水利局內(nèi)部控制存在問(wèn)題及優(yōu)化研究

張志珍

（西寧市湟中區(qū)水利局，青海 西寧 811600）

水利局作為事業(yè)單位，負(fù)責(zé)為社會(huì)提供公共性服務(wù)，同時(shí)也代表國(guó)家和政府的形象，關(guān)系著人民的生活。從我國(guó)近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境來(lái)看，地方治理工作越來(lái)越復(fù)雜，事業(yè)單位在自身職權(quán)的落實(shí)中存在很多的挑戰(zhàn)。為了提升水利局的公共服務(wù)職能，提升運(yùn)營(yíng)效率和水平。我國(guó)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)事業(yè)單位的內(nèi)控情況頒發(fā)了相應(yīng)的法律法規(guī)，為事業(yè)單位發(fā)展提供明確的內(nèi)控方向。但是從事業(yè)單位的內(nèi)控情況來(lái)看，其中仍然存在很多的內(nèi)部腐敗問(wèn)題，導(dǎo)致事業(yè)單位服務(wù)受到限制的同時(shí)，也使政府和國(guó)家的形象受損。

一、內(nèi)部控制作用及原則

（一）內(nèi)部控制作用

內(nèi)部控制工作是需要企事業(yè)單位全員參與的全過(guò)程控制形式，水利局通過(guò)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展有利于保證單位財(cái)政信息的可靠性，使事業(yè)單位內(nèi)控體系中所有環(huán)節(jié)都能夠規(guī)范運(yùn)行，各項(xiàng)工作開(kāi)展都符合規(guī)定，提升單位管理效率。而且可以通過(guò)會(huì)計(jì)信息的收集對(duì)水利局運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行真實(shí)反映，了解哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)偏差和問(wèn)題，并及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)維護(hù)水利局單位的資產(chǎn)安全，單位通過(guò)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展以及在經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中的應(yīng)用，有利于對(duì)水利局采購(gòu)、工程管理以及驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，保證物資的科學(xué)分配和流轉(zhuǎn)，避免造成資源浪費(fèi)的問(wèn)題[1]。最后，提升水利局經(jīng)營(yíng)效率，結(jié)合單位會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)以及統(tǒng)計(jì)等多元化活動(dòng)加強(qiáng)控制，并做好各部門(mén)和崗位間的工作銜接，促進(jìn)各部門(mén)功能有效落實(shí)，提升單位內(nèi)部整體運(yùn)營(yíng)能力。

（二）內(nèi)部控制原則

企事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開(kāi)展中需要遵循相應(yīng)的原則，包括全面性、重要性、適應(yīng)性、制衡性原則。其中全面性指的是需要保證企事業(yè)內(nèi)部控制能夠覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)；重要性原則指的是針對(duì)企事業(yè)內(nèi)部控制工作需要保證所有環(huán)節(jié)的控制需要結(jié)合控制事項(xiàng)的輕重緩急有所側(cè)重地控制，強(qiáng)調(diào)對(duì)企事業(yè)單位核心環(huán)節(jié)的管理；適應(yīng)性指的是企事業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，要能夠根據(jù)自身發(fā)展情況和業(yè)務(wù)開(kāi)展現(xiàn)狀選擇合理的內(nèi)部控制方式，并依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變換及時(shí)調(diào)整內(nèi)控方法；制衡性指的是企業(yè)的職權(quán)分配中需要綜合考量各崗位和部門(mén)間的制約和監(jiān)督作用，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，并在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)有效的制約環(huán)境。

二、水利局內(nèi)部控制中的問(wèn)題分析

（一）預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不足

從水利局的預(yù)算報(bào)告和決算報(bào)告的公示情況來(lái)看，水利局預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足，導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏時(shí)效性，而且在預(yù)算編制中沒(méi)有根據(jù)單位的年度規(guī)劃進(jìn)行編制。在預(yù)算數(shù)據(jù)中往往能多報(bào)的情況下不會(huì)少報(bào)。雖然從水利局的預(yù)算編制表面來(lái)看比較嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致，但是從數(shù)據(jù)的應(yīng)用方面來(lái)看形式化明顯。通過(guò)水利局預(yù)算編制的幅度變化情況分析，預(yù)算的決算和漲幅不合理，并沒(méi)有依據(jù)預(yù)決算的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，而是以前一年的預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)增長(zhǎng)，預(yù)算編制不夠精細(xì)化[2]。同時(shí)，預(yù)算的執(zhí)行力度不足，不夠嚴(yán)格。通過(guò)對(duì)水利局近幾年的決算報(bào)告分析，決算完成預(yù)算的效果能夠達(dá)到300%以上，說(shuō)明預(yù)算的調(diào)整尺度大，沒(méi)有結(jié)合單位的運(yùn)行情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行精準(zhǔn)把握。另外，從水利局的社會(huì)保障和就業(yè)方面的支出情況來(lái)看，在離退休款項(xiàng)支出方面，都出現(xiàn)嚴(yán)重的超支情況，而且款項(xiàng)的去向有待確定，說(shuō)明水利局預(yù)算費(fèi)用發(fā)放沒(méi)有按照要求進(jìn)行。從水利局的預(yù)算業(yè)務(wù)執(zhí)行情況來(lái)看，水利局雖然制定了預(yù)算編制管理控制體系，但是科室間的信息溝通不及時(shí)，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能不科學(xué)。

（二）收支業(yè)務(wù)控制局限

水利局內(nèi)部控制體系建設(shè)中收支業(yè)務(wù)是其中一項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，需要結(jié)合單位的內(nèi)部管理情況以及相應(yīng)的法律制度促進(jìn)收支管理業(yè)務(wù)的開(kāi)展和落實(shí)。通過(guò)對(duì)水利局預(yù)算和決算報(bào)告分析來(lái)看，水利局的收入主要依靠于政府的公共財(cái)政撥款以及事業(yè)收入；支出方面主要為人員以及公用費(fèi)用支出，其中公費(fèi)支出中以農(nóng)林水方面的支出為主。人員支出方面主要為水利局工作人員的工資、獎(jiǎng)金、福利待遇等。水利局已經(jīng)制定了比較完善的收支業(yè)務(wù)控制體系，但是從現(xiàn)有執(zhí)行情況來(lái)看，仍然存在很多貪污腐敗的案例，說(shuō)明水利局在收支業(yè)務(wù)管控方面仍然不完善[3]。使單位中部分權(quán)益人通過(guò)內(nèi)部操作挪用公款，或者利用職務(wù)之便將事業(yè)收入部分轉(zhuǎn)移到自己的私人賬戶。出現(xiàn)這種問(wèn)題的原因，首先因?yàn)槭罩I(yè)務(wù)管理中制度制定不科學(xué)，不細(xì)化，在職權(quán)落實(shí)方面對(duì)財(cái)務(wù)的“收”與“監(jiān)督”方面的聯(lián)系性不強(qiáng)。在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置中管理職能與監(jiān)督職能沒(méi)有有效分割，而且缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部分權(quán)利人肆無(wú)忌憚地利用自身職能貪污腐敗，難以被發(fā)現(xiàn)。其次，水利局對(duì)非轉(zhuǎn)向流動(dòng)資金的支出管理工作不嚴(yán)格。水利局中挪用公款，貪污腐敗等問(wèn)題無(wú)法禁止的漏洞主要表現(xiàn)在非專項(xiàng)流動(dòng)資金在支出方面的監(jiān)管不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金使用不明確。由于非流動(dòng)資金不在單位收支業(yè)務(wù)范圍管控內(nèi)，使這部分資金被挪用后無(wú)法被追蹤，而且審批制度不嚴(yán)格，存在明顯的漏洞。

（三）政府采購(gòu)控制過(guò)于宏觀

從當(dāng)前水利局政府采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況來(lái)看，主要采用公開(kāi)招標(biāo)、詢價(jià)等程序，并根據(jù)政府采購(gòu)要求制定采購(gòu)方案。采購(gòu)中需要根據(jù)招投標(biāo)結(jié)果確定最終的供應(yīng)商，并與供應(yīng)商間簽訂采購(gòu)合同，同時(shí)對(duì)采購(gòu)的商品進(jìn)行組織驗(yàn)收與評(píng)價(jià)，并對(duì)采購(gòu)方案進(jìn)行調(diào)整。從采購(gòu)流程方面來(lái)看，流程結(jié)構(gòu)完整，細(xì)節(jié)管控合理，但是從具體落實(shí)情況來(lái)看仍然存在很多的問(wèn)題，影響水利局的政府采購(gòu)水平。同時(shí)，從水利局的決算報(bào)告分析來(lái)看，雖然制定采購(gòu)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)公示，但是缺乏細(xì)節(jié)化的內(nèi)容。比如在決算報(bào)告中只宏觀地說(shuō)明了采購(gòu)業(yè)務(wù)的支出情況，公示采購(gòu)支出總額，并對(duì)采購(gòu)貨物、工程以及服務(wù)等方面的金額在官網(wǎng)上公示，但是各項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不明，說(shuō)明水利局政府采購(gòu)中對(duì)小額零星采購(gòu)的管控意識(shí)不強(qiáng)。而對(duì)于水利局的政府采購(gòu)來(lái)說(shuō)零星采購(gòu)的數(shù)量比較多，如果這部分業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)格，必然會(huì)影響內(nèi)部控制效果。根據(jù)政府采購(gòu)規(guī)定，水利局不僅需要對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)進(jìn)行全面公示，還需要對(duì)采購(gòu)物品的驗(yàn)收和質(zhì)檢情況進(jìn)行落實(shí)，并由第三方專業(yè)質(zhì)檢單位開(kāi)展檢測(cè)，出具檢測(cè)報(bào)告，但是水利局在信息公示中質(zhì)檢方面一般不會(huì)公示，影響對(duì)采購(gòu)結(jié)果的監(jiān)督效果，容易造成采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞。

（四）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)不到位

水利局資產(chǎn)管理控制中包括貨幣、銀行賬戶以及實(shí)物資產(chǎn)等方面的資產(chǎn)管理。單位的資產(chǎn)管控需要根據(jù)單位內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和需要制定相應(yīng)的管控辦法。包括對(duì)部門(mén)職責(zé)劃分，資產(chǎn)配置等。并編制年度資產(chǎn)配置計(jì)劃，通過(guò)財(cái)務(wù)審核后進(jìn)行預(yù)算編制，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行采購(gòu)。從整體流程結(jié)構(gòu)來(lái)看資產(chǎn)控制意識(shí)比較強(qiáng)，但是執(zhí)行力度則不足。水利局在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中雖然有《關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》作為指導(dǎo)，仍然難以避免挪用公款等方面的問(wèn)題，這也說(shuō)明盤(pán)點(diǎn)工作的落實(shí)不到位[4]。在財(cái)務(wù)資金被挪用后，財(cái)務(wù)系統(tǒng)中沒(méi)有出現(xiàn)調(diào)減，造成財(cái)務(wù)的賬實(shí)不符。水利局在資產(chǎn)管控中需要做好對(duì)資產(chǎn)的定期和不定期盤(pán)查，保證貨幣賬實(shí)相符。但是從水利局的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，資產(chǎn)和產(chǎn)的力度仍然不夠大，導(dǎo)致資金被調(diào)用難以被發(fā)現(xiàn)。

（五）評(píng)價(jià)監(jiān)督體系不完善

水利局的內(nèi)部控制工作落實(shí)情況需要注重評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的作用，明確內(nèi)部控制中的問(wèn)題，做好內(nèi)部控制約束，提升內(nèi)部執(zhí)行能力。但是從當(dāng)前水利局的監(jiān)督設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況來(lái)看，仍然存在很多的不足，比如雖然對(duì)于單位的整體結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，但是內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很多的重合現(xiàn)象。比如計(jì)劃財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和副科長(zhǎng)可以同時(shí)兼顧單位的內(nèi)部控制和內(nèi)部設(shè)計(jì)兩種工作職能，為內(nèi)部的貪污腐敗留下漏洞。同時(shí)，從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面來(lái)看，雖然水利局制定了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系，并對(duì)內(nèi)部控制信息和評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行公示，但是從公示的政務(wù)信息來(lái)看，內(nèi)容過(guò)于宏觀，甚至部分信息并沒(méi)有進(jìn)行公示，缺乏監(jiān)督和內(nèi)部控制工作極容易出現(xiàn)失效的問(wèn)題。

三、水利局內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化預(yù)算控制

水利局預(yù)算業(yè)務(wù)開(kāi)展中通過(guò)零基礎(chǔ)預(yù)算理念的應(yīng)用，有利于提升水利局的預(yù)算業(yè)務(wù)效率。零基預(yù)算是在原有事業(yè)單位預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，不需要以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)發(fā)生費(fèi)用作為預(yù)算編制基礎(chǔ)，而是以單位內(nèi)部各部門(mén)和科室的預(yù)測(cè)需求和實(shí)際需求為基礎(chǔ)進(jìn)行“零”預(yù)算編制。通過(guò)對(duì)預(yù)算期間內(nèi)各種開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及項(xiàng)目的逐項(xiàng)分析與審議，制定年度預(yù)算，提升水利局預(yù)算工作的精準(zhǔn)性。首先制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合水利局的年度計(jì)劃，組織各部門(mén)、科室對(duì)預(yù)算目標(biāo)展開(kāi)討論，并對(duì)各部門(mén)的目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，需要各部門(mén)能夠結(jié)合自身發(fā)展要求對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。特別是關(guān)于水利工程建設(shè)方面的預(yù)算，需要做好項(xiàng)目的可行性和必要性分析，明確項(xiàng)目的開(kāi)展順序。同時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)核算工作進(jìn)行細(xì)化，做好資金的整合和分配工作，資金分配中需要以核心項(xiàng)目為主，并結(jié)合資金分配情況對(duì)項(xiàng)目的具體資金進(jìn)行確定。相對(duì)于傳統(tǒng)預(yù)算編制工作來(lái)說(shuō)，零基預(yù)算的編制難度更大，但是對(duì)提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性具有重要作用，有利于提升水利局的預(yù)算管理水平。

（二）制定科學(xué)收支業(yè)務(wù)流程

水利局收支業(yè)務(wù)的控制問(wèn)題主要為收支業(yè)務(wù)管理機(jī)制和管理方式過(guò)于籠統(tǒng)，不夠細(xì)化，不符合事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)定要求，在非稅收入收管分離方面的落實(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)。同時(shí)非轉(zhuǎn)向流動(dòng)資金支出管理不科學(xué)，為部分權(quán)利者提供一定的腐敗空間。因此在水利局收支業(yè)務(wù)控制中需要加強(qiáng)對(duì)收入管理審批流程的完善。首先，在水利局的收入管理中需要對(duì)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)收入管理工作的監(jiān)督，要求收取人員必須要能夠根據(jù)收入管理流程開(kāi)展工作，并開(kāi)具專業(yè)票據(jù)，收入款項(xiàng)上繳專戶[5]。要將財(cái)務(wù)的收取崗位與保管崗位分開(kāi)，加強(qiáng)收支管理控制。其次，加強(qiáng)對(duì)支出審批流程的完善，水利局為了保證收支控制效率，需要制定完善的支出審批流程，保證各項(xiàng)收入和支出都有源可尋，避免出現(xiàn)漏洞。比如，由部門(mén)提出支出申請(qǐng)，然后部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核，經(jīng)費(fèi)在萬(wàn)元以下由副局長(zhǎng)審批，1～3萬(wàn)元之間的由局長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批，超過(guò)3萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)支出則需要通過(guò)開(kāi)會(huì)討論，審批結(jié)果不通過(guò)需要重新填寫(xiě)申請(qǐng)緣由，審批結(jié)果同意的情況下可以交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行支付。單位的所有支出都需要以部門(mén)和單位為申請(qǐng)單位，不得個(gè)人申請(qǐng)，有效避免權(quán)利人濫用職權(quán)。所有支出都需要負(fù)責(zé)人簽字，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)支出情況需要查找相關(guān)責(zé)任人，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)支出的審核管理力度，提升收支管控效率。

（三）細(xì)化政府采購(gòu)業(yè)務(wù)

水利局在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展中需要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)工作的細(xì)化，有效防控采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)業(yè)務(wù)的細(xì)化中，首先，需要制定明確的采購(gòu)預(yù)算，并做好采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的細(xì)化。水利局在政府采購(gòu)中需要秉承公開(kāi)、透明制度，對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息做好公示工作，并加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模采購(gòu)工作的重視，需要在公示中明確列出具體的采購(gòu)貨物項(xiàng)目和類別，做好采購(gòu)預(yù)算和決算的編制工作。其次，水利局在采購(gòu)工作開(kāi)展中，需要結(jié)合各科室的實(shí)際要求做好預(yù)算編制和申請(qǐng)，并在采購(gòu)業(yè)務(wù)落實(shí)后做好采購(gòu)物品的檢測(cè)工作，組織專家領(lǐng)導(dǎo)的檢測(cè)小組，并出具權(quán)威性檢測(cè)報(bào)告，將報(bào)告在官網(wǎng)進(jìn)行公布，保證政府采購(gòu)工作的透明度。此外，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)公示工作，提煉水利局中的領(lǐng)導(dǎo)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并通過(guò)官網(wǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)崗位與職責(zé)進(jìn)行公示，做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的等級(jí)劃分。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取不同的防范措施，并將風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)到個(gè)人。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

水利局的資產(chǎn)管控工作中需要摒棄傳統(tǒng)靜態(tài)的管理方式，采用動(dòng)態(tài)化的管理手段，提升資產(chǎn)管理效率。將所有與資產(chǎn)相關(guān)的項(xiàng)目都先進(jìn)行授權(quán)審批，并在項(xiàng)目授權(quán)審批中對(duì)審批的流程、方式等進(jìn)行規(guī)范。如果發(fā)現(xiàn)其中存在越權(quán)的行為和問(wèn)題，可以直接否定。財(cái)務(wù)科室需要定期或者不定期做好單位內(nèi)部的資產(chǎn)盤(pán)查工作。水利局的運(yùn)營(yíng)中，資產(chǎn)是不斷動(dòng)態(tài)發(fā)展的，特別是水利工程方面的資金管理中會(huì)出現(xiàn)很多的變化，容易被科室的負(fù)責(zé)人遮掩，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的盤(pán)查以及固定資產(chǎn)的入賬登記，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)問(wèn)題，并針對(duì)資產(chǎn)問(wèn)題尋根溯源，保證企業(yè)管理中的賬實(shí)相符[6]。除了需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核外，還要注重對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。由責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、處理以及會(huì)計(jì)記錄，做好崗位分離和制約工作。在貨幣的管理過(guò)程中水利局不僅要做好對(duì)銀行存款的日記賬單，還需要將資產(chǎn)使用報(bào)表交由會(huì)計(jì)主管審查簽字，通過(guò)該制度的制定，水利局中的任何人員都無(wú)法隨意支配貨幣資產(chǎn)。為了進(jìn)一步提升水利局的資產(chǎn)管理水平，在實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)中需要做好資產(chǎn)投入時(shí)間、地點(diǎn)、狀態(tài)等各方面的全面核對(duì)，如果資產(chǎn)發(fā)生變化要做系統(tǒng)標(biāo)記，保證固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符性。

（五）提升監(jiān)督審計(jì)的獨(dú)立性

水利局可以建立健全科學(xué)的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)發(fā)展，并出臺(tái)相應(yīng)的考核制度，做好對(duì)水利局內(nèi)部控制體系的完善。首先，針對(duì)水利局的內(nèi)部管理工作設(shè)置多層次的考核機(jī)制，將水利局廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容。包括水利局各崗位人員的履職情況，項(xiàng)目的開(kāi)展進(jìn)度，各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等。并做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審批考核，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理、快捷核算、項(xiàng)目審批以及資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行著重考核。構(gòu)建多元化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，通過(guò)內(nèi)部的全面評(píng)價(jià)有利于對(duì)內(nèi)部控制效果的綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部管理中的問(wèn)題，并采取有效解決措施，做好內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和專項(xiàng)管理工作。其次，除了考核和評(píng)價(jià)機(jī)制外，還需要建設(shè)激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制相對(duì)于考核和評(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)說(shuō)在管理中更柔性化，避免單位內(nèi)部管控氛圍過(guò)于壓抑，而且對(duì)提升內(nèi)部控制工作效率具有重要促進(jìn)作用。在激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建中可以采用物質(zhì)與精神結(jié)合的方式，結(jié)合單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的類型以及難易程度等做好差異性分析，設(shè)置崗位職能目標(biāo)。并將激勵(lì)機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制結(jié)合作為內(nèi)部公職人員晉升以及崗位調(diào)整的重要標(biāo)準(zhǔn)，為單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供更大的動(dòng)力，同時(shí)也有利于提升水利局內(nèi)部職工的歸屬感。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，水利局內(nèi)部控制管理工作直接影響對(duì)社會(huì)的服務(wù)效率以及政府的形象。因此水利局需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的完善，查找當(dāng)前水利局內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，并探究合理的內(nèi)部控制路徑和體系，通過(guò)預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)以及資產(chǎn)管理等方面的完善，有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部控制漏洞，優(yōu)化內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，通過(guò)評(píng)價(jià)與考核以及激勵(lì)機(jī)制的結(jié)合，促進(jìn)水利局內(nèi)部控制工作的健康發(fā)展。