張 鵬

（上海車享家汽車科技服務有限公司，上海 200050）

企業(yè)需要有充足的資金供運營和周轉(zhuǎn)，資金越充足，錢貨周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)變現(xiàn)能力越強。因此，為確保資金安全，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中資金供求的平衡，有必要對資金管理進行績效評價，監(jiān)督檢查資金的使用和配置。但是，很大一部分企業(yè)對資金管理績效評價重視程度不夠，普遍缺少配套的績效評價機制，所設評價指標不合理，資金管理績效評價的執(zhí)行力較差，且績效評價結(jié)果未得到充分利用。這使得資金管理績效評價流于形式，未真正發(fā)揮作用。企業(yè)應轉(zhuǎn)變觀念，利用績效評價揭示資金管理問題，促進企業(yè)資金管理水平的進一步提升。

一、企業(yè)資金管理績效評價的現(xiàn)實意義

1.有利于增強企業(yè)的經(jīng)營能力

企業(yè)不論是人員雇傭，還是產(chǎn)品生產(chǎn)，抑或是物資采購都需要有充足的資金。某種意義上來講，資金是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的基礎，資金管理質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)的成敗。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，做好資金管理績效評價工作，對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中的資金進行有效管控。保證資金預算、計劃、調(diào)度的合理性，把有限的資金用在“刀刃”上，使各項資金服務于戰(zhàn)略目標，確保企業(yè)戰(zhàn)略計劃得以持續(xù)推進，便可提升企業(yè)總體價值，增強企業(yè)經(jīng)營能力，使企業(yè)處于良性發(fā)展狀態(tài)。

2.有利于提升企業(yè)決策的正確性

實際上，資金狀態(tài)是企業(yè)作出經(jīng)營決策的主要依據(jù)，企業(yè)進行籌資決策、投資決策時都需要對自身的資金狀態(tài)有準確的判斷。若不能準確把握自身資金狀況，判斷嚴重失誤，就可能給企業(yè)帶來風險。例如，企業(yè)盲目采購大量原材料，導致大量資金被占用，資金鏈受到影響，沒有充足資金應對突發(fā)事件，錯失商業(yè)機會。另如，項目投資過程中，企業(yè)高估自身資金實力，盲目進行項目投資，卻缺少持續(xù)推進項目的資金，最終導致項目投資失敗，使企業(yè)遭受嚴重經(jīng)濟損失。做好資金管理績效評價工作，及時掌握企業(yè)資金狀況，便可作出正確經(jīng)營決策。

3.有利于企業(yè)經(jīng)營成本的控制

近些年，國內(nèi)市場競爭日趨激烈，企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，競爭壓力越來越大，企業(yè)生存與發(fā)展面臨嚴峻挑戰(zhàn)。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，取得長足進步，除了要擴大市場規(guī)模、拓展營銷渠道之外，還要合理配置企業(yè)資金，控制經(jīng)營成本。只有將成本控制在合理范圍內(nèi)，企業(yè)才能保持合理利潤率，實現(xiàn)預期投資目標。采取績效評價措施，確認資金支出的必要性、經(jīng)濟性、合理性，約束資金流轉(zhuǎn)過程，減少一般性支出和非剛性支出，便可有效控制壓縮經(jīng)營成本。

4.有利于企業(yè)償債能力的保持

國內(nèi)企業(yè)大多資金基礎薄弱，自有資金比例較低，很多時候需要通過融資、籌資等手段解決資金問題，普遍有著大量流動負債和長期借款。若企業(yè)資金管理不善，資金鏈斷裂，沒有充足資金應對債務，就會面臨財務危機。例如，房地產(chǎn)企業(yè)通常負債率高，需要按時償還到期貸款，一旦資金出現(xiàn)問題，將會導致貸款清償不及時，同時由于不能獲取新貸款，所投資的項目就會因資金鏈斷裂而停滯。企業(yè)加強資金管理績效評價，根據(jù)評價結(jié)果優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，科學調(diào)整流動負債比例，平衡流動資金與流動負債的關(guān)系，保持資金鏈的良性循環(huán)，便可有效增強企業(yè)償債能力。

二、企業(yè)資金管理績效評價中的常見問題

加強資金管理績效評價，有利于增強企業(yè)的經(jīng)營能力，有利于提升企業(yè)經(jīng)營決策的正確性，有利于企業(yè)經(jīng)營成本的控制，有利于企業(yè)償債能力的保持。但是，部分企業(yè)資金管理績效評價存在問題，績效評價效果不理想。為對其現(xiàn)狀的改善提出建議，本文將通過以下幾點分析企業(yè)資金管理績效評價中的常見問題。

1.資金管理績效評價意識淡薄

實際上，目前絕大部分企業(yè)重視的是營業(yè)績效，對資金管理績效普遍缺乏重視，資金管理績效意識淡薄，沒有配套的績效評價機制[1]。例如，在企業(yè)組織機構(gòu)設置方面，多數(shù)企業(yè)沒有設置獨立工作小組或崗位負責資金管理績效評價工作，相關(guān)工作基本由財務部門負責。然而，財務部門工作的重心不在于此，對資金管理績效評價工作敷衍應付，導致績效評價不權(quán)威、不客觀，基層人員并不認可資金管理績效評價結(jié)果。而且，在制度方面，制度不健全，經(jīng)常無據(jù)可依，管理漏洞頗多。

2.資金管理績效評價目標和要求模糊

要想得出客觀績效評價結(jié)果，就要合理確定資金管理績效評價目標和要求。不同性質(zhì)的資金，使用目的不同，自然績效評價目標和要求不同。例如：采購渠道運營資金主要包括材料存款、預付賬目、應付賬款等；生產(chǎn)渠道運營資金則主要包括應付職工薪資、產(chǎn)成品費用、半成品生產(chǎn)費用、周轉(zhuǎn)材料費用；銷售渠道運營資金包括應收賬款、預收賬款、應交稅費等[2]。然而，很多企業(yè)的資金管理績效評價目標和要求過于模糊[3]。若企業(yè)不能細化績效目標，就會導致績效評價混亂，考核流于形式。此外，很多企業(yè)績效評價的過程中，只重視合規(guī)性、合法性，忽視資金使用的效益性、效率性、經(jīng)濟性，評價要求過于狹窄、單一。

3.缺少配套的資金管理績效評價指標

只有設置量化指標，才能使績效評價結(jié)果直接體現(xiàn)出資金管理問題，揭示資金使用中的不足。然而，大多數(shù)企業(yè)未設置配套的資金管理績效評價指標體系。實際上，很多企業(yè)評價指標體系設計時只考慮財務指標，對非財務指標的考慮較少。這導致指標不全面，難以揭示資金管理機制缺陷。此外，還有部分企業(yè)完全借鑒其他企業(yè)的指標體系，直接生搬硬套，不修改就用在績效評價中，導致相關(guān)評價指標偏離企業(yè)實際，不具有適用性，指標執(zhí)行困難重重，無法提供評價導向。

4.相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務基礎資料收集不及時

績效評價是否準確，關(guān)鍵在于取證。只有確保相關(guān)經(jīng)濟資料的完整性、真實性，基于準確的會計信息，才能得出真實的績效評價結(jié)果[4]。然而，很多企業(yè)基礎資料收集不及時、不完整，相關(guān)經(jīng)濟資料管理不嚴謹，無法為企業(yè)資金管理績效評價提供有力信息支撐。例如，一些公用經(jīng)費的支出，沒有辦理嚴格的審批手續(xù)，沒有完整的票據(jù)，原始憑證殘缺仍對費用進行了報銷。由于上述情況的存在，給后續(xù)的績效評價造成了諸多障礙，影響了考核評價準確性。而企業(yè)信息管理能力差的原因是信息化程度低，沒有統(tǒng)一的信息服務平臺，相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)不互通，信息收集、匯總、審核具有滯后性，造成各部門之間存在信息不對稱的情況。

5.資金管理績效評價模式落后

目前來看，雖然一部分企業(yè)意識到了績效評價的必要性，提倡采取資金管理績效評價措施。但大多資金管理績效評價模式落后、單一，以事后評價為主，沒有進行有效的事前預測、事中控制、事后總結(jié)。具體來講，事前沒有計劃，績效評價執(zhí)行過程過于隨意，評價標準經(jīng)常發(fā)生變動。而事中缺乏跟蹤檢查，績效評價工作無序開展，存在“走一步看一步”的現(xiàn)象，做不到過程留痕，易發(fā)生管理混亂的情況[5]。而事后缺少總結(jié)分析，缺少復審、復核、終審制度，評價結(jié)果多一錘定音，導致評價結(jié)果嚴謹性不足，無法為相關(guān)責任的確定提供客觀依據(jù)。

6.資金管理績效評價結(jié)果未得到利用

資金管理績效評價目的在于通過績效評價結(jié)果，找出資金管理存在問題的原因，從而科學優(yōu)化資金管理機制，提高企業(yè)資金管理的質(zhì)量，使企業(yè)各項資金得到合理配置。然而，大部分企業(yè)并未根據(jù)績效評價結(jié)果，對資金管理機制進行優(yōu)化，沒有追究相關(guān)責任人的責任，只把績效評價結(jié)果當作經(jīng)營管理的輔助數(shù)據(jù)。這樣的績效評價違背了績效管理初衷，不能對經(jīng)營決策造成實質(zhì)影響，反而增加了企業(yè)管理成本。企業(yè)投入人力、物力開展資金管理績效評價，評價結(jié)果卻沒有得到利用，完全是本末倒置，浪費管理資源；而且評價結(jié)果不充分利用，會導致各部門對績效評價不重視，認為績效評價只是在走形式。

三、企業(yè)做好資金管理績效評價的具體措施

目前，部分企業(yè)資金管理績效評價意識淡薄，績效評價的目標、范圍、指標模糊，績效評價模式落后，評價結(jié)果未得到充分的利用，難以發(fā)揮出績效管理的效能。為增強企業(yè)資金管理能力，幫助企業(yè)化解資金風險，本文將通過以下幾點對企業(yè)資金管理績效評價提出建議，望改善企業(yè)資金管理績效評價效果不理想狀況。

1.樹立資金管理績效評價意識

部分企業(yè)對資金管理績效評價的必要性缺乏正確認識，對績效評價重視程度不足，導致企業(yè)資金管理存在的問題難以被及時發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)帶來了諸多潛在風險隱患，非常不利于企業(yè)資金的合理配置和使用。因此，企業(yè)要轉(zhuǎn)變管理理念，樹立資金管理績效評價意識，完善資金管理績效評價機制。組織機構(gòu)方面，企業(yè)要將治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、績效評價進行融合，基于資金管理績效評價的需要，成立績效管理工作小組或設置專職工作崗位。為確保績效評價的效果，若企業(yè)規(guī)模大、績效評價工作量大，可成立獨立的工作小組。若企業(yè)的規(guī)模小，績效評價工作量小，可設置專職工作人員。通過獨立部門進行客觀績效評價，便可有效提高績效評價的權(quán)威性。但工作小組人員配備方面必須提高要求，要求相關(guān)人員符合崗位要求，懂經(jīng)濟、懂稅務、懂法律、懂管理，能準確判斷資金管理的關(guān)鍵點、績效評價的敏感點，可準確識別評價的影響因素，具備績效評價專業(yè)技能。而管理制度方面，企業(yè)要基于價值鏈，對績效評價、資金管理流程、程序都作出嚴格規(guī)定，規(guī)范績效評價行為，約束資金管理活動，為績效評價提供制度依據(jù)。

2.合理確定資金管理績效評價目標和要求

企業(yè)要在資金管理績效評價體系的基礎上，合理確定績效評價的目標和要求。具體來講，企業(yè)要提高資金管理績效評價的全面性，將采購渠道運營資金、生產(chǎn)渠道運營資金、銷售渠道運營資金都納入績效評價范圍，制定具有針對性的績效目標。采購渠道運營資金績效評價，要考核評價到應付賬款周轉(zhuǎn)率。生產(chǎn)渠道運營資金績效評價，不僅要考察資金周轉(zhuǎn)率，還要考核資金周轉(zhuǎn)期與企業(yè)績效的之的關(guān)系。銷售渠道運營資金績效評價，要考核評價應收賬款、營業(yè)利潤、銷售資金回籠速度?？冃гu價要求方面，要對資金使用的合法性、經(jīng)濟性、效益性進行檢查。合法性方面，要確認資金使用、流轉(zhuǎn)過程是否合法，是否貫徹“透明、公平、效率”的原則，防范公款私用、公款私存。經(jīng)濟性方面，要核實收支情況，計算合理的資金消耗量，確認成本節(jié)約率是否得到有效控制及各項成本經(jīng)費支出是否必要。效益性方面，要評估資金投入是否最經(jīng)濟，產(chǎn)出結(jié)果是否最佳，檢驗是否同樣的資金投入能否帶來更好的效果。顯然，這樣多角度、多維度的資金管理績效評價，才能客觀反映出資金管理的效能，揭示出資金管理存在的問題。

3.構(gòu)建配套的資金管理績效評價指標

要想使績效評價具體化、明確化，就要根據(jù)資金性質(zhì)，績效評價需要，構(gòu)建配套資金管理績效評價指標，為績效評價提供指標導向。因此，企業(yè)要基于績效評價的目標和要求，根據(jù)資金使用性質(zhì)、類型、范圍，制定針對性評價指標。

第一步，要分析評價因素，將財務指標與非財務指標都考慮在內(nèi)，全面評估企業(yè)各項資金業(yè)務的主要環(huán)節(jié)。第二步，篩選指標，企業(yè)要基于價值鏈理論，嚴格篩選指標，對重要指標要賦予更高的權(quán)重，確保指標的合理性。第三步，評價每個指標，對績效進行綜合評分，設置總指標?？蔀槊恳豁椫笜嗽O置不同的分值，根據(jù)指標的完成度、達成率進行評分，最終將每一項指標的得分進行匯總，通過總分評估資金管理效益。第四步，指標調(diào)整。在指標實施的過程中，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化情況，對各項指標進行動態(tài)調(diào)整，確保各項指標符合實際情況。

4.做好基礎經(jīng)濟信息的收集與管理工作

若基礎經(jīng)濟資料失真，就無法為績效評價提供信息依據(jù)。因此，企業(yè)要做好基礎經(jīng)濟信息的收集與管理工作，確保相關(guān)基礎經(jīng)濟資料的完整性、準確性。具體來講，企業(yè)要對相關(guān)票據(jù)、原始憑證、賬務記錄的管理，作出明確的要求，對財務信息匯總周期做出規(guī)定。另外，為提供信息管理能力，企業(yè)要加強信息化建設，可基于資金管理、財務業(yè)務、績效評價的需求，構(gòu)建統(tǒng)一信息服務平臺，將預算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、績效評價集成到一個系統(tǒng)中，從而實現(xiàn)信息共享，消除信息不對稱，簡化中間程序，降低信息管理成本，降低績效評價的難度。

5.優(yōu)化資金管理績效評價模式

傳統(tǒng)事后管理模式無法挽回企業(yè)已發(fā)生的損失，無法起到預防作用，存在諸多弊端。因此，企業(yè)要優(yōu)化資金管理績效評價模式，將績效評價貫穿到企業(yè)資金管理業(yè)務的全過程中。具體來講，企業(yè)要以資金分配和使用作為績效評價的起點，針對資金使用效益，基于評價指標，細化工作計劃，指定明確的工作任務執(zhí)行人，負責對經(jīng)濟業(yè)務進行全過程監(jiān)督檢查，從而使績效評價工作任務能夠得到有效的執(zhí)行。在事前要堅持問題導向，緊盯資金管理短板，著重加強重點領域、重點環(huán)節(jié)的績效評價。事中要進行跟蹤檢查，確認資金使用過程是否符合企業(yè)要求，是否符合戰(zhàn)略需要，防范資金違規(guī)流轉(zhuǎn)。在事后要實施初審、復審、復核、終審四級審查制度，從而防止和糾正績效評價中的失當行為，確保評價結(jié)果有效性。

6.充分利用資金管理績效評價的結(jié)果

要想使企業(yè)資金管理機制趨于合理，就要充分利用績效評價的結(jié)果，將績效評價和資金管理進行高度融合。因此，企業(yè)要充分利用資金管理績效評價的結(jié)果，推動資金管理問題的整改。具體來講，企業(yè)在得出績效評價結(jié)果后，要組織專家小組，對資金管理績效評價的結(jié)果進行全方位的分析，從中總結(jié)資金管理中的問題，提出明確的整改建議，對后續(xù)工作作出相應調(diào)整，并實施獎懲措施。如，銷售渠道運營資金管理不善，應收賬款過多，資金回籠速度過慢，就要處罰銷售、催款等業(yè)務人員，責令其限期整改。另如，采購渠道運營資金管理效率高，采購資金節(jié)約率高，就要給予相應物質(zhì)獎勵，從而調(diào)動相關(guān)人員的積極性。加強對績效評價結(jié)果的利用，對后續(xù)工作作出合理調(diào)整，才能有效解決企業(yè)資金管理問題。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)做好資金管理績效評價，對提高資金使用效率和效益，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)有很大幫助。為真正發(fā)揮資金管理績效評價的效能，企業(yè)應樹立資金管理績效評價意識，做好基礎經(jīng)濟信息的收集與管理工作，構(gòu)建配套的資金管理績效評價指標，充分利用資金管理績效評價的結(jié)果。