劉士杰

（煙臺(tái)港鐵路公司，山東 煙臺(tái) 264001）

根據(jù)《水運(yùn)企業(yè)收入管理辦法》第一章第二條規(guī)定，收入工作必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立、健全責(zé)任制，正確計(jì)算各項(xiàng)收入，防止差錯(cuò)；收入核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。這就要求港口企業(yè)合理制定權(quán)責(zé)收入統(tǒng)計(jì)方法，保障收入數(shù)據(jù)及時(shí)、全面、準(zhǔn)確，在相同成本費(fèi)用的條件下，收入計(jì)量的多少直接關(guān)系到利潤(rùn)的大小。2019年6月，根據(jù)山東港口集團(tuán)煙臺(tái)港戰(zhàn)略部署，其下屬單位芝罘灣港埠公司和西港通用碼頭公司整合成聯(lián)合通用碼頭公司。本人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)兩公司吞吐量權(quán)責(zé)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)其不同的統(tǒng)計(jì)方法。本文基于此，做出了一些思考，希望能夠?yàn)闊熍_(tái)港集團(tuán)制定統(tǒng)一的權(quán)責(zé)收入統(tǒng)計(jì)方法提供一點(diǎn)建議和參考。

一、港口企業(yè)整合背景及現(xiàn)狀

聯(lián)合通用碼頭公司是集團(tuán)所屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一體化港埠企業(yè)。公司總部設(shè)在煙臺(tái)港西港區(qū)，下轄芝罘灣和西港兩個(gè)作業(yè)區(qū)，主營(yíng)業(yè)務(wù)主要負(fù)責(zé)散貨（除礦石以外）、件雜貨市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、客戶維護(hù)，貨源保障體系的建設(shè)；負(fù)責(zé)散貨（除礦石以外）、件雜貨的裝卸、儲(chǔ)存、中轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)；開(kāi)展灌包、混配等延伸和輔助服務(wù)等業(yè)務(wù)。本人曾負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)兩港區(qū)吞吐量權(quán)責(zé)收入，發(fā)現(xiàn)兩港區(qū)因其業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同，貨物種類和業(yè)務(wù)流程不一致，造成權(quán)責(zé)收入統(tǒng)計(jì)方法產(chǎn)生差異。合并成立新公司后，亟須整合各方優(yōu)勢(shì)形成新的合力，面對(duì)新局面，如何建立并完善統(tǒng)一的權(quán)責(zé)收入統(tǒng)計(jì)方法，成為港口企業(yè)亟待解決的重要課題。

二、權(quán)責(zé)收入統(tǒng)計(jì)方法產(chǎn)生差異原因及不同點(diǎn)

兩個(gè)港區(qū)因其貨物種類重點(diǎn)貨源、貨物種類特性及業(yè)務(wù)生產(chǎn)流程的差異，以及會(huì)計(jì)人員對(duì)Excel電子表格掌握的熟練程度，經(jīng)長(zhǎng)期實(shí)踐后形成了自己的統(tǒng)計(jì)特點(diǎn)。兩港區(qū)的統(tǒng)計(jì)方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，其不同主要有如下幾點(diǎn)：

（一）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源方法不一致

西港區(qū)采用從生產(chǎn)系統(tǒng)導(dǎo)出當(dāng)月船舶吞吐量明細(xì)至Excel表，通過(guò)調(diào)整貨物種類、部門(mén)及客商，轉(zhuǎn)換到自編的權(quán)責(zé)明細(xì)表里。芝罘灣港區(qū)采用從生產(chǎn)系統(tǒng)導(dǎo)出吞吐量當(dāng)月匯總表，根據(jù)每條船的內(nèi)外貿(mào)進(jìn)出口、貨物種類、部門(mén)及客商等信息手動(dòng)記錄在自編的權(quán)責(zé)明細(xì)表。相較而言，西港區(qū)的工作效率高些。

（二）統(tǒng)計(jì)收入總額原則不一致

船舶到港開(kāi)始作業(yè)時(shí)，計(jì)算當(dāng)月吞吐量權(quán)責(zé)收入是根據(jù)船舶合同上的計(jì)費(fèi)噸及費(fèi)率計(jì)算，待實(shí)際作業(yè)完畢時(shí)，會(huì)因計(jì)費(fèi)根據(jù)及生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的變化，使計(jì)費(fèi)噸及費(fèi)率產(chǎn)生差異，而產(chǎn)生變化時(shí)，往往當(dāng)月統(tǒng)計(jì)的權(quán)責(zé)收入已經(jīng)跨月，造成當(dāng)時(shí)統(tǒng)計(jì)權(quán)責(zé)收入金額產(chǎn)生誤差。針對(duì)于此，西港區(qū)采用累計(jì)發(fā)生制，芝罘灣采用當(dāng)月發(fā)生制。產(chǎn)生不一樣的原因是，西港區(qū)船舶計(jì)費(fèi)噸及費(fèi)率相對(duì)單一，產(chǎn)生變化的情況不多，若船舶計(jì)費(fèi)噸及費(fèi)率產(chǎn)生變化時(shí)，直接算進(jìn)產(chǎn)生變化的當(dāng)月權(quán)責(zé)收入，統(tǒng)計(jì)方法是算出當(dāng)年的權(quán)責(zé)收入累計(jì)數(shù)，減去上月已上報(bào)的權(quán)責(zé)收入數(shù)，剩余金額即為當(dāng)月權(quán)責(zé)收入數(shù)。芝罘灣港區(qū)船舶計(jì)費(fèi)噸及費(fèi)率產(chǎn)生變化的貨物主要是化肥類，化肥類貨物從進(jìn)口卸貨至出貨完畢因其貨物種類特性原因跨時(shí)較長(zhǎng)，長(zhǎng)達(dá)數(shù)月乃至跨年，因此收入總額采用當(dāng)月發(fā)生制，船舶計(jì)費(fèi)噸及費(fèi)率產(chǎn)生差異時(shí)暫不統(tǒng)計(jì)。

（三）統(tǒng)計(jì)未開(kāi)票收入方式不一致

統(tǒng)計(jì)權(quán)責(zé)收入總額時(shí)，另一個(gè)重要工作是區(qū)分已開(kāi)票收入和未開(kāi)票收入。西港區(qū)采用的是在權(quán)責(zé)收入表里單設(shè)一列，注明開(kāi)票時(shí)間，該船舶開(kāi)票時(shí)單獨(dú)標(biāo)注開(kāi)票時(shí)間，未標(biāo)注的即為未開(kāi)票船舶。芝罘灣港區(qū)采用的是單個(gè)工作簿分多個(gè)工作表方式，當(dāng)月權(quán)責(zé)收入明細(xì)表統(tǒng)計(jì)完畢時(shí)，把當(dāng)月權(quán)責(zé)明細(xì)復(fù)制黏貼在以分主要客商形式注明的未開(kāi)票工作表，船舶若當(dāng)月開(kāi)票時(shí)，單獨(dú)剪貼這一行船次黏貼在單設(shè)的已開(kāi)票工作表，如此反復(fù)，即可區(qū)分統(tǒng)計(jì)已開(kāi)票船次和未開(kāi)票船次。

（四）統(tǒng)計(jì)計(jì)費(fèi)噸數(shù)方法不一致

西港區(qū)編制的權(quán)責(zé)明細(xì)表，單列計(jì)費(fèi)噸，該船到港時(shí)，其計(jì)費(fèi)噸首先默認(rèn)和吞吐量保持一致，然后和費(fèi)率相乘得到權(quán)責(zé)收入數(shù)。待到工作完畢實(shí)際開(kāi)票時(shí)，根據(jù)貨票單證標(biāo)注的計(jì)費(fèi)噸數(shù)相應(yīng)修改，進(jìn)而得到準(zhǔn)確的計(jì)費(fèi)噸數(shù)和權(quán)責(zé)收入。芝罘灣港區(qū)的權(quán)責(zé)明細(xì)表，因其采用的是單個(gè)工作簿按照客商分多個(gè)工作表方式統(tǒng)計(jì)，分散統(tǒng)計(jì)后再進(jìn)行計(jì)費(fèi)噸統(tǒng)計(jì)耗時(shí)耗力，因此只設(shè)立吞吐量統(tǒng)計(jì)，沒(méi)有單列計(jì)費(fèi)噸統(tǒng)計(jì)。

（五）權(quán)責(zé)吞吐量及收入統(tǒng)計(jì)方法不一致

西港區(qū)采用數(shù)據(jù)透視表統(tǒng)計(jì)，芝罘灣港區(qū)采用篩選方式統(tǒng)計(jì)。西港區(qū)在原始數(shù)據(jù)表按照固定的格式及方法統(tǒng)計(jì)船舶后，使其能采用數(shù)據(jù)透視表功能方便快捷地完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。芝罘灣港區(qū)統(tǒng)計(jì)的表格較為復(fù)雜，表格之間多次使用小計(jì)和合計(jì)，只適合用篩選的方式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

三、權(quán)責(zé)收入統(tǒng)計(jì)原則在公司整合新形勢(shì)下的合并思路

在公司整合的新形勢(shì)下，統(tǒng)計(jì)船舶明細(xì)工作量會(huì)大量增加，為提高工作效率，有必要制定統(tǒng)一原則，本文對(duì)如何形成統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)原則提供粗淺看法。

（一）當(dāng)月船舶明細(xì)由生產(chǎn)系統(tǒng)統(tǒng)一導(dǎo)出

兩個(gè)港區(qū)整合后，為提高工作效率，都采用從生產(chǎn)系統(tǒng)導(dǎo)出當(dāng)月船舶明細(xì)至Excel表，經(jīng)調(diào)整貨物種類、部門(mén)及客商，轉(zhuǎn)換到自編的權(quán)責(zé)明細(xì)表里，嚴(yán)格按照電子表格要求做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集和整理，為后續(xù)進(jìn)一步統(tǒng)計(jì)打下良好表格基礎(chǔ)。

（二）統(tǒng)計(jì)收入總額采用累計(jì)發(fā)生制

當(dāng)年度發(fā)生的船舶，其計(jì)費(fèi)噸數(shù)和費(fèi)率的變化而產(chǎn)生的收入差異，因其屬于當(dāng)年度的業(yè)務(wù)而算進(jìn)當(dāng)年度的權(quán)責(zé)收入比較科學(xué)合理。若有產(chǎn)生跨年度的業(yè)務(wù)，其計(jì)費(fèi)噸和費(fèi)率變化產(chǎn)生的收入變化暫不予調(diào)整，所以當(dāng)年度的船舶合同要求客戶服務(wù)中心經(jīng)辦人盡量提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，避免產(chǎn)生收入差異。

（三）權(quán)責(zé)明細(xì)表單列開(kāi)票時(shí)間

在兩港區(qū)整合后統(tǒng)計(jì)的船舶明細(xì)大量增加的基礎(chǔ)上，為提高工作效率，單設(shè)一列注明已開(kāi)票時(shí)間，目的是區(qū)分已開(kāi)票收入和未開(kāi)票收入。每月及時(shí)對(duì)已開(kāi)票船舶進(jìn)行記錄，剩下未記錄船舶即為未開(kāi)票收入，以此數(shù)據(jù)督促客戶服務(wù)中心及時(shí)跟蹤辦理貨票單證，經(jīng)反饋單證后由計(jì)劃財(cái)務(wù)部辦理計(jì)費(fèi)和開(kāi)票業(yè)務(wù)，保障報(bào)表收入及時(shí)完整。

（四）權(quán)責(zé)明細(xì)表單列計(jì)費(fèi)噸數(shù)

根據(jù)港口收費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法規(guī)定，船舶以計(jì)費(fèi)噸為計(jì)費(fèi)單位，按凈噸計(jì)算。且其是產(chǎn)生權(quán)責(zé)收入的重要因素之一，因此準(zhǔn)確核對(duì)計(jì)費(fèi)噸數(shù)至關(guān)重要。統(tǒng)計(jì)當(dāng)月船舶明細(xì)表時(shí)，Excel表首先使計(jì)費(fèi)量默認(rèn)等同吞吐量，乘以相應(yīng)費(fèi)率，得出權(quán)責(zé)收入數(shù)，待該作業(yè)完畢反饋貨票單證時(shí)，根據(jù)其數(shù)據(jù)再修改計(jì)費(fèi)噸。計(jì)費(fèi)噸的準(zhǔn)確記錄，會(huì)直接影響到公司的經(jīng)營(yíng)決策。

（五）權(quán)責(zé)吞吐量及收入統(tǒng)計(jì)方法采用數(shù)據(jù)透視表功能

數(shù)據(jù)透視表是Excel強(qiáng)大的分析工具，是一種交互式的表，可以進(jìn)行某些計(jì)算，如多條件求和與計(jì)數(shù)等，并且可以動(dòng)態(tài)地改變它們的版面布置，以便按照不同方式分析數(shù)據(jù)，也可以重新安排行號(hào)、列標(biāo)和頁(yè)字段。每一次改變版面布置時(shí)，數(shù)據(jù)透視表會(huì)立即按照新的布置重新計(jì)算數(shù)據(jù)。熟練掌握數(shù)據(jù)透視表，可以應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)要求的各項(xiàng)數(shù)據(jù)需求。針對(duì)權(quán)責(zé)明細(xì)表，可以同時(shí)計(jì)算出每月分貨類的吞吐量、計(jì)費(fèi)噸及收入，極大提高了工作效率。

準(zhǔn)確制定統(tǒng)計(jì)原則，認(rèn)真核算權(quán)責(zé)收入，能夠真實(shí)完整地反映碼頭公司實(shí)際權(quán)責(zé)收入情況，可以此為契機(jī)，通過(guò)客戶服務(wù)中心、工程技術(shù)部、調(diào)度服務(wù)中心、計(jì)劃財(cái)務(wù)部等部門(mén)的數(shù)據(jù)在信息平臺(tái)中進(jìn)行集中和整合，建立起分貨類、吞吐量、收入等數(shù)據(jù)的企業(yè)級(jí)視圖，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一體化提供可靠的信息保障，助力公司完成全年吞吐量目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)“量效雙增”，為山東港口集團(tuán)煙臺(tái)港“三五”發(fā)展戰(zhàn)略做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。