，健全高校內(nèi)部控制體系；有效緩解財(cái)務(wù)人員核算及管理方面的工作強(qiáng)度，實(shí)現(xiàn)效率與質(zhì)量的兼顧，從而為學(xué)校師生提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)服務(wù)。

二、高校智慧財(cái)務(wù)特征

李聞一等對智慧財(cái)務(wù)定義為，基于新時(shí)代的商業(yè)模式，采用智聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能和人機(jī)自然交互等新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化會計(jì)工作的自主數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、處理、報(bào)告和自主修正，提供非結(jié)構(gòu)化會計(jì)工作的智能決策支持，為內(nèi)外部利益相關(guān)者提供信息服務(wù)的共享系統(tǒng)[2]。高校智慧財(cái)務(wù)具有數(shù)據(jù)量大、操作復(fù)雜、涉及多部門等基本特征。智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值，既要提供財(cái)務(wù)核算管理等高效便捷的服務(wù)，又要全面準(zhǔn)確收集學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)數(shù)據(jù)，并利用大數(shù)據(jù)整合多部門信息，把這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、處理、歸納、整合成可操作數(shù)據(jù)，形成綜合性較強(qiáng)的信息化管理系統(tǒng)。智慧財(cái)務(wù)的發(fā)展契合了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求，一方面可處理海量財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息，開展對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測。如對高校經(jīng)費(fèi)使用實(shí)施動態(tài)監(jiān)測，設(shè)立合法合規(guī)性審核預(yù)警規(guī)則，對異常經(jīng)濟(jì)活動做出風(fēng)險(xiǎn)提示，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控；另一方面，通過高校智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息聚合，可以生成數(shù)據(jù)可視化報(bào)表等，為學(xué)校相關(guān)管理提供決策參考與輔助。如把信息綜合歸納成為參考資料，發(fā)現(xiàn)總結(jié)發(fā)展規(guī)律，制作出發(fā)展走向路線圖，將抽象的數(shù)據(jù)處理成為實(shí)際可見的發(fā)展規(guī)律圖，通過研判趨勢走向，幫助制定今后的發(fā)展規(guī)劃。

1.高校智慧財(cái)務(wù)具有易操作的特征。對于高校的管理者來說，辦學(xué)資源的配置，包括財(cái)力資源的配置，對學(xué)校發(fā)展至關(guān)重要，皆希望做出相關(guān)戰(zhàn)略和管理決策之前，借助有效管用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而科學(xué)分配教育教學(xué)資源。但現(xiàn)實(shí)情況卻是，很多高校管理者在日常工作中難以得心應(yīng)手地使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，很多時(shí)候財(cái)務(wù)更像一門專業(yè)學(xué)科，沒有融入信息使用者的思維邏輯，自說自話不容易理解掌握。高校管理者大多不會使用財(cái)務(wù)工具，即使是自認(rèn)為懂財(cái)務(wù)的高校管理者，可能也沒有認(rèn)識到深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表并挖掘數(shù)據(jù)背后價(jià)值的重要性。把復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)清晰簡潔地進(jìn)行量化或定性表述，也依賴財(cái)務(wù)人員對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的深度理解和對高校財(cái)務(wù)狀況的職業(yè)判斷。高校智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)的具體應(yīng)用，能夠以一種容易理解且頗具實(shí)用性的方式將數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出來，把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具體化、形象化。使高校管理者了解財(cái)務(wù)基本信息的同時(shí)，為他們提供一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用拓展，能夠使高校管理者充分利用好這些財(cái)務(wù)信息，更好地促進(jìn)管理。此外，利用其他眾多的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，處理出終端財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還能讓高校的管理者準(zhǔn)確衡量財(cái)務(wù)基本狀況，作出正確的財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。高校智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)蘊(yùn)含的人工智能技術(shù)具有一定的分析能力，利用其開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能確保相關(guān)業(yè)務(wù)管理流程的清晰化和具體化，助力財(cái)務(wù)管理功能升級。

2.智慧財(cái)務(wù)具有個(gè)性化服務(wù)的特征。個(gè)性化服務(wù)是智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有的重要優(yōu)勢，針對不同的高校財(cái)務(wù)管理要求，制定有區(qū)別的系統(tǒng)操作；根據(jù)高校辦學(xué)特色及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開拓不同功能模塊，滿足不同功能需求。個(gè)性化配置也使智慧財(cái)務(wù)得以快速在高校中普及與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)基本功能與內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提升。

3.智慧財(cái)務(wù)具有安全性關(guān)注度高的特征。因?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部循環(huán)發(fā)展中必須伴有保密性，為了維護(hù)財(cái)務(wù)安全，高校智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)考慮了多重安全設(shè)置，為高校的財(cái)務(wù)安全把好安全基礎(chǔ)技術(shù)關(guān)。安全性是關(guān)系到數(shù)據(jù)安全、財(cái)務(wù)安全的重要問題，是數(shù)字化應(yīng)用后各種操作系統(tǒng)首要考慮的問題，也是決定其能否大范圍采用、長久走下去的重要因素。

三、基于智慧財(cái)務(wù)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)勢

1.無人化及自助化。智慧財(cái)務(wù)利用人工智能技術(shù)及大數(shù)據(jù)技術(shù)，對傳統(tǒng)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，從而實(shí)現(xiàn)智能算法大量覆蓋，做到業(yè)務(wù)處理無須人工處理[3]。無人化和自助化是智能財(cái)務(wù)最顯著的優(yōu)勢，雖然高校會計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制無法做到完全無人化，但通過智慧財(cái)務(wù)的實(shí)施，人工智能可為師生提供24小時(shí)全方位服務(wù)。隨著財(cái)務(wù)線上服務(wù)和自助設(shè)備應(yīng)用逐漸普及，師生可通過這些服務(wù)應(yīng)用自助上傳相關(guān)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)多跑路、師生少跑腿，節(jié)省了時(shí)間精力，提高了財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，極大方便了師生。無人化及自助化代表未來內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢，高效率、快速度是新技術(shù)帶來的福利。

2.規(guī)范化及自動化。智慧財(cái)務(wù)屬于人工智能型業(yè)務(wù)處理體系，具有規(guī)范化和自動化特點(diǎn)。與傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不同，規(guī)范化是通過人工智能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，降低外界因素影響和工作誤差，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控流程監(jiān)控能力；自動化是通過人工智能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審核、復(fù)核、支付等環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)自動化處理，減少人為干預(yù)操縱，替代處理財(cái)務(wù)報(bào)銷等重復(fù)業(yè)務(wù)的工作人員，解放了部分財(cái)務(wù)人力，起到了節(jié)約成本作用。規(guī)范化、自動化智慧財(cái)務(wù)的應(yīng)用提升了資金使用的安全性、合規(guī)性，符合高校內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，也必將促進(jìn)高校財(cái)務(wù)治理能力的提升。

3.共享化及科學(xué)化。共享化及科學(xué)化是現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展的趨勢，對高校財(cái)務(wù)科學(xué)發(fā)展起到促進(jìn)作用。傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要向校內(nèi)各部門多渠道獲取數(shù)據(jù)，并根據(jù)實(shí)際需要提取相關(guān)信息。雖然信息化共享使傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象得以緩解，但數(shù)據(jù)共享的及時(shí)性及完全性仍無法得到保證。智慧財(cái)務(wù)建立于數(shù)據(jù)融合共享之上，所有業(yè)務(wù)部門都需要通過統(tǒng)一門戶綜合服務(wù)平臺完成相關(guān)業(yè)務(wù)，在極大程度上保證了數(shù)據(jù)收集的及時(shí)性和數(shù)據(jù)的完整性，使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力得以提升?？茖W(xué)化也是智慧財(cái)務(wù)的顯著優(yōu)勢，利用智慧財(cái)務(wù)開展高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，既能在復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中快速選取有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，又能拓寬財(cái)務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，助力財(cái)務(wù)功能升級。

四、基于智慧財(cái)務(wù)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)思路

1.做好頂層設(shè)計(jì)，提升系統(tǒng)管理水平。智慧財(cái)務(wù)建設(shè)是一項(xiàng)長期系統(tǒng)工程，高校需要以智慧校園為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的全方位對接，而頂層設(shè)計(jì)決定著系統(tǒng)功能是否完善，建設(shè)成效是否被校內(nèi)用戶認(rèn)可。2021年3月教育部對加強(qiáng)新時(shí)代教育管理信息化工作做出明確要求，各高校應(yīng)抓住機(jī)遇，積極推進(jìn)智慧校園建設(shè)，做到管理協(xié)同貫通、數(shù)據(jù)共享交互。在財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)以預(yù)算績效一體化、業(yè)財(cái)一體化、數(shù)據(jù)鏈條化等作為目標(biāo)導(dǎo)向，提升數(shù)據(jù)應(yīng)用效率和使用質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)賬表一體、決策智能，提升內(nèi)部控制信息系統(tǒng)整體水平。

2.加強(qiáng)功能規(guī)劃，完善內(nèi)部控制體系。實(shí)施智慧財(cái)務(wù)要以師生需求為導(dǎo)向，積極完善財(cái)務(wù)應(yīng)用功能，建立數(shù)據(jù)中臺，吸納各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入，加強(qiáng)數(shù)據(jù)集成整合。智慧財(cái)務(wù)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)類型較多，要強(qiáng)化人工智能與大數(shù)據(jù)技術(shù)相融合，可自主查找數(shù)據(jù)失衡原因，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)異常狀況的及時(shí)了解。譬如，高校應(yīng)緊盯重點(diǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，針對稽核、審計(jì)等提出的工作要求優(yōu)化會計(jì)核算體系，從而及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)使用、績效運(yùn)行等情況。以收費(fèi)功能區(qū)為例，在功能規(guī)劃過程中，這一區(qū)域利用人工智能開展學(xué)宿費(fèi)收費(fèi)，并根據(jù)不同的收費(fèi)票據(jù)類型對其進(jìn)行針對性管理。實(shí)施智能收費(fèi)不僅使學(xué)生繳費(fèi)便利，更可減少財(cái)務(wù)部門工作量，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)失誤。收費(fèi)功能區(qū)的優(yōu)化完善有利于明晰收入數(shù)據(jù)，掌控資金流向，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

3.強(qiáng)化預(yù)算管理，優(yōu)化報(bào)銷服務(wù)流程。高校智慧財(cái)務(wù)發(fā)展過程中以傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，重視與關(guān)注預(yù)算管理工作，并根據(jù)相關(guān)狀態(tài)有效開展績效評價(jià)。智慧財(cái)務(wù)的無人化和共享化為精細(xì)化管理奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在預(yù)算管理方面，應(yīng)構(gòu)建長期預(yù)算體系，建立“以預(yù)算為主線、資金管控為核心”的業(yè)務(wù)流程協(xié)同機(jī)制，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，完善預(yù)算執(zhí)行考核，加強(qiáng)過程管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。學(xué)校所有預(yù)算申報(bào)都由內(nèi)部系統(tǒng)完成，并實(shí)行歸口審核，其數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性一目了然。在優(yōu)化報(bào)銷服務(wù)方面，高校教師工作壓力較大、時(shí)間寶貴，智慧財(cái)務(wù)的出現(xiàn)，可使教師利用線上平臺完成大部分財(cái)務(wù)工作，避免占用其過多時(shí)間，助其潛心教書育人。隨著移動終端設(shè)備的不斷普及，諸多高校已經(jīng)打破傳統(tǒng)單一銀聯(lián)支付模式，拓展了微信及支付寶等相應(yīng)支付通道。同時(shí)，線上平臺集AI智能填報(bào)、電子審批、發(fā)票影像化、自動核算、網(wǎng)銀自動支付等系統(tǒng)于一身，實(shí)現(xiàn)了報(bào)銷的流程化和自動化，資金流向更明晰，資金收付也相對安全，能夠給師生提供良好的服務(wù)保障。

4.整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。智慧財(cái)務(wù)是未來高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須借助的基礎(chǔ)平臺之一，不同高校的管理需求以及發(fā)展特色不同，各高校的綜合發(fā)展水平和整體發(fā)展態(tài)勢不盡相同，因此智慧財(cái)務(wù)框架很難在高校大范圍、大區(qū)域、多領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一。通過理論與實(shí)踐的研究探索，高校間有許多可以進(jìn)行實(shí)際操作的范式加以借鑒，如高校可積極借鑒企業(yè)智慧財(cái)務(wù)發(fā)展思路，根據(jù)學(xué)校需要形成自身發(fā)展特色，瞄準(zhǔn)“智慧財(cái)務(wù)框架下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系”靶向目標(biāo)，結(jié)合自己的具體發(fā)展實(shí)際，引進(jìn)先進(jìn)的、成熟的操作經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建具有個(gè)性化的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

智慧財(cái)務(wù)不僅涉及財(cái)務(wù)部門相應(yīng)數(shù)據(jù)，也涉及財(cái)務(wù)人員熟練掌握的技術(shù)，這些新技術(shù)、新理論的應(yīng)用，與內(nèi)部和外部業(yè)務(wù)部門都息息相關(guān)。搭建智慧平臺，捋順相關(guān)業(yè)務(wù)工作是基礎(chǔ)步驟。在實(shí)際操作中，涉及高校內(nèi)部各管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接工作，如對接學(xué)校合同數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、學(xué)生數(shù)據(jù)、人事數(shù)據(jù)、教學(xué)數(shù)據(jù)、科研數(shù)據(jù)、后勤數(shù)據(jù)、招標(biāo)采購數(shù)據(jù)、工程數(shù)據(jù)等。還要考慮到與外部數(shù)據(jù)的對接，也就是學(xué)校與銀行、稅務(wù)等外部機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)對接，這是智慧財(cái)務(wù)整體系統(tǒng)得以構(gòu)建運(yùn)行的工作基礎(chǔ)。只有內(nèi)外溝通對接順暢，基礎(chǔ)工作保障到位，才能發(fā)揮出技術(shù)優(yōu)勢、利用好數(shù)據(jù)優(yōu)勢，為高校的整體建設(shè)貢獻(xiàn)出財(cái)務(wù)系統(tǒng)的力量。高校還應(yīng)不斷對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行智能化改造，根據(jù)管理需要?jiǎng)?chuàng)新智慧財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，推動其動態(tài)持續(xù)性發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)逐步完善，保障內(nèi)部控制效果不斷得以提升。

五、結(jié)語

人工智能時(shí)代，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念和實(shí)施路徑要應(yīng)勢而變，不斷強(qiáng)化技術(shù)保障，持續(xù)提升智能財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘與分析能力，使其從復(fù)雜的數(shù)據(jù)中辨別真?zhèn)?，轉(zhuǎn)化利用為決策有用信息，真正提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率。同時(shí)，高校應(yīng)借此機(jī)會積極樹立信息化管理意識，創(chuàng)新與優(yōu)化監(jiān)測控制規(guī)則，促進(jìn)財(cái)務(wù)流程再造，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，強(qiáng)化對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的動態(tài)化監(jiān)督，迎接大數(shù)據(jù)智能化為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來的新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)。